失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

湖北省国家税务局：　　

　　你局《关于工业企业销售折扣在所得税前如何扣除的请示》（鄂国税发[1997]281号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

　　二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。

上海、深圳市国家税务局、地方税务局： 

　　为了规范征券交易印花税的征收管理工作，保证税款及时、均衡、足额入库，现就证券交易印花税几个征管问题通知如下：

　　一、非交易转让股票的证券交易印花税征管问题鉴于非交易转让股票的印花税征管范围划分不够明确，上海、深圳两地做法不一的情况，现明确法规：凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。

　　二、证券交易印花税税款的解缴入库期限根据不同种类股票的交易情况和清算特点，现将证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限统一确定为：证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

　　三、加强对欠税清理，不准占压拖欠税款证券登记公司代扣的证券交易印花税是股票交易双方已经缴纳的税款，代扣代缴单位必须严格按照法规的期限及时解缴入库，不得以任何理由拖欠，更不准挪作他用。主管税务机关要加强管理，不得允许代缴代扣单位延期解缴税款，严禁发生拖欠。

　　对于代扣代缴单位已经发生的拖欠，主管税务机关要采取措施，限期追缴入库，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关法规加收滞纳金。主管税务机关要将清理欠税的情况每月向国家税务总局报告。

　　四、建立代扣代缴报告制度为了及时、准确地了解证券交易印花税代扣代缴情况，明确扣缴义务人的责任，代扣代缴证券交易印花税的单位应当按月向主管税务机关报送《代扣代缴证券交易印花税报告表》。《代扣代缴证券交易印花税报告表》式样由国家税务总局统一制定（附后），各地自行印制。

　　主管税务机关应将代扣代缴单位报送的《代扣代缴证券交易印花税报告表》进行汇总，按月报国家税务总局。

　　五、建立定期收入分析制度证券市场行情的变化和波动，直接影响到证券交易印花税的收入。因此，应建立季度和年度收入分析制度。为做好收入分析工作，税务部门要与证券交易所、证券登记公司建立日常信息联系，掌握市场的交易情况，定期分析市场变化对证券交易印花税收入的影响。除每季定期向国家税务总局报告外，对于对收入产生重大影响的市场变化情况可随时专报。

　　以上法规自文到之日起执行。 

　　附件：代扣代缴证券交易印花税报告表

　为了贯彻落实《国务院办公厅关于在全国城镇集体企业、单位开展清产核资工作的通知》（国办发[1996]29号），顺利完成全国城镇集体企业、单位清产核资工作任务，现就税务部门如何加强清产核资工作的有关问题通知如下：

　　一、加强清产核资的组织领导工作根据国办发[1996]29号文件的有关法规，各级税务部门是全国城镇集体企业、单位开展清产核资工作的组织领导部门之一。为了贯彻落实国务院的决定，保证清产核资工作的顺利开展，各地税务部门要参加各级人民政府成立的清产核资领导小组的组织领导工作和专职办事机构的工作。

　　二、加强资金核实的组织实施工作根据《城镇集体所有制企业、单位清产核资暂行办法》的有关法规，各级税务部门负责清产核资中的资金核实工作。由于资金核实工作与税收的征收管理工作密切相关，特别是资金核实中有关的政策和财务处理法规，直接影响到企业所得税应纳税所得额的计算与调整。因此，各级税务部门要高度重视此项工作，可根据工作的实际需要，在税务系统内部成立临时机构，也可指定专职人员负责此项工作，要周密计划、精心安排，防止“核而不实”或走过场。

　　三、积极参与清产核资中资产清查、资产价值重估、产权界定等环节的工作资产清查、资产价值重估、产权界定环节的工作，是资金核实工作的基础，这几个环节工作完成质量的好坏，直接影响到资金核实工作的质量。税务部门作为承担城镇集体企业财务管理职责的部门，要组织力量，积极参与、配合财政部门、经贸部门，扎扎实实地搞好这几个环节的工作。

　　四、搞好清产核资的试点工作根据全国城镇集体企业、单位清产核资工作的总体安排，1996年主要是搞好试点工作。各级税务部门一方面要与有关部门、单位共同组织好试点工作，另一面还要将试点工作中存在的问题和有关情况及时上报上级税务机关，并要注意总结试点工作中的经验教训，研究解决问题的办法、建议，为全面开展清产核资工作打好基础。

　　五、抓好清产核资中的业务培训工作由于城镇集体企业、单位清产核资工作面广、量大、时间紧、任务重，情况比较复杂。

　　同时，资金核实中的有关政策和财务处理法规较多，对税务部门和城镇集体企业、单位来说也是一项新工作。因此，各级税务部门要有计划、有步骤地组织好业务培训工作，要将资金核实政策和财务处理法规及时而又准确地辅导到位。清查、资产价值重估、产权界定环节的工作，是资金核实工作的基础，这几个环节工作完成质量的好坏，直接影响到资金核实工作的质量。税务部门作为承担城镇集体企业财务管理职责的部门，要组织力量，积极参与、配合财政部门、经贸部门，扎扎实实地搞好这几个环节的工作。四、搞好清产核资的试点工作根据全国城镇集体企业、单位清产核资工作的总体安排，1996年主要是搞好试点工作。各级税务部门一方面要与有关部门、单位共同组织好试点工作，另一面还要将试点工作中存在的问题和有关情况及时上报上级税务机关，并要注意总结试点工作中的经验教训，研究解决问题的办法、建议，为全面开展清产核资工作打好基础。五、抓好清产核资中的业务培训工作由于城镇集体企业、单位清产核资工作面广、量大、时间紧、任务重，情况比较复杂。同时，资金核实中的有关政策和财务处理法规较多，对税务部门和城镇集体企业、单位来说也是一项新工作。因此，各级税务部门要有计划、有步骤地组织好业务培训工作，要将资金核实政策和财务处理法规及时而又准确地辅导到位。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

　　国家税务总局财政部决定从1996年4月1日起恢复使用出口退税专用税票后，总局下发了《国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统的通知》(国税明电[1996]14号)、《国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统有关问题的补充通知》(国税函[1996]433号)、《国家税务总局信息中心关于出口退税有关电子信息传递问题的紧急通知》(国税信函[1996]35号)等文件及出口退税专用税票认证系统(以下简称认证系统)软件，对认证系统的推行和运行管理工作提出了明确要求。现将有关情况通报如下:

　　一、大多数地区贯彻落实总局要求，在推行专用税票认证系统方面做了大量的工作。1996年4月至10月，全国共有36个省级单位上报了专用税票电子信息，占应上报单位总数的82%，各地上报的专用缴款书信息条数达445328条，其中，江西省、上海市国家税务局在推行认证系及保证上报数据的正确性方面做得比较好，予以表扬。

　　二、山西、沈阳、哈尔滨、南京、浙江、青岛、海南等地区至今仍未推行认证系统，予以批评。

　　三、在上报的专用税票数据中，不少数据的正确性存在严重问题，致使全国范围的出口退税审核工作遇到极大困难。1996年4月至10月，各地上报的专用缴款书信息中，有问题的信息达81024条，占上报信息总条数的18%。其中:专用缴款书号码有错误的达34401条，占上报总条数的7.7%；没有注明来源地约有10210条，占上报总条数的2.3%；没有重录标记的有30376条，占上报总条数的6.8%。

　　上报数据的正确性存在严重问题的地区主要有:河北、内蒙、宁波、福建、山东、湖南、广东、广州、广西、四川、云南、甘肃、青海、吉林、大连等。

　　四、根据退税部门的反映和我们的统计，目前仍有相当多的出口退税专用税票数据没有上报。

　　恢复使用出口退税专用税票以及建立相应的认证系统，是我国加强出口退税管理的重要举措，对加强出口退税征税环节管理、严密出口退税审核、防范出口退税中的犯罪行为等都将起到十分重要的作用。据统计，出口企业在本地收购货物出口的比例高达63%，各地收到的总局下发的专用税票电子信息大多为本地上报的本地企业的信息。这说明一方面，一个地区的认证系统推行得如何，不仅影响全国，更直接影响本地区的出口退税工作；另一方面，各地搞好本地区的认证系统工作，是提高专用税票电子信息的正确性、完整性和及时性的关键，也是本地区加强出口退税管理、加快退税进度的有力保障。

　　为了进一步搞好出口退税及认证系统工作，总局要求:

　　一、各级领导、特别是主管领导，必须提高对认证系统的认识，下大力气抓好这项工作。恢复使用出口退税专用税票要求在出口退税审核过程中，必须将企义户报的专用税票与税务系统内部掌握的专用税票电子信息交叉对审，对审不上的，不予退税。表明，如专用税票数据不上报，或上报不正确、不完整、不及时，都将影响到出口退税工作。认证系统涉及的部门和环节较多，对数据的正确性、完整性和及时性的要求也比较高，各地的主管领导必须亲自挂帅，切实加强对该项工作的领导。

　　二、各地必须把认证系统各个环节的工作落实到具体部门和人员，制定具体措施，把认证系统这项工作抓实、抓好。

　　三、各级退税管理部门必须严格执行《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》(国发[1996]4号)，严格出口退税审核。今年各地因特殊原因，未将企业申报的专用税票与认证系统的专用税票电子信息对审的，明年必须进行复审。

　　四、总局将定期把认证系统运行情况随同专用税票电子信息下发给各地，请各地注意对照检查。凡对总局的要求置若立罔闻、对认证系统推行不力的地区，总局将在《中国税务报》上通报批评。

　　五、总局将在适当时候，对各地的专用税票及认证系统的运行情况进行一次检查。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，海南省财税厅：

　　财政部国家税务总局于1996年11月在广西桂林联合召开了1996年度全国地方税务局系统营业税纳税人税收资料调查工作（以下简称营业税调查）会议。会议总结了1995年度营业税调查工作，研究布置了1996年度营业税调查工作，现将做好1996年度营业税调查工作的有关事项通知如下：

