各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　经国务院批准，现对卫星发射保险业务有关税收政策问题通知如下：

　　一、对保险企业承保卫星发射业务的保费收入，凡纳入卫星发射保险专项基金的部分，在计征所得税时准予不计入保险企业应纳税所得额，免征企业所得税。

　　二、对保险企业承保卫星发射业务并纳入卫星发射保险专项基金的保费收入，应依法征收营业税。如果卫星发射失败，经保险联合体申请，中央财政按动用卫星保险专项基金的付赔数，计算出已交纳的营业税予以退还。具体计算公式为：

　　应退还的营业税＝实际动用专项基金付赔数×8%/(1-8%)

云南省地方税务局：

　　你局《云南省地方税务局关于假日酒店（昆明）有限公司纳税问题的请示》（云地税发[1997]205号）收悉。关于假日酒店（昆明）有限公司管理昆明樱花假日酒店，每月向该酒店收取基本管理费、鼓励管理费、培训费、系统费等四项费用，对其中培训费和系统费是否征收营业税问题，经研究，我局意见：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，该公司管理昆明樱花假日酒店取得的全部收入均应征收营业税。

失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

新疆维吾尔自治区地方税务局：

　　你局《关于库都管道运输业务营业税纳税地点问题的函》(新地税一字[1997]106号)收悉。经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、关于管道运输的纳税地点。《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条法规：“纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税”。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十二条法规：“从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位”。根据上述法规，新疆库尔勒市至都善县的库都管道运输收人的营业税纳税地点应在其核算盈亏的机构所在地，即陕西省西安市。

　　二、关于修改管道运输业务营业税纳税地点的法规问题。总局认为，此项法规的变动，既要考虑避免损害纳税人的正当利益，又要考虑因地区之间利益调整带来的问题。因此，你局的建议，可以作为一个课题作进一步的研究，但在现行法规修改以前，必须严格按现行税收法规的法规执行。

山东省国家税务局：

　　你局《关于西门子变压器有限公司外籍人员征收个人所得税问题的请示》（鲁国税涉[1997]56号）及其附件收悉。济南西门子变压器有限公司（以下称变压器公司）是济南志友股份有限公司与德国西门子股份有限公司共同投资举办的中外合资经营企业。为履行投资合同，×××先生和×××先生（以下称外籍雇员）受德国西门子股份有限公司委派，受雇于变压器公司，并分别担任公司总经理和商务部经理。关于对外籍雇员征收个人所得税的有关问题，现批复如下：

　　一、变压器公司的外籍人员因任职或者受雇，在中国境内实际工作期间从中国境内、境外谁主取得的与该任职或者受雇有关的任何形式的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他所得，均属于来源于中国境内的所得，应按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）和其他有关规定，申报缴纳个人所得税。变压器公司以工资、薪金名义汇给德国西门子股份有限公司，并由德国西门子股份有限公司转付给外籍雇员的款项，应全额分别计入外籍雇员各所属计税期间的工资、薪金所得，计算征收个人所得税。其应纳税款应由变压器公司在汇款时，按照有关规定代扣代缴。

　　二、变压器公司的外籍雇员取得的上述工资、薪金所得中，属于符合《财政部 国家税务总局个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）和《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）的有关规定，可暂免征收个人所得税部分，经主管税务机关审核后，在计算征收个人所得税时，可从上述工资、薪金所得中扣除，但变压器公司的外籍雇员以现金形式且不属于实报实销取得的房屋补助、安家费用、食物补助和洗衣费用，以及在中国境外发生的语言训练费和子女教育费，均不符合财税字[1994]20号和国税发[1997]54号的有关规定，不应从应纳个人所得税的工资、薪金所得中扣除计算缴纳个人所得税。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1997]57号）本文自1999.11.19日起废止。

　　为贯彻落实国务院关于将纺织行业作为国有企业改革和解困突破口的指示精神，增强我国纺织品在国际市场上的竞争能力，经国务院批准，决定将纺织原料及制品的出口退税率提高到11%。现就有关问题通知如下：