　　一、调查范围和企业代码的修订

　　1996年度全国营业税调查范围在1995年度调查范围的基础上，适当增加部分外资企业，即包括：

　　预算内国有企业，视所在地预算内国有企业的多少，尽量做到全部调查；部分预算外国有企业；部分城镇集体企业；部分乡镇集体企业；全部上市股份有限公司；部分非上市股份有限公司；部分有限责任公司；外资企业，有条件的地区应尽量纳入调查范围；其他企业。

　　按上述调查范围，1996年度营业税调查的企业代码可按《关于编制1996年度全国税收资料调查企业代码的工作安排及代码编制规定》的要求对1995年度的企业代码进行修订而成。修订内容，重点是增列所有调查企业在调查之日前换发的新的税务登记证件号码，增列新增外资企业的代码，并对1996年度发生行政区划、财务隶属关系、企业名称、所有制形式、所属行业，以及发生合并、分设或关停等变更事项企业的代码进行修订。对修订新建的企业代码库，各地要严格审核把关，不再上报国家税务总局。

　　二、调查内容及数据的填报

　　1996年度企业的分户税收和部分财务情况的正式指标57个，附列指标8个，以及上述企业分户分经营项目税收情况的16个正式指标。上述正式指标按会议布置的调查范围和调查户数的要求完整准确地填报。附列指标仅限于交通运输企业（即大行业代码为“3”）和建筑安装企业（小行业代码为“41”、“84”、“86”和“87”）填报，如所在地这两个行业企业户数较多，可选择企业财务核算较健全的部分企业进行调查、填报。

　　各地区在组织填报调查表时，应按《1996年度全国营业税纳税人税收资料调查01表和02表填表说明》和《1996年度全国营业税纳税人税收资料调查经营项目代码表》的规定和要求认真填报。填报数据如有特殊情况，应以书面形式加以说明，汇审时一并上报。

　　三、调查软件参数

　　营业税调查的计算机软件参数，以桂林会议后于11月26日通过税务系统计算机远程通信网络发出的版本为准。个别无法通过信息网络进行拷贝的地区，以邮寄发出的软盘为准。

　　四、时间安排

　　各地区请于1997年4月底之前完成调查表数据的录入、审核和修改工作，做好参加1997年5月上旬举行的汇审工作会议的准备。汇审工作的具体安排将另行通知。

　　五、1995年调查工作总结

　　随着营业税调查工作持续、深入地开展，各地已不再简单地把这项工作当作一项上级布置的任务来完成，而把它作为本地区搞好税收分析、加强税收征管的一项基本工作来抓，为此，不少地区还不同程度地扩大了调查范围，加强了调查数据的分析应用工作，有力地促进了税收管理各方面工作开展。1995年度的营业税调查工作，由于各级税务机关领导给予了充分的重视和支持，使这项工作得以圆满的完成，并涌现出了一批先进单位，这些单位是：北京、河北、山西、内蒙、黑龙江、上海、江苏、江西、山东、湖北、湖南、广西、四川、贵州、云南、甘肃、青海、宁夏、新疆、长春、南京、成都。

　　六、关于计算机及人员的配置

　　随着调查范围的扩大，数据分析应用的进一步深入，调查工作对计算机的配备、调查人员的相对稳定以及队伍素质等都提出了更高的要求。特别是计算机的配备，由于在调查工作中要建立企业代码库和调查数据库，同时从调查数据的录入、代码审核、数据审核，直到数据的测算分析等一系列工作，不仅要求计算机硬盘的容量大、运算速度高，而且在整个调查工作中要长时间地占用计算机；另一方面，根据国家税务总局计算机信息中心的工作规划，税务系统计算机远程通信网络将于1996年底与各地地方税务局实现联网，为了方便营业税调查工作的顺利开展，届时要求调查数据能通过网络及时传递，同时还要防止计算机病毒对整个网络的侵袭，因此，各地区应为营业税调查工作配备一台专用计算机，并在人员队伍的建设和稳定方面给予充分的支持和保证。

　　营业税调查工作是直接为研究财税改革方案、制定财税政策、加强税收征管、做好财税工作，并为国家宏观经济决策提供科学依据的基础工作。由于这项工作任务重、时间紧、要求高，请各地区务必按照上述规定及桂林会议提出的要求，抓紧安排和布置好1996年度营业税调查工作，继续努力把这项工作搞好。各地区在1996年度的营业税调查工作结束后要进行全面总结，并于1997年7月底以前向财政部和国家税务总局上报书面总结材料（各1份）。

重庆市人民政府：

　　今年8月，你市财政局、地方税务局、劳动局联合下发了《关于调整计税工资扣除限额的通知》（重财企一[1996]第40号）该“通知”未经我部批准，自行将企业所得税计税工资扣除限额由国家法定的人均月550元调整为盈利企业660元、亏损企业480元，并规定“个别盈利企业经批准可高于20％以内”。

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条（二）项规定：“纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案”。财政部国家税务总局在《关于调整计税工资扣除限额的通知》（财税字[1996]43号）中也明确规定：自1996年1月1日起，计税工资的人均月扣除最高限额由500元调整为550元。并且规定：“具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部备案。个别地区（省级）确需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部审定”。你市有关部门下发的“通知”未报我部批准，与上述规定不符，容易造成设在重庆市的中央企业与地方企业计税工资扣除限额的矛盾，不符合“公平税负、统一税制”的原则，是一种越权行为。为严肃税法，维护国家税收制度的统一，特请你们责成有关部门对上述问题予以纠正，并尽快将纠正结果函告我部。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　最近，一些地区税务部门来电询问，对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法后，税收会计对免、抵的税额是否需要核算，经研究，现明确如下：

　　《财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免抵退税收管理办法的通知》（财税字[1997]50号）<失效文件>规定：

    生产企业出口货物“免、抵”税额和“退”税额由主管出口退税的税务机关单独统计，并由国家税务局进出口税收部门负责按季汇总，送同级国家税务局计财部门统计上报。为避免重复核算，生产企业所在地征税机关对实行“免、抵、退”税收管理办法的出口货物，免税的，其免税额不纳入税收会计核算；抵税的，其抵税额也不纳入税收会计核算，即按抵扣后的内销货物应纳税额进行应征数核算。退税的，仍按《国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知》（国税发[1996]222号）执行。

国家税务总局1992年制定下发的《集体信用合作社贷款呆帐处理试行办法》执行以来，对于促进信用社加强对各项贷款的管理，减少贷款风险，改善信贷资产质量，起到了重要作用。但是，随着改革的逐步深入和经济情况的发展变化，有些条文需要修订。经调查研究并征求各方面意见，制订了《农村信用合作社贷款呆帐核销暂行法规》，现印发，请贯彻执行。

　　城市信用社、城市信用合作联社、城市合作银行也参照本法规执行，具体核销办法和审批权限由省级国家税务局确定。

农村信用合作社贷款呆帐核销暂行法规

　　第一条 为了加强农村信用合作社信贷管理，正确反映信贷资金营运状况，及时处理贷款的呆帐损失，促进业务经营良性循环，根据《农村信用合作社财务管理实施办法》和信用社贷款资产风险的实际情况，特制定本法规。

　　第二条 本法规适用于各级信用合作联社（包括营业部）、信用社及其所属机构网点（以下均简称为信用社）贷款呆帐的核销。

　　第三条 核销贷款呆帐的原则。

　　一、信用社是独立核算、自负盈亏、自主经营、自担风险的集体所有制合作金融组织，贷款必须有借有还，任何单位和个人无权免除借款人的还款责任。

　　二、核销贷款呆帐要执行国家有关政策，维护信用社的合法权益，最大限度地减少信用社有形或无形的资产损失。

　　三、核销贷款呆帐要坚持实事求是的原则，严格按照审批权限和核销程序办理。

　　第四条 贷款呆帐的认定条件。

　　一、贷款呆帐系指按借款人的清偿能力或法律法规，确认已无法收回的贷款。凡属下列情况之一者，均可列为呆帐：

　　（一）借款人和担保人依法宣告破产、被撤销、解散，进行清偿后，仍未能还清的贷款。

　　（二）对确实无法落实到户、集体经济又确实无力偿还的集体农业贷款；或对不符合前款法规的条件，但经有关部门认定，借款人和担保人事实上已经破产、被撤销、解散在3年以上，进行清偿后，仍未能还清的贷款。

　　（三）借款人死亡绝户、或依照《中华人民共和国民法通则》的法规被宣告失踪或死亡，又无继承人承担其债务，以其财产或遗产清偿后，仍未能还清的贷款。

　　（四）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款；或者以保险赔偿和资产清偿及担保人承担经济责任后，仍未能还清的贷款。

　　（五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认再无法收回的贷款。

　　（六）贷款人依法处置贷款抵押物、质押物所得价款或作价后的金额不足以补偿抵押、质押贷款的部分。

　　二、凡属下列情况不得列为呆帐；

　　（一）借款人或借款担保人有经济偿还能力，但因种种原因不能按期偿还的贷款；

　　（二）因信用社工作人员渎职或其他违法行为造成无法收回的贷款，应由个人按行政、经济和法律责任承担的部分。

　　第五条 贷款呆帐核销的审批权限。

　　核销贷款呆帐的审批权限按照权限尽量集中的原则：由各省、自治区、直辖市、计划单列市信用合作管理部门商同级国家税务局确定。

　　第六条 贷款呆帐的核销程序。

　　一、由信用社认定核销的程序。信用社（含所属网点）对应核销的贷款呆帐要逐笔查实，对符合第四条法规的，由主任、信贷员、会计、稽核人员等集体审查认定后，填制《信用社贷款呆帐核销审批表》（见附件2），并写出书面报告（报告内容包括：贷款发放及借款人使用情况，造成呆帐的主要原因分析，以及有关人员应承担的责任和吸取的教训等），附有关证明材料，报县联社审批后处理。