　　一、 纺织原料及制品的范围

　　1． 毛纱、麻纱（不包括废纱）、生丝（不包括废丝）、纯棉纱、化纤纱及各类混纺纱；

　　2． 印染布、坯布、纱布；

　　3． 针织品；

　　4． 地毯；

　　5． 各类以纺织原料制成的服装。

　　二、 本通知自1998年1月1日起执行[具体实施时间按“出口货物报关单（出口退税联）”上注明的海关离境日期为准]。对1998年1月1日至本通知文到之日前已出口并已办妥退税手续的上述各类纺织品，可不作调整；其他虽已出口但尚未办理退税手续的上述各类纺织品，一律按本通知法规的出口退税率执行。 

北京市地方税务局：

　　接国家科委《关于日本国际协力事业团变更驻在员备案的函》（国科函外字[1997]30号）。日本国际协力事业团（JI-CA）中国事务所是执行中日两国政府技术合作的日方驻华机构。因该所副所长驹泽彰夫任期已满，国家科委同意日方派遣新井明男来华接替驹泽彰夫的工作。关于新井明男的税收待遇问题，仍按《税务总局关于日本国际协力事业团在北京设立的常驻机构驻在员的工资、薪金收入免征个人所得税的通知》（原财政部税务总局[82]财税外字第3号）的法规办理，对其工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

　　附件：国家科委《关于日本国际协力事业团变更驻在员备案的函》（国科函外字[1997]30号）

国家税务总局

一九九七年六月十九日

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署、各直属海关：

　　经国务院同意，对1996年3月31日前批准的外商投资企业投资总额内进口的设备和原材料，仍延用1996年3月31日前的进口税收政策，直至进口完毕。

　　上述“1996年3月31日前批准的外商投资企业”是指在1997年年检合格（包括依法批准增资的）外商投资企业。其中包括：经外经贸部发放批准证书的外商投资企业；1995年10月1日至1996年3月31日期间依照程序经外经贸部、国家计委、国家经贸委备案审核合格并经总署关税司转发各关清单内的外商投资企业；1995年9月30日前地方依法审批报外经贸部备案的外商投资企业。

　　请各关遵照执行。在执行中有何问题及时向总署关税司反映。

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署，各直属海关：

　　今年以来，各地海关在加强加工贸易监管，特别是在加工贸易核销补税及对走私违规案件的查处方面，做了大量工作，取得一定成效，但也存在一些值得注意的问题：一是在加工贸易进出口总值不断增长的情况下，海关到期合同核销率及核销补税金额呈下降趋势，分别比去年同期下降了5%和2.81%。其中半数以上海关核销补税低于去年同期，尤其是加工贸易量大的一些海关，内销补税比去年同期有较大幅度的下降。二是海关查处违规案件金额少。今年1至8月，全国海关共查获加工贸易违规案件9474起，补税金额仅为5735.7万元人民币。三是重点敏感商品进口情况超常。今年1至8月，加工贸易项下进口食用植物油、聚脂切片、不锈钢、感光材料等重点敏感商品较去年同期有较大幅度的增长，进口口岸主要集中在深圳、广州、上海、黄埔、汕头、大连、厦门。四是加工贸易项下重点敏感商品走私情况严重。

　　针对上述问题，为加强对加工贸易的管理，抓好加工贸易核销补税工作，打击加工贸易走私违法活动，现就有关问题通知如下：

　　一、认真分析合同备案和执行情况，确定核销补税工作重点

　　要对加工贸易项下进口内外差价大、进口数量大的重点敏感商品及对生产规模大、内销比例大的企业实行重点核销。要认真分析今年以来合同备案和执行情况，掌握国内外市场行情动态，有针对性地制定核销补税工作计划，及时协调解决核销补税工作中遇到的问题。要组织开展对已备案合同的清理工作，通过清理和对企业资信和经营情况进行实地核查，确定本关区核销补税的重点商品和重点企业。

　　二、严格核定加工产品的消耗定额

　　各关要在科学制定加工产品消耗定额的基础上，严格核定加工产品的消耗定额。对总署已列名的重点敏感商品，在备案时要认真参照总署下发的《加工贸易部分重点敏感商品核销手册》核定其加工产品的消耗定额。核销时要严格按核定的消耗定额核销，对已核定的消耗定额企业提出异议的，经保税部门人员下厂核定，并报主管关长批准，方可更改，并重新确定。

　　三、加强对遗留合同的核销补税工作

　　各关要严格按总署的规定，认真抓好遗留合同的清理、核销和补税工作。对因企业不能及时补领许可证而长期没有核销结案的遗留合同，海关可凭当地外经贸主管部门出具的保函先予补税；对企业因破产、遭受不可抗拒灾害受损合同的处理，要严格按照审批权限的规定，逐级上报审批；对企业要求退手册的，必须认真审查核销，防止利用退手册逃避核销，走私逃税。

　　四、积极联系当地银行推动协助海关扣税工作

　　在合同核销中，对需向企业开户银行开出税款缴纳扣划通知书的，各关保税部门和关税部门要加强联系配合，严格按照加工贸易银行保证金台账制度的规定，及时向企业开户银行(不局限于中国银行)开出扣划通知书，并积极联系人民银行，请其协调扣税工作。同时，注意做好已开具扣划通知书以及银行已协助扣款和未协助扣款等的统计工作。

　　五、抓好对加工贸易内销货物审价

　　各关要严格按照总署下达的《中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格暂行办法的通知》(署税[1997]172号)的规定，认真做好对加工贸易进口料件及成品内销补税的审价工作。

　　六、加强部门间的协调，严格查处违规案件

　　各关保税业务管理部门要主动加强与本关调查、关税、稽查等部门的联系配合，确保对加工贸易违规案件的查处。对已查获的走私违规案件，要严格按照有关法律、法规处理；对结案的违规案件要及时核销补税，确保国家应缴税款及时入库。

　　七、做好核销补税统计工作

　　各关要严格按照有关规定及时汇总当月核销补税数据，并向本关统计部门报送。为确保核销补税数据的准确性，不得将核销补税数据一数多用重复报送。保税部门如需将数据直接上报总署时，应说明所报送数据为加工贸易核销补税数据，同时注明是否已报送本关统计部门。

　　八、加强对核销补税工作的组织领导

　　为切实加强核销补税工作，各直属海关要成立由主管关领导牵头、保税业务部门及审价部门主要负责人和隶属海关主管关领导参加的加工贸易核销补税工作领导小组，按照本《通知》上述要求，统一安排、部署、指导、协调本关区的核销补税工作。各关要主动走访当地政府和外贸、银行等部门，通报海关对加工贸易进口料件监管核销情况及加强管理的目的意义，争取社会各界对海关核销补税工作的理解和支持。积极宣传海关对加工贸易管理的政策法规，促使加工贸易企业提高遵纪守法意识，主动配合海关办理核销补税手续。

　　九、对加工贸易内销审价中发现的重大问题及违规案件、核销补税中的重大问题和有关情况要及时上报总署。

　　特此通知。

　　海关总署

　　1997年10月27日

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署，各直属海关、院校：

　　按照《拍卖法》的有关规定，为规范海关罚没物品变卖管理工作，根据当前海关罚没物品管理工作现状，总署制定了《关于海关罚没物品实行公开拍卖的规定》（以下简称《规定》）。现印发你们，遵照执行。现就执行中的有关问题明确如下：

　　一、各关调查部门作为拍卖罚没物品工作的主管部门，应认真学习规定精神，并视具体情况制定出本关区的拍卖工作规程。

　　二、为防止垄断，实现公平竞争，避免发生不廉政行为，各关在拍卖罚没物品时，应选择2个以上拍卖行作为拍卖对口单位。谁拍卖的价格高，就通过谁拍卖，保证国家利益不受到损害。

　　三、规定第三条中需报总署审批的部分，可随案报批；需报总署备案的部分，经主管关长签批后按季列表专题报备。

　　四、报批和报备应包括以下内容：案件名称、性质、处罚决定、货物在扣情况、不宜拍卖的原因，拟定处理方式、市场价格、变卖价格、变卖对象。

　　特此通知。

　　海关总署

　　1997年10月13日

　　附件

关于海关罚没物品实行公开拍卖的规定

　　为了贯彻实施《拍卖法》，建立和完善海关系统罚没物品的公开拍卖制度，结合海关罚没物品管理工作的特点，现对海关罚没物品实行公开拍卖做如下规定：

　　一、海关依法没收的货物、物品，原则上应按《拍卖法》及国务院的有关规定，交由省、自治区、直辖市人民政府或设区的市人民政府指定的有经营权的拍卖行实行公开拍卖。

　　二、尚未建立拍卖行的地方，海关没收的货物、物品可按原规定交由有关国营商业部门按规定收购或委托外地的拍卖行进行公开拍卖。

　　三、属应报总署审批的案件所涉的货物、物品，因情况特殊不宜公开拍卖的，其罚没货物、物品的变卖，各关应报总署审批；属各关按审批权限自行审定的案件所涉的罚没货物、物品，因情况特殊不宜公开拍卖的，应将变卖情况报总署备案。