　　二、由县联社认定核销的程序。信用社定期将所有符合呆帐条件的贷款抄列清单，写出详细说明上报县联社，由县联社组织信贷、财会、稽核等主管人员按第四条法规进行逐笔审核认定后，再通知信用社填制（信用社贷款呆帐核销审批表》，并补报有关证明材料。

　　信用社根据上级管理部门的呆帐核销通知进行帐务处理。

　　三、以联社为单位进行呆帐核销的程序。年初由县联社按辖内信用社放款余额和法规比例确定全县（市）提取呆帐准备金总额，并依据各社当年拟核销呆帐贷款额和亏损社少提或不提的原则，把提取金额具体分解到社。信用社按联社下达的提取额度提取呆帐准备金，并全部上划联社。年度中间，信用社将符合核销条件的呆帐贷款开列清单，填制《信用社贷款呆帐核销审批表》和附报有关说明材料上报联社。联社审查认定后，在批复准许核销的同时下拨等额的呆帐准备金，用于信用社的呆帐核销。

　　以上三种认定核销程序，前两种由各县联社根据信用社管理情况选择其中一种，在县辖范围内执行，第三种经省级信用合作管理部门商同级国家税务局审批后执行。无论采用何种核销程序，超过县联社审批权限的，经同级国家税务局审核后，由县联社以书面报告（附信用社贷款呆帐核销审批表及有关证明材料）上报上级管理部门审批。

　　各级主管部门接到下级单位申报材料后，要组织信贷、财会、稽核等部门，逐笔会审，据此写出报告，由主管部门领导签署意见后给予核批，并将核批结果抄报同级国家税务局备案。

　　第七条 核销贷款呆帐的核算手续。

　　信用社根据处理贷款呆帐损失的批复，填制转帐传票及“已核销贷款呆帐”表外科目借方传票，经有关人员审核无误后，即可办理转帐。

　　在核销呆帐的同时，要从原贷款科目中抽出借据，专夹保管，定期核对，并永久保存。

　　第八条 核销后的贷款呆帐管理和帐务处理。

　　信用社对核销后的贷款呆帐应实行帐销案存的管理办法。为了尽可能地减少信用社资金损失，对已核销的贷款呆帐，仍应继续组织催收，并可按收回金额适当计提劳务费，具体计提比例由各省、自治区、直辖市、计划单列市分行和同级国家税务局根据收回额的大小确定，原则上额大的比例要小，额小的比例可适当大些；内部职工收回的比例要小，外部门和社员协助收回的比例可适当大些，但最高不得超过收回金额的10%。提取的劳务费，先在其他应付款科目列帐，再作分配。

　　收回已核销贷款呆帐的帐务处理：按照收正常贷款填制收款凭证，从专夹保管的借据中，抽出相应原始借据作收贷凭证附件。同时，应冲回贷款呆帐准备金。

　　第九条 各级国家税务局和信合管理部门要加强对贷款呆帐核销工作的检查和监督。

　　对不按法规处理呆帐的，要及时制止和纠正；对弄虚作假、营私舞弊和贪污受贿的，视情节轻重，追究当事人的行政、经济和法律责任。

　　第十条 本法规由税务机关、信用合作管理部门和信用社内部掌握执行，对外不宣传，贷款呆帐核销不公布，不退原始借据。

　　第十一条 本法规由国家税务总局和国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室共同制定并负责解释。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和同级信用合作管理部门可根据当地实际情况，制定具体法规，并报国家税务总局备案。

　　第十二条 本法规自1996年1月1日起执行。以前法规与本法规有抵触的，一律改按本法规执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处、国务院有关部委：

　　根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）精神，我们制定了《政府性基金预算管理办法》。现发给你们，请即布置执行。

　　附件：政府性基金预算管理办法

政府性基金预算管理办法

　　根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）要求，从1996年起，将养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等１３项数额较大的政府性基金（收费）（以下统称“基金”）纳入财政预算管理。为了做好政府性基金的预算管理工作，特制定本办法。

　　一、关于预算管理原则与预算级次划分

　　纳入预算管理的政府性基金管理总原则是：基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。

　　基金的预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。在未作出新的调整之前，有关收入的划分暂以原规定为准，即目前属于中央政府的收入，仍作为中央基金预算收入；目前属于地方政府的收入，仍作为地方基金预算收入；目前作为中央与地方政府共享的收入，仍作为中央与地方共享基金收入。

　　地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加，根据国务院[1996]29号文件要求纳入地方财政预算后，也视同地方政府的基金收入，预算级次为地方预算收入。

　　二、关于预算编制

　　１．根据《中华人民共和国预算法》要求，由国务院规定复式预算编制办法。上述基金收支预算在国务院复式预算办法正式颁发前，在财政预算上暂采用单独编列办法。即各级财政部门单独编列一张“政府性基金收支预算表”，将基金收入与基金支出按照一一对应的原则排列，不计入一般预算收入总计和一般预算支出总计。

　　２．各基金征收部门和使用部门应于每年第四季度根据财政部门的部署，汇总编报下年度的分项基金预算。分项基金预算经财政部门按规定程序批准后执行。

　　３．基金预算内容包括年度基金收入预算与基金支出预算，以前年度基金结余也应在基金预算中反映。基金收入预算根据上年度征收任务完成情况和本年度征收任务及征收标准调整变化情况等确定；基金支出预算根据基金收入情况，按规定的用途、支出范围和支出标准编列。属于基本建设项目应按基本建设投资管理的有关规定编报基本建设支出预算。

　　基金预算按规定的程序报经批准后，由财政部门及时向各部门批复。

　　地方财政部门应于预算年度开始后的10日内，将汇总的地方政府性基金预算报财政部。

　　三、关于预算科目设置

　　各部门、各单位在办理基金收入缴库时，适用1997年政府性基金预算收入科目；各级财政部门办理基金支出时，适用1997年政府性基金预算支出科目。政府性基金收支科目具体内容由我部另行规定。

　　四、关于预算执行

　　（一）关于基金缴库

　　政府性基金纳入预算管理后，应按《中华人民共和国国库条例》办理收入缴库。各项纳入预算管理的政府性基金除农村教育费附加由税务或财政部门负责征收管理外，其余各项基金由财政部驻各地专员办事机构同级财政部门或经同级财政部门委托的部门负责征收管理。为做好收入的征收管理工作，原则上仍按现行管理办法收缴，即原由财政部驻各地专员办事机构就地监缴的中央基金预算收入仍由专员办监缴入库，原由中央主管部门集中收缴的基金，仍由中央主管部门征收，并根据基金收缴情况每月分次办理缴库。原由地方部门收缴的基金，仍由地方收缴。缴库时应按基金所属预算级次分别缴入中央国库或地方国库，即属于中央基金预算收入的全部缴入中央总金库，属于地方基金预算收入的全部缴入地方金库，属于中央与地方共享的基金预算收入由地方收款部门按规定的比例分别将留归地方的收入缴入地方金库，属于中央收入的部分，汇解中央主管部门集中缴库。对于规定缴纳税款的基金收入，在扣除应缴税款后办理缴库。

　　为加强基金收入缴库的管理，防止出现混库，各中央主管部门与地方收款部门或单位之间应建立健全基金收入上划和缴库对帐制度，特别是要严密共享收入汇解的对帐。

　　基层收款单位及主管部门对应缴国库的基金收入应严格管理，并应在国家银行开立待缴款专户，将每日收取的收入全部送存专户。任何单位、部门不得将应缴专户的资金转为储蓄存款或混入本单位的经费存款帐户。专户的资金应在规定的期限内清缴，不得坐支、截留。

　　基金收入的缴库一律使用“一般缴款书”。缴款书所列各项内容必须填列完整、正确。其中：缴入中央金库的，填写方法如下：“财政机关”栏填写“财政部”，“预算级次”栏填写“中央级”；“预算科目”栏按财政部制发的“基金预算收入科目”填写。缴入地方国库的按相应的财政机关、预算级次和财政部制发的“基金预算收入科目”填写。

　　（二）关于支出管理

　　基金的支出本着“先收后支”的原则办理。财政部门办理各项基金支出的拨付，应根据核定的支出预算及基金收入入库的进度办理，并应保证用款单位的用款需要。部门和单位使用基金时，应严格按资金渠道，在规定的开支范围与开支标准内使用，不得与单位其他资金和正常经费混淆，也不得擅自改变支出用途。

　　各级财政、各部门、各单位应加强对基金支出的管理，建立健全财务制度，严格会计核算程序，确保基金按规定的用途合理使用。

　　（三）各基金征收部门和基金使用部门与单位应按同级财政部门的要求及时报送有关基金收入、支出情况的报表和文字说明材料。

　　财政部驻各地监察专员办事处负责监督检查基金收入的征收缴库情况及使用管理情况。各基金收入部门和基金使用部门应按要求如实提供有关资料。对查出的违纪问题，专员办按财政部有关规定就地处理，对检查发现的混库问题，应就地及时予以调库，个别因特殊情况无法就地更正的问题，按财政部《关于改进中央预算收入对帐办法的通知》（财监字[1995]87号）文件中有关规定上报，由财政部通过财政结算扣回。

　　五、关于决算编报

　　各基金征收部门和使用部门于每一预算年度终了时，应根据财政部门的要求及时编报基金决算草案。基金决算草案应在对全年基金收入和基金支出进行清理核对的基础上进行，不得随意调整收支数字，转移资金。基金决算各项数字必须以经过核实的基层单位会计数字为准，汇总编报，不得由主管部门估列代编。一个部门管理使用多项基金的，应分别基金项目逐一编报。

　　各单位应当按照主管部门的布置，认真编制本单位的基金决算草案，在规定期限内上报。

　　各部门在审核所属各单位决算草案的基础上，汇总编制本部门决算草案，并附决算草案详细说明，经部门行政领导签章后，在规定期限内报同级财政部门审核。

　　六、财政总预算会计核算科目设置

　　为了核算基金收支余存，在财政部1988年制发的《财政机关总预算会计制度》核算预算资金部分增设以下会计科目；在资金来源类增设“基金收入”一个总帐科目，用于反映各项基金的收缴入库及结存情况，总帐下按基金种类分设明细科目；在资金运用类增设“基金支出”一个总帐科目，用以反映各项基金的拨付使用情况。基金收入根据同级国库报来的入库情况记帐；基金支出按实际拨付数记帐。

　　七、其他

　　本办法自1997年１月１日起执行。

　　1996年各项基金按我部规定已纳入预算管理的，继续执行原规定。1996年尚未纳入预算管理的，各基金征收部门和单位应在清理核实的基础上，将截至1996年12月31日止应纳入预算管理的基金滚存余额，于1997年1月30日前足额缴入同级国库。

　　有关各项基金的征收使用监督管理办法，由同级财政部门另行制定。

　　地方财政部门可以根据本办法制定地方基金管理的具体规定。

　　我部及各有关部门过去制定的政策和规定凡与本办法不一致的，一律以本办法为准。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第一条、第二条、第三条失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税局：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和税收协定的有关法规，现对外资金融机构的税务处理问题明确如下：

　　一、[条款废止]关于计提坏帐准备金的基数范围问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）实施细则第25条的法规，经当地税务机关批准，外资金融机构可逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提坏帐准备金。外资金融机构放款业务中的抵押性质的贷款，由于其债务人不履行偿债义务时，债权人可以依照《中华人民共和国担保法》的法规以债务人所提供的担保财产优先受偿，因此，对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款不计提坏帐准备金。

       二、[条款废止]关于外资金融机构外币与记帐本位币兑换适用汇率问题我国从1994年1月1日起实行新的外汇管理体制。根据财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》（[1994]财工字第42号）的法规，外资金融机构发生外币业务换算记帐本位币记帐时，可按照财务会计制度有关外汇汇率的法规处理。企业以外币作为记帐本位币核算，所体现的外币所得，在计算应纳税款时，应按照《国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知》（国税发[1995]173号）的法规的适用汇率处理。

　　三、[条款废止]外国银行在中国境内的分行向境外总行及其他金融机构筹措借款支付的利息有关税务处理问题

　　（一）外国银行分行向境外总行及其他金融机构筹措借款所支付的利息，根据国际税收协定和税法第19条的有关法规，属于外国银行及其他金融机构取得的来源于我国的利息所得，应依法缴纳所得税，税款由该外国银行分行在每次支付利息时代扣代缴。

　　（二）关于外国银行分行向境外总行支付利息适用减免税问题，我局已以《国家税务总局关于外国银行从我国外资金融机构取得的利息所得征税的通知》（国税函[1997]372号）明确外国银行分行不属于中国国家银行范围，不应享受税法第19条规定适用于中国国家银行的免税待遇。

　　（三）外国银行分行因由总行拨付的营运资金未在法规的期限内拨足而筹措借款，在其总行未拨足营运资金期间所发生的利息，其中相当于总行未拨足营运资金部分的贷款的利息，不得在计算该分行应纳税所得额时扣除。 

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、人事(人事劳动)厅(局)，国务院各有关部、委、局、总公司：

　　根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》(国发[1996]16号)中“凡属会计人员对违法违纪活动知情不举或通同作弊的，除追究责任外，要取消其会计人员的专业技术资格”的规定，现对违反财经纪律的会计人员解除专业技术职务等有关问题通知如下：

　　一、会计专业技术人员严重违反国家财经法规和《会计专业职务试行条例》等有关规定，有下列情形之一的，由聘任单位解除其会计专业技术职务，并由发证机构收回其会计专业技术职务聘书及会计专业技术资格证书，取消其会计专业技术资格。核发会计证的机构同时收回其会计证。

　　(一)对本单位严重违反财经纪律的行为，听之任之，知情不举，造成严重后果的。

　　(二)主动为本单位违反财经纪律的活动出谋划策，通同作弊，情节严重的。

　　(三)阻挠政府有关部门依法进行检查，拒绝、隐匿、谎报或不如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，情节严重的。

　　(四)缺乏职业道德和基本业务素质，对单位帐目混乱或严重违纪行为负有主要责任的。

　　(五)有其他严重违反财经纪律行为的。

　　二、负责会计工作秩序整顿检查的部门发现会计人员有上述情形，应会同同级财政部门提出处理意见，报各地区、各部门财政(财务)、人事(干部)部门批准，由人事部门收回其会计专业技术职务聘书和会计专业技术资格证书，注销其有关登记注册材料。中央有关业务主管部门在整顿会计工作秩序中发现所属单位会计人员有上述情形的，亦按上述程序办理。

　　三、各单位在会计人员年度考核和聘期考核中发现并核实属本通知第一条规定情况的，其解除会计专业技术职务等有关事项的程序按本通知的第二条规定办理。

　　四、因违反国家财经纪律，被解除会计专业技术职务并取消会计专业技术资格的会计人员，二年内不得从事会计工作，也不得参加会计专业技术职务的评聘和资格考试。

　　五、各地区、各部门财政(财务)、人事(干部)部门应根据本规定制定具体实施办法，送财政部、人事部备案。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　"八五"期间，我国会计工作在法制建设、核算制度模式转换以及注册会计师事业发展等方面，都取得了显著成绩。但是，会计工作秩序仍存在不少问题，假造会计票据，乱摊成本，搞"两本帐"、隐瞒收入，偷逃国家税收，转移国家资金、搞小金库等违反财经纪律的问题突出，严重干扰了经济发展和改革的顺利进行，助长了腐败行为，对此必须认真加以整顿。会计工作是经济管理工作的重要基础，整顿会计工作秩序，严格会计核算，强化会计监督，对于加强和改善宏观调控，创造良好的经济环境和经济秩序，是十分重要的。要把整顿会计工作秩序，作为整顿经济秩序和严肃财经纪律的突破口。为贯彻实施《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)，进一步加强对会计工作的管理，充分发挥会计工作在维护经济秩序、发展社会主义市场经济中的作用，现就整顿会计工作秩序、进一步提高会计工作质量的有关问题通知如下：

　　一、在全国范围内整顿会计工作秩序各级人民政府和各有关部门要立即采取措施，对本地区、本部门的会计工作秩序进行全面检查，针对存在的问题进行整顿，并督促所属各单位依法开展会计工作，建立规范的会计工作秩序。整顿会计工作秩序在各级人民政府直接领导下进行，各级财政部门会同有关部门具体负责组织、协调。整顿工作从本文下发时开始，1996年年底前结束。所有企业和行政、事业单位及社会团体都要认真进行自我检查，自查面必须达到100%。在普遍自查整顿的基础上，各地区、各部门要抽调一批业务骨干组成检查组进行重点检查，重点检查面不得低于20%。在整顿工作中，要充分发挥会计师事务所、审计事务所等社会中介机构的作用。整顿会计工作秩序的内容，是在全面检查执行国家财政、税务、财务、会计等法规情况的基础上，重点整顿以下问题：

　　(一)按照国家规定应当建帐而没有建帐，或者帐目严重混乱的；

　　(二)帐外设帐，或者假造会计凭证、会计帐簿、会计报表，隐瞒真实的财务状况和经营成果的；

　　(三)违反财务会计制度，乱挤乱摊成本、随意核销费用，任意减少利润或者增加亏损，擅自冲减国家资本金的；

　　(四)截留、转移国家和单位的收入，私设"小金库"的；

　　(五)各地区、各部门认为需要重点整顿的其他问题。对查出的各种违反财经纪律的问题，要严格按照国家有关财经法规进行处理。属于内部管理不严的，要责令其限期整顿并取得成效；属于单位领导人授意、指使、强令会计人员编造、篡改会计数据，弄虚作假，损害国家和社会利益的，要撤销其领导人的职务；属于地方政府及有关部门指使、强迫所属单位编报虚假会计报表的，要追究地方政府及有关部门领导人的责任，直至撤职；凡属会计人员对违法违纪活动知情不举或者通同作弊的，除追究责任外，要取消其会计人员的专业技术资格。以上构成犯罪的，均要依法追究其刑事责任。各地区、各部门要选择几个重大典型案例公开处理。

　　二、加强监督检查，建立健全会计监督体系各地区、各部门及各单位要切实加强对会计工作的监督，并通过不断深化改革，建立健全包括国家监督、社会监督、单位内部监督在内的会计监督体系，保证会计工作依法有序地进行。

　　(一)政府部门要依法加强对基层单位的会计监督。财政部门和业务主管部门要严格加强会计报表管理，严肃查处编造、篡改会计报表和其他弄虚作假的行为。业务主管部门要对所属单位上报的年度会计报表进行全面审查，在此基础上，还须对其中20%以上的报表进行重点抽查，以确保年度会计报表客观真实地反映各单位的财务状况和经营成果。审计机关要加强对国有金融机构和工商企业、事业单位财务收支的监督。税务部门要加强发票管理，逐步实行发票跟踪抽查制度，对在发票领用、填制、报销入帐等环节违反国家规定的单位和个人，要依照法律规定从严处理。工商行政管理部门要结合办理工商企业登记和年检，加强对工商企业的监督，对没有按规定配备必要的会计人员、经财政部门确认财务会计制度不健全、建帐不符合规定要求的企业，应要求其限期改正；逾期不改的，不予办理登记注册或年检。