　　四、依法没收的武器、弹药、毒品、淫秽物品、珍贵文物等，以及有关法律、行政法规禁止买卖的或属于政治性、破坏性的物品，不得纳入拍卖，仍按国家现行规定交由专管部门处理或销毁。珍贵文物应按规定移交所在地的文物行政管理部门，并办好交接手续。

　　五、海关依法没收的货物、物品按有关法律、法规属专营专卖的，仍应交专营、专卖部门处理。

　　一般文物经商当地文物管理部门同意后交国家文物主管部门批准的有经营权的拍卖行进行拍卖。

　　香烟及烟草制品应交国家烟草专卖主管部门批准的有经营权的拍卖行进行拍卖。

　　没收的汽车、摩托车，交由内贸部指定的机动车拍卖中心拍卖，或按国务院文件规定交由中国进口汽车贸易中心及经批准的有罚没汽车经营权的单位收购。

　　金银及其制品、外币、有价证券等仍应按原规定交有关专管部门收兑或收购。

　　六、提前变卖、无主、放弃、超期未报及溢卸、变价抵缴税款或罚款的货物、物品的处理，比照上述规定办理。

　　七、涉及侵犯知识产权货物的处理，按《中华人民共和国知识产权海关保护条例》第二十四条的规定办理。

失效提示：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号），本文自2006.04.30日起废止。

甘肃省国家税务局： 

　　你局《关于商业出口企业代理商业系统业务如何办理退（免）税的请示》（甘国税进发[1997]14号）收悉。关于兰州××（集团）股份有限公司等具有出口经营权的商业连锁企业经营出口业务如何办理退税的问题，经研究，现批复如下：

　　一、关于商业连锁企业经营出口业务准予退税的货物范围问题。根据现行有关规定，对兰州××（集团）有限公司等具有出口经营权的商业连锁企业总店（总公司或总部）收购自营出口的货物，同意比照有关外贸企业出口货物退（免）税管理办法办理出口退税事宜，但对其收购的超出外经贸部等有关部门核定的出口经营范围的系统外出口货物，不予开具税收（出口货物专用）缴款书，也不得办理退税。对上述商业连锁企业分店（分公司、分部）出口的货物，不予办理退税。

　　二、为加强出口退税管理，对具有出口退税经营权的商业连锁企业代理其他商业企业出口的货物，暂不办理退税。

　　以上，请遵照执行。 

       第一条 为完善对境内机构境外外汇帐户的管理，根据《中华人民共和国外汇管理条例》和《结汇、售汇及付汇管理规定》，特制定本规定。

　　第二条 境内机构境外外汇帐户的开立、使用及撤销的管理适用本规定。

　　第三条 国家外汇管理局及其分局(以下简称“外汇局”)为境外外汇帐户的管理机关。

　　第四条 境内机构符合下列条件的，可以申请在境外开立外汇帐户：

　　(一)在境外有经常性零星收入，需在境外开立外汇帐户，将收入集整后汇回境内的；

　　(二)在境外有经常性零星支出，需在境外开立外汇帐户的；

　　(三)从事境外承包工程项目，需在境外开立外汇帐户的；

　　(四)在境外发行外币有价证券，需在境外开立外汇帐户的；

　　(五)因业务上特殊需要必须在境外开立外汇帐户的。

　　第五条 境内机构在境外开立外汇帐户，应当持下列文件和资料向外汇局申请：

　　(一)由境内机构法人代表或者其授权人签署并加盖公章的申请书。申请书应当包括开户理由、币别、帐户最高金额、用途、收支范围、使用期限、拟开户银行及其所在地等内容；

　　(二)工商行政管理部门颁发的营业执照正本及其复印件；

　　(三)境外帐户使用的内部管理规定；

　　(四)外汇局要求提供的其他文件和资料。

　　从事境外承包工程业务的，除提供上述文件和资料外，还应当提供有关项目合同；外商投资企业在境外开立外汇帐户的，除提供上述文件和资料外，还应当提供《外商投资企业外汇登记证》和注册会计师事务所验证的注册资本金已全部到位的验资证明。