　　(二)加强社会会计监督，依法实行企业年度会计报表审计制度。为了有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量，要依法实行企业年度会计报表审计制度。根据我国注册会计师事业发展的实际情况，实行企业年度会计报表审计制度要采取分步到位的办法，即：凡是没有实行年度会计报表审计制度的外商投资企业和其他有限责任公司、股份有限公司，必须在1996年年底前实行年度会计报表审计制度；凡是没有实行年度会计报表审计制度的国有大、中型企业，必须在1997年年底前实行年度会计报表审计制度；到2000年，依法应当实行会计报表审计制度的所有企业，必须实行年度会计报表审计制度。国家主管机关应当加强对会计师事务所(审计事务所)和注册会计师执业质量的监督检查，每年应抽查一定数量由注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告，对会计师事务所(审计事务所)和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》或审计准则、规则，有意隐瞒真实情况、甚至通同作弊的，要依法严肃处理，并取消其注册会计师的执业资格；情节严重的，工商行政管理部门要依法吊销该会计师事务所或审计事务所的营业执照。企业年度会计报表审计制度的具体实施办法，由财政部会同有关部门另行制定。

　　(三)加强单位内部的会计监督。各行政、企事业单位和社会团体均应严格按照《会计法》的规定开展会计工作。单位领导人要切实履行《会计法》赋予的职责，督促会计部门加强规章制度建设和基础管理，健全内部会计监督，使之成为单位自我约束机制的重要组成部分。会计机构、会计人员要依法行使职权，认真进行会计核算，严格会计监督，为加强经济管理、提高经济效益服务。各单位必须依照法律和国家有关规定接受政府部门的会计监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

　　三、加强管理，进一步提高会计工作质量

　　(一)加强对会计工作的领导。各级财政部门要根据建立和完善社会主义市场经济体制的要求，加强对全社会会计工作的管理。要把会计管理列入财政管理工作的议事日程，健全机构，配备和充实必要的干部。各级业务主管部门也要制定加强会计工作管理的措施，指导所属单位做好会计工作。

　　(二)进一步健全会计法制。继续加强各项会计法规、制度建设，不断完善以《会计法》为中心的会计法规、制度体系。进一步深化企业会计核算制度改革，建立包括基本会计准则和具体会计准则在内的、有中国特色的会计准则体系，并从1997年起选择部分经营机制较好、基础健全的企业试行。要认真做好《会计法》和其他财政、财务会计法规的宣传工作，增强各级领导干部和广大财务会计人员的法制观念。

　　(三)提高会计人员的政治业务素质。要根据加强经济管理的要求，抓好在职会计人员的培训工作，不断充实和更新会计人员的知识。在职会计人员培训，要在财政部门的统一规划和管理下，有计划、有组织地进行。要把法制教育、思想政治教育、职业道德教育同专业知识培训结合起来，促进会计人员素质的全面提高。各单位应当保证会计人员每年有一定的业务学习时间。要继续坚持会计专业技术资格考试制度、持证上岗制度、表彰奖励制度，充分调动和发挥广大会计人员的积极性。

　　(四)加强会计社会中介机构管理，提高注册会计师的执业质量。按照“法律规范、政府监管、市场引导、行业自律”的原则，统一社会审计管理。国家主管机关要加强注册会计师执业规范和业务质量监督制度建设，保证社会审计水平的不断提高。要建立并完善注册会计师考试制度和后续教育制度，建立一支业务素质高、公正客观、严格遵守职业道德和执业规范、社会信誉好的注册会计师队伍。逐步改革会计师事务所（审计事务所）的管理体制，建立行业自律管理的运行机制。各地区、各部门要认真执行以上通知，并将整顿会计工作秩序的部署和执行情况及时报告国务院，同时抄送财政部。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　改革开放以来，预算外资金增长较快，对经济建设和社会事业发展起到厂一定的积极作用。但是，近几年来有的地方违反《中华人民共和国预算法》和国务院的有关规定，擅自将财政预算资金通过各种非法手段转为预算外资金，有些部门和单位擅自设立基金或收费项目，导致国家财政收入流失，预算外资金不断膨胀。同时，由于管理制度不健全。预算外资金的使用脱离财政管理和各级人大监督，乱支滥用观象十分严重。这些问题不仅造成了国家财政资金分散和政府公共分配牲序混乱，而且加剧了固定资产投资和消费基金膨胀，助长了不正之风和腐败观象的发生。根据中共中央十四届五中全会精神，观就进一步加强预算外资金管理作出如下决定：

　　一、严格执行《中华人民共和国预算法》，禁止将预算资金转移到预算外

　　各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。财政部门要严格按照“控制规模、阻定投向、健全制度、加强监督”的原则，加强财政周转金管理。各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置账外账和“小金库”。财政部门尤其不能设置“小金库”。

　　二、将部分预算外资金纳入财政预算管理

　　各地区、各部门要认真贯彻《中共中央办公厅 国务院办公厅关于转发财政部<关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定>的通知》(中办发[1993]19号)精神，将财政部已经规定的81项行政性收费项目纳入财政预算。

　　从1996年起将养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等13项数额较大的政府性基金(收费)纳入财政预算管理。基金(收费)收入要按现行体制丑时上缴中央金库或地方金库，使用由主管部门提出计划，财政部门按规定拨付，属于基本建设用途的，由财政部门按计划部门批准的项目计划安排支出，实行收支两条线管理，加强财政、审计监瞥。基金(收费)收支在预算上单独编列反映，技规定专款专用，不得挪作他用，也不能平衡预算。具体管理办法由财政部会同有关部门规定。

　　地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加，从1996年起统一纳入地方财政预算，作为地方财政的固定收入，不再作为预算外资金管理。

　　今后要积极创造条件，将应当纳入财政预算管理的预算外资金逐步纳入财政预算管理。

　　三、预算外资金管理范围

　　预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。其范围主要包括：法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡白筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资仓。

　　社会保障基金在国家财政建立社会保障预算制度以前，先按预算外资金管理制度进行管理，专款专用，加强财政；审计监督。

　　按照《企业财务通则》和《企业会计准则》的规定，国有企业税后留用资金不再作为预算外资金管理。事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、股务性收人，不作为预算外资金管理，收入可不上缴财政专户，但必须依法纳税，并纳入单位财务收支计划，实行收支统一核算。

　　四、加强收费、基金管理，严格控制预算外资金规模

　　收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。

　　行政事业性收黄要严格执行中央、省两级审批的管理制度：收费项目按隶属关系分别报国务院和省、自泊区、直辖市人民政府的财政部门会同计划(物价)部门批准；确定和调整收赞标准，按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的计划(物价)部门合同财政部门批准；重要的收费项目和标准制定及调憋应报请国务院或省级人民政府批准。省、自治区、直辖市人民政府批准的行政事业性收费项目和收费标准报财政部、国家计委备案。省，自治区、直辖市以下各级人民政府(包括汁划单列市)及其部门无权审批设立行政事业性收赞项目或调整收典标准。行政性收费中的管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公共事业收赞，以及涉及中央和其他地区的地方性收费，实行中央一缎审批。国家法律、法规中已明确的收费，具体征收管理办法的制定和修改由财政部、国家计委会同有关部门负责。地方性法规中已明确的收赀，具体征收管理办法的制定和修改由省级财政、计划（物价）部门会同有关部门负责。末按规定报经批准的或不符合审批规定的各种行政事业性收费，都属乱收费行为，必须停止执行。财政部、国家计委男会同有关部门抓紧起草《行政性收费管理条例》，报国务院审批发布。

　　征收政府性基金必须严格按国务院规定统一报财政部审批，重要的报国务院审批：基金立项的申请和批准要以国家法律、法规和中共中央、国务院有关文件规定为依据，否则一律不予立项。地方无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。对地方已经设立的基金项目，必须按照《国务院办公厅转发财政部 审计署 监察部对各种基金进行清理登记意见的通知》(国办发[1995]25号)的规定进行清理登记，由财政部负责审查处理，重要的报国务院审批。

　　财政部门要建立健全行政事业性收赞和政府性基金的票据管理与监督制度。各部门和各单位在执收时，必须按隶属关系使用巾央或省级财政部门统一印制或监制的票据。

　　五、预算外资盒要上缴财政专户，实行收支两条线管理

　　预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨伺，实行收支两条线管理。

　　对部门和单位的预算外资金收支桉不同性质实行分类管理。国家机关和受政府委托的部门单位统一收取和使用的专项用于公共工程和社会公共事业的基金、收费，以及以政府信誉强制建立的社会保障基金等，收入全额缴人同级财政专户，支出按计划和规定用途专款专用，不得挪作他用，收支结余可结转下年度专项使用；各部门和各单位的其他预算外资金，收入缴人同级财政专户，支出由财政结合预算内资金统筹安排，其中少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划后，可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴人同级财政专户。

　　预算外资金结余，除专项资金按规定结转下年度专项使用以外，财政部门经同级政府批准可按隶属关系统筹调剂使用。

　　有预算外收支活动的部门和单位经财政部门批准可在指定银行开设预算外资金支出账户，确有必要的，也可再开设一个收入过渡性帐户。未经财政部门审核同意，银行不得为部门和单位开设预算外资金账户。

　　部门和单位上缴财政专户的预算外资金，必须拄财政部门规定的时间及时缴入财政部门在银行开设的预算外资金专户，不得拖欠，截留和坐收坐支。逾期未缴的，由银行从单位资金账户中直接划入财政专户。

　　六、加强预算外资金收支计划管理

　　财政部门要建立预算外资金预决算管理制度。各部门、各单位要校规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划，并及时报送同级财政部门，对预算内拨款和预算外收入统一核算，统一管理。财政部门要在认真审核单位预算外资金收支计划和单位财务收支计划的基础上，编制本级预算外资金收支计划，报经同级人民政府批准后组织实施。年度终了，财政部门要审批单位的预算外资金收支决算，编制本级预算外资金收支决算，井报同级政府审批，在此基础上，编制包括预算内、外收支的综合财政计划。

　　七、严格预算外资金支出管理，严禁违反规定乱支挪用

　　各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支计划和单位则务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金；用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投贤计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付；用于购买专项控制商品方面的支出，要报财政部门审查同意后，按国家有关规定办理控购审批手续。严禁将预算外资金转变非财务机构管理、账外设账、私设”小金库”和公款私存；严禁用预算外资金搞房地产等计划外投资．从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消赞。

　　财政部门要认真履行职责，建立健全各项管理制度，积极做好各项服务工作，及时拨付预算外资金，切实加强对预算外资金的管理。

　　八、建立健全监督检查与处罚制度

　　各级人民政府要接受同级人民代表大会对预算外资金使用情况的监督。各级财政部门要加强对预算外资金收入和支出的管理，建立健全各项收费、基金的稽查制度，并会同人民银行共同做好预算外资金账户的开设和管理工作。各级计划(物价)部门要按照收费管理的职责分工，认真做好收费标准的审核工作，严肃查处各种乱收费行为。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求，与财政部门协调配合，对同级各部门和下级政府颧算外资金的财务管理进行监督检查，促进资金的合理使用。

　　对违反预算外资金管理规定者，要依照国家法律、法规予以处罚：

　　对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

　　对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责仟，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

　　对用预算外资金私设“小金库”搞房地产等计划外投资、。从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金账户等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。

　　对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后年度的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处分。

　　财政、计划(物价)、银行等部门工作人员在预算外资金管理工作中要忠于职守，秉公办事。对玩忽职守的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分。

　　以上违反规定者，情节严重构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。

　　九、各级政府必须重视和加强预算外资金的管理

　　加强预算外资金管理是当前和今后一个时期各级人民政府的一项重要任务。各级人民政府要根据本决定精神，按照《国务院批转财政部等部门关于清理检查预算外资金意见的通知》(国发[1996]12号)要求，立即组织力量对预算外资金认真进行清理整顿，属于国家规定应纳入预算管理的资金，要坚决按规定执行，对不符合国家规定设立的收费和基金项目一律取消。今后国家原则上不再出台新的基金。各级人民政府要把预算外资金管理工作列入重要的议事日程，定期听取有关预算外资金管理情况的汇报，及时解决管理中出现的问题，协调好政府有关部门之间的工作关系，统一认识，密切配合，共同做好预算外资金的管理工作。各级人民政府要按本决定的要求，认真部署，尽快落实。各地区、各部门要在1996年底前将加强预算外资金管理的情况上报国务院，同时抄送财政部。

　　本决定自发布之口起实行。凡与本决定不一致的政策和规定，一律以本决定为准。

国务院同意财政部、国家计委、审计署、中国人民银行、监察部《关于清理检查预算外资金的意见》，现转发给你们，请遵照执行。

关于清理检查预算外资金的意见

财政部国家计委审计署中国人民银行监察部

1996-03-11

　　近年来，随着国民经济的迅速发展和财政收入分配格局的变化，预算外资金（包括行政事业性收费、基金和罚没收入，下同）大幅度增加。预算外资金对经济建设和社会事业发展起到了一定的积极作用。但是，由于缺乏统一管理和监督，预算外资金的设立、使用和管理中的问题愈来愈突出。主要是：一些地区、部门弄虚作假大量隐瞒财政收入，将预算内资金转到预算外；一些部门和单位擅自设立基金（包括各种专项资金及附加，下同）、行政事业性收费项目或随意扩大基金征收范围和提高收费标准；预算外资金收支混乱，滥发钱物、挥霍浪费、投机牟利、搞计划外投资的现象相当普遍，有的甚至私设“小金库”或贪污私分。这些问题的存在，不仅扰乱了正常的社会经济秩序，加剧了消费基金和固定资产投资膨胀，而且助长不正之风，滋生腐败。因此，必须坚决予以清理和纠正。根据《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》（国发[1996]4号）和国务院第四次反腐败工作会议的有关精神，今年要集中力量，在全国范围内对预算外资金进行一次清理检查。现提出如下意见：

　　一、这次清理检查，是整顿财经秩序，深入开展反腐败斗争，加强和改善国家宏观调控的一项重要措施。通过清理检查，要坚决惩治和纠正将预算内资金转到预算外，以及预算外资金设立、使用和管理中的违法乱纪行为；进一步建立健全规章制度，严格依照《中华人民共和国预算法》及其他有关法律、法规办事，强化监督稽核机制，规范执收执罚行为；加强对预算内外资金的统一管理，合理安排好预算内外的综合财力。

　　二、清理检查时间从今年５月开始，到９月中旬基本结束。重点检查1995年度发生的下列违法乱纪问题：

　　（一）隐瞒财政收入，将预算内资金转到预算外；

　　（二）不按规定将行政事业性收费和罚没收入纳入预算管理；

　　（三）不按规定将预算外资金缴存财政专户；

　　（四）擅自设立基金、行政事业性收费项目或随意扩大基金征收范围，自行提高收费标准，违反规定进行集资；

　　（五）挪用、滥支预算外资金；

　　（六）需要重点清理检查的其他问题。

　　三、凡是有预算外资金收入的地区、部门及单位，都要对这些收入的收取、管理和使用情况进行认真的自清自查并写出书面报告。在此基础上，对一些预算外资金收支数量大或管理使用上问题比较多的地区、部门（包括行政机关、事业单位和社会团体）进行重点清查。

　　对财政部门预算外资金的重点清查，由审计、人民银行、监察等部门负责组织。

　　四、对将预算内资金转到预算外，以及在预算外资金设立、使用和管理方面的违法乱纪问题，必须依法严肃处理。对隐瞒财政收入，将预算内资金转到预算外的，要限期如数追回并上缴上一级财政；对不按规定将行政事业性收费和罚没收入纳入预算管理或不按规定将预算外资金缴存财政专户的，要责令其限期纠正，逾期仍不纠正的，由同级财政部门依法收缴国库或划拨财政专户；对擅自设立基金、收费项目或随意扩大基金征收范围、自行提高项目收费标准、违反规定集资的，要责令其立即取消或纠正，并收缴其非法所得；对挪用、滥支预算外资金，依照有关财经法规处理。对上述违法乱纪问题负有直接责任的政府负责人和部门、单位的主管人员及其他直接责任人员应当依照有关法律、法规给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。

　　对地区、部门和单位自清自查出来的问题，并能认真予以纠正的，可以酌情从轻处理；对自清自查敷衍了事而被重点清查出来的问题，特别是情节严重、顶风违纪的问题，要依法从重处理。

　　五、这次清理检查，在各级人民政府直接领导下进行，由财政、计划（物价）、审计、人民银行和监察等部门共同组织实施。各地区、各部门要切实加强对清理检查工作的领导，并组织力量深入基层指导、督促和检查，确保清理检查工作顺利开展并取得实效。各级纪检和司法机关应积极给予支持和配合。

　　有关这次清理检查工作的具体规定和办法，由财政部会同国家计委、审计署、中国人民银行、监察部制定。

　　六、清理检查工作基本结束后，各地区、各部门都要进行认真分析和总结，并针对存在的问题提出改进和加强预算外资金管理与监督的意见和建议，写出书面报告，由财政部、国家计委、审计署、中国人民银行和监察部汇总后上报国务院。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　

　　据反映，有些在境内从事保险、旅游等非有形商品经营的企业（包括从事此类业务的国有企业、集体企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业），通过其雇员或非雇员个人的推销、代理等服务活动开展业务。雇员或非雇员个人根据其推销、代理等服务活动的业绩从企业或其服务对象取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关法规，现对雇员或非雇员个人为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税的有关问题明确如下：

　　 一、对雇员的税务处理雇员为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该雇员的当期工资、薪金所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法规计算征收个人所得税；但可适用《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第4条第1款的法规，不征收营业税。

   二、对非雇员的税务处理非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业税，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关法规计算征收营业税；上述收入除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法规计算征收个人所得税。

   三、税款征收方式

　　（一）雇员或非雇员从聘用的企业取得收入的，该企业即为雇员或非雇员应纳税款的扣缴义务人，应按照有关法规按期向主管税务机关申报并代扣代缴上述税款。

　　（二）对雇员或非雇员直接从其服务对象或其他方面取得收入的部分，由其主动向主管税务机关申报缴纳营业税和个人所得税。

　　（三）有关企业和个人拒绝申报纳税或代扣代缴税款，将按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规处理。 

北京市国家税务局：

　　你局《关于出口商品支付的国内运费可否作为进项税额扣除问题的请示》（京国税一[1997]231号）收悉。关于中国抽纱北京进出口公司出口商品支付的国内运费可否作为进项税额扣除问题，经研究，我们意见如下：

　　《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（[1994]财税字060号）法规，对销售应税货物而支付的运输费用，可依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。

        纳税人销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。中国抽纱进出口公司作为经营进出口业务的外贸公司，其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。 

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　近两年来，贯彻执行中央关于加强和改善宏观调控的一系列政策措施取得了明显成效，经济秩序继续向好的方向转化。但是，随着整顿经济秩序、打击违法犯罪活动斗争的深入开展，也暴露出财税、金融等领域中的一些相当严重的问题，如一些企业伙同诈骗团伙大肆骗取出口退税、非法套购外汇；一些金融机构搞“两本帐”，隐瞒存款、违规发放贷款；有些地方政府擅自将预算内资金转为预算外资金，逃避预算监督等。这些问题在有的地方和单位已发展到十分严重的程度。为此，国务院决定采取果断措施，依法坚决打击、严厉惩治骗取出口退税以及金融、财税领域中的违法乱纪行为，并实行严格的监督管理办法。