　　第六条 外汇局应当自收到前条规定的文件和资料起30个工作日内予以答复。

　　第七条 经外汇局批准后，境内机构方可在境外开立外汇帐户。

　　第八条 境内机构应当以自己名义在境外开立外汇帐户。未经外汇局批准不得以个人或者其他法人名义在境外开立外汇帐户。

　　第九条 境内机构应当选择其外汇收支主要发生国家或者地区资信较好的银行开立境外外汇帐户。

　　第十条 境内机构应当在开立境外外汇帐户后30个工作日内，持境外外汇帐户开户银行名称、帐号、开户人名称等资料到外汇局备案。

　　第十一条 境内机构通过境外外汇帐户办理资金的收付，应当遵守开户所在国或者地区的规定，并对境外外汇帐户资金安全采取切实有效的管理措施。

　　第十二条 境内机构应当按照外汇局批准的帐户收支范围、帐户最高金额和使用期限使用境外外汇帐户，不得出租、出借、串用境外外汇帐户。

　　第十三条 境内机构变更境外外汇帐户的开户行、收支范围、帐户最高金额和使用期限等内容的，应当事先向外汇局申请，经批准后，方可变更。

　　第十四条 境内机构应当在境外外汇帐户使用期限到期后30个工作日内，将境外外汇帐户的银行销户通知书报外汇局备案，余额调回境内，并提供帐户清单；需要延期使用的，应当在到期前30个工作日内向外汇局提出书面申请，经外汇局批准后，方可继续使用。

　　第十五条 境内机构应当保存其境外外汇帐户完整的会计资料。境内机构应当在每季度初１5个工作日内向外汇局提供开户银行上季度对帐单复印件；每年１月30日前向外汇局提供上年度资金使用情况书面说明。

　　第十六条 境内机构有下列行为之一的，由外汇局责令改正，撤销境外外汇帐户，通报批评，并处以5万元人民币以上30万元人民币以下的罚款：

　　(一)违反本规定第七、十四条的规定，未经批准擅自开立或者延期使用境外外汇帐户的；

　　(二)违反本规定第八条的规定，擅自以他人名义开立境外外汇帐户的；

　　(三)违反本规定第十二、十三条的规定，出租、出借、串用境外外汇帐户的，擅自改变境外外汇帐户开户行、收支范围、最高金额的；

　　(四)违反本规定第五、十、十三、十四、十五条的规定，提供虚假文件和资料的；

　　(五)违反本规定第十、十四、十五条的规定，未向外汇局提供文件和资料的；

　　(六)其他违反本规定的行为。

　　第十七条 金融机构在境外开立外汇帐户不适用本规定。

　　第十八条 本规定由国家外汇管理局负责解释。

　　第十九条 本规定自1998年1月1日起施行。1989年1月7日国家外汇管理局发布的《关于外商投资企业境外外汇帐户的管理规定》同时废止。

海南省财政税务厅：

　　你厅《关于农业土地出租征税问题的请示》(琼财税政字[1997]443号)收悉。经研究，现批复如下：

　　根据财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]2号，以下简称002号文件)第三条“将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税”的规定，你省一些农村、农场将土地承包(出租)给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金(租金)，可比照2号文件的规定免征营业税。

地方税务局：

　　你局《关于农场职工个人提供农用机械服务所得应否征收个人所得税问题的请示》（黑地税发[1997]第286号）收悉。经研究，现批复如下：

　　农场职工为他人有偿提供农用机械服务取得的所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》第二条列举的“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，计算缴纳个人所得税。

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署，各直属海关：

　　为贯彻落实国务院领导同志对台账工作的指示精神，经加工贸易银行保证台账金台账工作小组第七次会议研究，并会商外经贸部同意，现决定：除[1995]外经贸政发第791号文规定需报外经贸部审批的项目外，各部委直属总公司开展进口料件在1万美元以下（含1万美元）的加工贸易项目及合同不再报外经贸部审批，海关凭各部委直属公司的批件或协议、合同办理合同登记备案手续。请各关严密监管，加强核销。