　　一、部署专项斗争，开展全面检查，重点查处一批大案要案

　　（一）国家税务总局要会同有关部门对骗税活动开展专项斗争，查处一批典型案件。税务、外经贸、海关、银行、外汇管理、公安、审计、工商行政管理等部门和行政监察机关要紧密合作，根据已掌握的线索，有针对性地组织开展查处骗税、套汇、走私活动的专项斗争，特别是查处、打击各种制造假报关单、假发票、假结汇单等进行骗税、套汇、走私的违法犯罪活动。各主管部门要定期派出检查组，分赴各地进行检查。

　　（二）中国人民银行要对非银行金融机构进行全面清理，取缔非法设立的金融机构；要对商业银行资金来源和运用情况进行现场稽核，彻底清查帐外经营、证券卖空、信用卡恶意透支和大额存款管理混乱等问题。

　　（三）财政部要对预算外资金的设立和管理进行全面检查，对预算收入转到预算外和拒不按有关法规纳入预算内管理的，以及擅自扩大预算外资金征收范围、提高征收标准、乱支滥用预算外资金的，要进行彻底清查。

　　（四）要加强对专项斗争的领导，各省、自治区、直辖市人民政府和国务院各主管部门的主要领导要亲自抓，各有关部门要根据各自的职责，抓住重点，密切配合。

　　各地区、各部门要加强对检察机关办案的支持，各有关部门要与检察机关建立案件移送等工作制度，坚决杜绝以罚代刑。

　　（五）通过开展专项斗争和全面检查，坚决查处上述领域中的各种违法乱纪问题。对涉及诈骗、贪污、受贿、行贿、渎职等违法犯罪问题的，要移送司法机关依法追究刑事责任。在处理违法乱纪案件时，要掌握好政策界限，对能够积极自查、主动交待的，可以从轻处理；对在本决定发布后仍顶风作案的，一律从重惩处。

　　二、依照政纪和法纪从严查处、从严惩治违法乱纪活动

　　（一）要严格执行全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，从严查处、惩治骗税活动。企业事业单位从事或者参与骗税逃税活动的，包括虚开增值税专用发票和以少充多、虚抬价格、假冒或虚报出口，以及在进口中以多报少、假捐赠等逃税行为的，一经查实，对直接责任人一律开除公职，对有关负责人予以撤职；根据法律和司法解释的法规，凡骗税逃税额1万元以上的，一律移送司法机关依法追究刑事责任。企业事业单位的负责人及业务人员为本单位谋利而蓄意造假骗取出口退税的，以诈骗罪或者骗取出口退税罪惩处。企业骗取出口退税，情节严重的，停止对其出口退税，经贸部门撤销其对外贸易经营许可。国家有关机关工作人员因玩忽职守，造成国家税收损失5万元以上的，对直接责任人要给予记过以上行政处分，直至开除公职，对有关负责人要给予记过以上行政处分，直至撤职；凡参与骗税活动或因玩忽职守，造成国家税收重大损失构成犯罪的，一律移送司法机关立案查处，依法追究刑事责任。对骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成重大损失的，要依照全国人民常委会的有关决定从重、从严惩治。

　　（二）要严格执行全国人大常委会《关于惩治破坏金融秩序犯罪的决定》和有关法律，严厉打击金融违法犯罪行为。金融机构为逃避贷款规模控制，对所属公司或有关业务部门存贷业务不纳入统一核算上报的，要经审计稽核后纳入统一核算，并视情节和危害程度对有关负责人和直接责任人给予行政处分。金融机构违反《中华人民共和国会计法》私设帐外帐，违章经营的，要撤销其主要负责人的职务，直至开除公职；对情节严重、造成重大损失，构成犯罪的，要依法追究其主要负责人的刑事责任，并追究上级单位负责人的责任，直至撤职；地方政府指使、强迫金融机构搞帐外帐、违章经营的，要同时追究地方政府有关领导人的责任，直至撤职。金融机构管理松驰，发生重大案件或多次发生案件，造成重大损失的，要撤销其主要负责人的职务；对金融机构工作人员玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。对金融机构内外勾结从事或者参与金融违法犯罪活动的，要依法严惩，并追究有关负责人的责任。

　　（三）对外汇指定银行违反法规无证擅自售汇的，要对直接责任人予以行政外分：⑴由经办人决定的，要对经办人予以行政处分，并将其调离岗位，直到开除公职；售汇单位无证售汇累计超过100万美元的，要追究有关负责人的责任。⑵由单位负责人批准或授意经办人无证售汇的，在对直接责任人给予行政处分的同时，要追究有关负责人的责任，予以记过以上行政处分，直至撤职。⑶地方政府领导人要求银行无证售汇的，在对银行有关人员进行处理的同时，要追究政府有关领导人的责任，予以记过以上行政处分，直至撤职。

　　对从事或者参与套汇的单位负责人和直接责任人，比照上述办法处理。企事业单位违法套汇累计超过100万美元的，外汇指定银行停止对其售汇，经贸部门撤销其对外贸易经营许可。

　　对上述行为构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

　　（四）对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反法规的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤职；因玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。

　　（五）对违法刻制印章、印刷票证等的企业和个人，要依法从严惩治。

　　（六）对跨省、自治区、直辖市的重大案件，公安和司法等部门要加强领导，统一协调办案。

　　三、加强管理，强化监督机制，堵塞犯罪漏洞

　　（一）在进一步改进、完善出口退税政策的同时，税务、银行、海关、外经贸和外汇管理等部门要按照国务院有关法规，采取有效措施，建立经常和密切的工作联系制度，加强对出口退税凭证的审核和管理，严防不法分子造假骗税。税务部门要强化增值税专用发票的管理和稽核，继续采取限量发售增值税专用发票，并对大面额发票采取计算机开票管理的做法。出口退税管理部门要严格事前审核，建立计算机联网交叉稽核制度。

　　（二）认真贯彻执行《中华人民共和国中国人民银行法》。中国人民银行各级机构要集中精力搞好金融监管。实行银行业与证券业、信托业、保险业的分业经营和依法管理。对非银行金融机构要进行重新审核、发证、登记。国有商业银行要按照《国务院批转中国人民银行关于中国工商银行等四家银行与所属信托投资公司脱钩意见的通知》（国发[1995]11号）要求，认真做好与所属信托投资公司脱钩工作，并对银行附属的信托部、证券部、国际业务部、信用卡部和房地产信贷部进行全面稽核，严禁帐外经营。建立中国人民银行系统对各类金融机构业务的电脑监控系统。各类金融机构要加强对其分支机构的检查稽核，实行干部交流制度、任期常规审计制度和离职审计制度。

　　中国人民银行要会同财政部、中国证券监督管理委员会尽快制定证券回购管理办法，对证券回购业务实行严格的规范化管理。要坚决制止借证券回购名义违章拆借资金。要采取有效措施，彻底清理证券回购中的违章活动。

　　（三）外汇管理部门要按照《国务院关于进一步改革外汇管理体制的通知》（国发[1993]89号）要求，进一步加强对外汇指定银行的监督、检查和管理，各外汇指定银行要严格执行有关结汇、售汇和开户、存贷等业务法规。外汇管理部门要与外汇指定银行、海关、税务等部门建立经常和密切的联系制度，严禁套购外汇行为。

　　（四）严格执行《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国审计法》，按照国务院有关法规，认真加强对财政预算资金和预算外资金的管理，在强化财政部门内部监督管理的同时，要充分发挥审计、监察等部门的外部监督制约作用，特别要加强上级审计部门对下级财政的审计监督。严格按照“控制规模，限定投向，健全制度，加强监督”的原则，加强对财政周转金的管理。

　　（五）公安、工商行政管理部门要对刻制印章、印刷票证等特种行业进行整顿，并实行严格的管理。

　　（六）对财政、金融、税务、外经贸、海关、外汇管理、工商行政管理等有关部门的工作人员要加强思想教育，提高素质，增强法制观念，强化防范意识。对不称职的工作人员要及时调离重要工作岗位。

　　（七）各省、自治区、直辖市人民政府要采取得力的组织措施坚决贯彻本决定，国务院各有关部门要根据本决定要求，尽快分别制定贯彻落实的具体实施办法。

　　抄送：党中央各部门，各计划单列市人民政府，中央军委办公厅、各总部、各军兵种、各大军区。人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院。各民主党派中央。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本文自2008年01月31日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市财政局、地方税务局：

　　经国务院批准，现对冶金独立矿山铁矿石和有色矿资源税问题法规如下，请依照执行。

　　1、自1996年7月1日起，对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税在财政部和国家税务总局《关于独立矿山铁矿石资源税减按法规税额60％征收的通知》（[94]财税字041号）法规减征40％的基础上，再减征20％，即按法规税额标准的40％征收。

　　2、冶金独立矿山是指1993年12月31日以前存在的冶金独立矿山、财政部和国家税务总局《关于调整六家企业铁矿石资源税适用税额的通知》（财税字[1995]10号）中列举的六家矿铁企业以及1994年1月1日以后新建成投产的冶金独立矿山。对1993年12月31日以后由联合矿山改组为独立矿山的，不得按[94]财税字041号及本通知法规减征资源税。

　　3、从1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30％，即按法规税额标准的70％征收。

　　4、本通知到达之日前企业多缴纳的资源税，可在文件到达以后应缴纳的资源税中抵扣。

江苏省地方税务局：

　　你局《关于我省海盐执行南方海盐资源税税额的请示》(苏地税发[1995]225号)收悉，经研究，现批复如下：鉴于江苏省生产的海盐，其资源条件接近于南方海盐，国家计委目前在作价上已将其划为南方海盐价区安排。另外，你省所产海盐基本上用于省内自销，对外省不构成冲销。为了促进你省盐业健康发展，同意自1996年1月1日起，对你省生产的海盐改按南方海盐征收资源税。