　　本文自文到之日起执行。执行中有何问题、建议，及时反馈。

　　海关总署

　　一九九七年二月十二日

失效提示：依据财政部令2006年第34号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定，自2006年03月30日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　财政部 国家税务总局《关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的通知》（[1994]财税字第005号）中有关免征房产税、城镇土地使用税的政策于1995年底执行到期。现经国务院批准，对铁道部所属单位征免房产税、城镇土地使用税的问题通知如下：

　　一、对铁道部所属原执行经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工副业企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用的房产、土地，自1996年1月1日起仍暂免征收房产税和城镇土地使用税。待铁路运价调整时再相应调整免税范围。

　　二、对铁道部所属其他企业、单位的房产和土地，继续按房产税和城镇土地使用税的有关政策规定执行。

失效提示：

　　1.依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，自2008年1月31日起本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），地方税务局：

　　财政部、国家税务总局《关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的通知》（[1994]财税字第005号）中有关免征车船使用税的政策于1995年底执行到期。现经国务院批准，对铁道部所属原执行经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局所办的工副业企业，以及由铁道部自行解决工交事业费的单位，自1996年7月1日起恢复征收车船使用税。1996年1月1日至1996年6月30日继续免征车船使用税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了进一步加强涉外税收管理，掌握涉外税收重点税源情况，我司决定从1998年起，要求各地每年上报涉外税收重点税源情况。现将有关事项通知如下：

　　一、涉外税收重点税源调查是税收征管工作的一项重要内容，它对于我们了解和掌握税源分布情况，加强对重点税源的控管是非常重要的。因此各地要高度重视并认真做好这项工作。

　　二、上报重点税源情况包括说明和附表两部分。其中说明部分应包括目前本地区涉外税收税源的总体情况（税源的行业性分布和近期变化趋势等）和本地区重点税源情况（行业性分布和近期变化趋势、重点税源确定方法和管理手段等）。每年上报的重点税源情况以企业全年纳税总额大小排列税源的大小。涉外税收重点税源情况表由一张汇总表和四张附表组成。各表请依填表说明的要求填写。

　　三、每年的涉外税收重点税源情况说明及附表应于次年的四月底以前以正式文件上报我司。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　车船使用税具有税源零星，涉及面广，不易征管的特点。山东省地方税务局自成立以来，改变过去重大税、轻小税的片面认识，根据车船使用税的特点，在征收管理上狠下功夫，不断采取新措施，取得明显成效。1996年全省车船使用税收入9785万元，比1995年增收4367万元，增长80.60%。现将山东省车船使用税征收管理经验介绍给你们，供各地工作参考。

　　附件：

山东省关于加强车船使用税征收管理的工作情况

　　我省各级地税机关自成立以来，在车船使用税征管方面不断采取新措施，取得明显成效，1996年全省车胎使用税收入9785万元，比1995年增收4367万元，增长80.60%，现将有关情况介绍如下：

　　一、牢固树立依法治税思想，重视车船使用税征管

　　税务机构分设伊始，我省各级地税机关把零散税收作为收入的重要增长点，牢固树立依法治税的思想，加大工作力度，狠抓地方税收的征管，在抓好主税种征管的同时，省局要求各地摒弃过去重大税、轻小税的片面认识，充分认识车船使用税等税源零星分散，涉及面广，易漏难管的小税种在新形势下的地位与作用，把它们纳入征管工作的重要议事日程，放在应有的位置上来抓。并强调：一个地区对零散税收征管重视程度如何，不仅是对该地区征管水平的衡量，更是对能否坚决贯彻总局依法治税指导思想的检验。省局的三令五申及各级地税机关的努力，使零散税收的征管得到了前所未有的加强。