广东分署，各直属海关：

　　国务院批准的《科学研究与教学用品免征进口税收暂行规定》（国函[1997]3号），我署此前已以61号署长令对外公布。为贯彻此规定，并经国务院授权，现制定《科学研究与教学用品免征进口税收暂行规定》实施办法，并就执行中有关问题明确如下：

　　一、《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》是国务院批准的税收优惠规定，各关应连同本实施办法认真学习，严格贯彻执行。并应按清单中所列物品范围进行审批，对难以界定的物品，应及时呈报总署关税司，由总署会同国务院有关部门进行审定，不得擅自扩大解释。

　　二、部队系统的科研机构和高等院校同样适用于本实施办法。

　　三、对50万美元以上（含50万）的物品，各关应报总署关税司批准后方可办理免税手续。

　　四、科教用品“登记手册”统一由北京海关印刷，并加有防伪标志。各关在文到之日七天内将需用数量，报北京海关关税处（联系人：李广荣，电话：（010）65194225）以便尽早安排印刷。

　　本《实施办法》请予八月一日对外公布。

　　附件：

关于《科学研究与教学用品免征进口税收暂行规定》的实施办法

　　第一条　根据国务院批准的《科学研究与教学用品免征进口税收暂行规定》（以下简称《规定》）和《海关法》及有关法律、法规制定本实施办法。

　　第二条　《规定》和本办法所称科学研究机构和学校是指：

　　（一）国务院各部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。

　　（二）国家教委承认学历的大专以上“全日制高等院校”，其中包括经国务院主管部门批准并经国家教委承认其学历的职工大学；各省市自治区电视大学及其分校；中央党校及省市级党校。

　　（三）财政部会同国务院有关部门批准的“其他科研开发机构和学校”。

　　（四）分别由国家经贸委、国家计委、国家科委会同财政部、国家税务总局和海关总署核定的企业（集团）技术中心、国家工程研究中心和国家重点实验室，国家工程技术研究中心（在1996年至2000年可按《规定》和本办法办理免税手续）。

　　第三条　科学研究机构和学校进口《规定》第4条各款所列的科研和教学用品可予免税，其中：

　　（一）第（2）款的“实施室设备”只限于为科研和教学提供必要条件或与仪器仪表配套使用的小型实验室设备、装置、专用器具和器械、如语言实验室设备（国发[1994]64号文规定的二十种商品除外、高性能投影仪、超低温设备、小型超纯水设备、小型发酵设备等。

　　（二）第（3）款所列“计算机工作站”包括网络设备、服务器与之配套的数据交换仪、路由器、集成器等。

　　（三）第（3）款所列单位进口维修、改进或扩充功能的零部件及配件只限用于原免税进口并在海关监管期内的仪器仪表等的专用件，其金额不得超过整机价值的10％。

　　（四）第（8）款所列实验用材料系指化学、生化及医学实验中所需的试剂、生物中间体和制品、药物、同位素等特殊专用材料。

　　（五）第（12）款所列“专业级乐器”限艺术类院校、专业和艺术类科研机构演奏、练习、创作、教学、科研所需的弦乐类、管乐类、打击乐与弹拨乐类、键盘乐类、电子乐类等方面的专用乐器。“音像资料”限上述院校、科研机构教学、科研专用。

　　第四条　科学研究机构和学校应当按照如下规定办理免税审批手续。

　　（一）凡符合《规定》第3条的科研教学等单位，首次申请免税进口科教用品前应持凭有关批准文件向单位所在地主管海关（处级以上包括处级）申请办理“资格认定”手续，经海关审核符合标准的发给“登记手册”（一式两本，一本海关留存，一本交申请单位）。申请单位办理免税手续时，应携带“登记手册”，主管海关将对每批科教用品免税审批进口情况记录在登记手册上，凭以进行后续管理。

　　（二）申请单位应于货物进口前，持登记手册、事先填写的科教用品免税申请表（见附件）、合同副本及有关单证向主管海关申请办理免税手续。主管海关审核无误后，在“进口货物征免税证明”签章并通知进口地海关。

　　（三）《规定》第五条（1）、（2）、（3）款所列的科研机构在2000年以前（包括2000年）享受免税待遇。具体办理手续由申请单位直接报总署关税司审批后通知单位所在地主管海关办理。主管海关按本条第（1）、（2）款的规定出具免税证明并进行后续管理。

　　（四）《规定》第4条第（12）至第（16）款所列特殊类院校、专业和科研机构进口特种教学、科研用品，一律由这些院校所属部、委的主管局统一向海关总署提出申请，由总署关税司审批同意后通知各院校，科研机构主管海关。主管海关按本条第（1）、（2）款规定出具免税证明并进行管理。

　　第五条　经批准免税的科教用品只限于本单位直接用于教学与科研，不得擅自移作他用，违反规定的将按海关法的有关规定处理。

　　第六条　本办法与《规定》同时实施。原有关科教用品税收优惠的规定停止执行。

　　第七条　本办法由海关总署负责解释。 

附件一：

      为科学研究和教学提供必要条件的实验设备、装置和器械（不包括中试设备）

　　一、实验环境方面：

　　1．教学实验仪器及装置（如语言实验室）；

　　2．教学示教、演示仪器及装置；

　　3．高性能投影设备；

　　4．超净设备（换气、灭菌、纯水、净化设备等）；

　　5．特殊实验环境设备（超低温、超高温、高压、低压强腐蚀设备等）；

　　6．特殊电源、光源（电极、开关、线圈、各种光源等）；

　　7．清洗循环设备；

　　8．恒温设备（如水浴、恒温箱、灭菌仪等）；

　　9．小型粉碎、研磨制备设备；

　　10．其它；

　　二、样品制备设备和装置：

　　1．特种泵类（分子泵、离子泵、真空泵、蠕动泵、蜗轮泵等）；

　　2．培养设备（如培养箱、发酵罐等）；

　　3．微量取样设备（移液管、取样器、精密天平等）；

　　4．分离、纯化、浓缩设备（如离心机、层析、色谱、萃取、结晶设备、旋转蒸发器等）；

　　5．液体混合设备（如旋涡混合器等）；

　　6．气体压缩设备； 

　　7．高精度金属材料加工设备；

　　8．专用制样设备（如切片机、压片机、镀膜机、减薄仪、抛光机等），实验用注射、挤

　　 出、造粒、膜压设备；

　　9．实验室专用小器具（如各种分配器、量具、循环器、清洗器、工具等）；

　　10．其它；

　　三、实验室专用设备

　　1．特殊照机和摄影设备（如野外考察、水下、高空、高温、低温等）；

　　2．科研飞机、船舶用关键设备；

　　3．特种数据记录设备及材料（大幅面扫描仪、大幅画绘图仪、磁带机、光盘机等）；

　　4．特殊电子部件（电路板、特种晶体管、专用集成电路等）；

　　5．材料科学专用设备（干胶仪、特种坩埚、陶瓷、图形转换设备、制版用干板、特种等

　　 离子体源、离子源、外延炉、扩散炉、溅射仪、离子刻蚀机，材料实验机等），可靠性

　　 试验设备，微电子加工设备，通信模拟仿真设备，通信环境试验设备；

　　6．小型熔炼设备（如真空、粉末、电渣等），小型焊接设备；

　　7．小型染整、纺丝试验专用设备；

　　8．电生理设备；

　　9．其它。

附件二：化学、生化材料类

　　一、无机试剂、有机试剂、生化试剂；

　　二、临床医疗试剂；

　　三、新合成或新发现的化学物质或化学材料；

　　四、研究用的矿石、矿物燃料、矿物油及其副产品；

　　五、科研用的电子材料、特种金属材料、膜材料，各种分析用的标准物、固定相；

　　六、实验或研究用的水（超纯水、导电水、去离子水等），空气（液态空气、压缩空气、已除去

　　 隋性气体的空气等），超纯氮、氦（包括液氮、液氦等）；

　　七、科研用的各种催化剂、助剂及添加剂（防老化剂、防腐剂、促进剂、粘合剂、硫化剂、光吸

　　 收剂、发泡剂、消泡剂、乳化剂、破乳剂、分散剂、絮凝剂、抗静电剂、引发剂、渗透剂、光

　　 稳定剂、再生活化剂等）；

　　八、高分子化合物：特种塑料、树脂、橡胶（耐高、低温，耐强酸碱腐蚀，抗静电，高机械强度，

　　 或易降解等）；

　　九、其它。

       科教用品免税申请表（见附表）

　　1．此表由申请单位向海关申请免税时填写。

　　2．一个合同的货物分几个口岸或分批进口时，应按实际到货数量填报并分口岸分批次报批。

　　3．此表内容填报要求如下：

　　 （1）“征免性质／代码”栏填写申请免税海关统计代码401。

　　 （2）“注册号”为申请单位在海关的备案注册号和经营单位在海关的报关注册号（10位数）。

　　 （3）“进口口岸”指该批货物的实际提货口岸海关。

　　 （4）“总署文件编号”指海关总署批准享受免税的文件编号。

　　 （5）“贸易方式”指海关进口货物贸易种类，主要有一般贸易、免税赠送等。

　　4．申请免税的单位应在“申请单位（盖章）、主管部门（盖章）”栏加盖公章。

　　5．申请单位对本表内所进口的物品应另付用途说明。

　　6．本表为海关审批减免税的依据之一，申请单位应认真准确填写，各项内容应填写齐全，字迹清楚，不得涂改。凡填写不符合要求的，海关可不予受理。

修改后版本——

财政部令2011年第63号 财政部、海关总署、国家税务总局关于修改《科技开发用品免征进口税收暂行规定》和《科学研究和教学用品免征进口税收规定》的决定