　　二、采取切实有效措施，加强车船使用税征管

　　车船使用税自开征以来，在全省各级地税机关的努力下，收入虽连年增长，但税收流失现象也较为普遍，尤其是摩托车、拖拉机。究其原因，一是纳税人不能按规定申报纳税；另一方面，税务机关在税法宣传工作的广度和深度方面还有一定差距，征管制度不完善，措施不到位。通过调查研究，我们发现，实行源泉控管是加强车船使用税征管较为有效的途径。为此，我们采取如下措施：一是与省公安厅、省农机局联合下发了《加强部门配合，进一步搞好车船使用税征收管理的通知》。通知要求，各级地税、公安、农机部门要建立正常联系制度，搞好车船使用税征管，在公安、农机部门年审车辆时，由他们或地税部门派人对车辆进行代征车船使用税税款或对纳税情况进行检查。许多地市在转发该通知时，又结合本地实际情况作了更明确的规定。如济南市规定：自96年度起，在各公安车辆管理所开设办税窗口，实行联合办公，对公安车管部门在新挂牌和车辆年审两个环节给予把关。在新车挂牌时，要先到征税窗口按规定办理车船使用纳（免）税手续后再办理车辆挂牌手续；在车辆年审时，由各种车辆的完税情况进行检查，对在征期内未按规定完税的车辆，要先按规定进行补税并处以适当罚款后，方可办理车辆年审手续。凡未办理车船使用税纳税手续的车辆，公安车管部门一律不予办理车辆挂牌或年审手续。济南市实行该办法后，一改过去车船使用税税款多年徘徊的局面，1996年入库1129万元，比1995年增加了387万元，增长52.15%。二是实行纳税标志制度，在全省范围内对汽车、拖拉机、摩托车、船统一实行粘贴钉挂纳税标志制度。规定自96年起，全省范围内除特殊情况外，所有纳税车船都必须粘贴和钉挂由总局、省局统一制定的完税标志，以便车辆年审检查。实践证明，上述措施的实施，加大了税源控管力度，成效比较明显。为了加强车船标志管理，把这项工作做深入、扎实，省局又相继制定了《山东省车船使用税标志管理办法》和《山东省车船使用税标志管理工作考核奖励暂行办法》，两办法的实施，不仅以制度的形式把车船使用税的征管和标志的粘贴作了具体规定，而且较充分地调动了各级地税机关搞好车船使用税的积极性。三是健全车船使用税征管基础档案。随着我省经济的发展和城乡居民收入水平的提高，各种运营车船增加较快，其分布遍及广大农村和城市街道，这既为车船使用税提供了更多的税源，也给税收征管工作带来了许多新情况、新问题。为加强税源管理，减少税收流失，我们一方面及时提出了开展社会化办税的新思路，组织建立了在基层政府领导下的协税护税网络，另一方面要求各基层地税部门通过调查研究，做扎实细致工作，并在泰安市进行了健全车船使用税征管基础档案试点。如东平县将农村所有车辆按行政村、按户主逐车纳入档案管理。我们及时召开现场经验交流会，向全省推广了泰安市的做法，使车船使用税征管基础工作得到了进一步加强。四是发挥部门优势，开展委托代征。公安、交通、农机等部门在车辆管理方面有其强有力的行业优势，为抓好车船使用税征管，我省各级地税部门主动争取有关部门的支持，把行业优势和手段转变成自身的管理措施和力量，开展委托代征，堵漏增收。如临沂市郯城县地税局利用交通部门征收交通规费的微机网络，在微机上增加代征程序，根据不同类型车辆重吨位和座位，统一明确各类车辆的税款征收定额和各交管所代征税款的程序和要求，委托县交通局5个微机站16个交管所征收税款80余万元。五是加强纳税监督检查，最大限度控制了税收流失。由于地税部门不能对车辆进行上路检查，因此对各种车辆的纳税情况没有很有效的检查制约措施，而一些纳税人的纳税意识不强，对应纳的税款，能拖则拖，能逃则逃，不催不查不纳税，对此，我们做了多种尝试和努力，并逐步探索出一条控制流失，打击偷漏的新路子。如济南市地税局涉外分局，通过到车管部门摸清“黑牌”汽车数量，发现全市6400多辆黑牌车辆中，缴税的只有1500多辆，有70%以上的偷漏税，每年流失税款60多万元。对此，他们首先在《齐鲁晚报》上刊登《“黑色牌”车七成偷税》的文章吹风，随后组织力量，采取拉网式检查，并根据工商、税务登记资料和财政社控办手续以及海关进口车辆资料逐一进行稽查。他们先后三次在市区几家大宾馆、饭店和大商场门口的停车场明查暗访涉外车辆，每次查出50多辆偷税车，发现只有13%完税率。根据检查的情况他们分批分别在《济南日报》、《齐鲁晚报》和《济南时报》上将部分偷税车辆的车号和单位名称进行公开曝光。这一举动对涉外企业震动很大，有很多企业主动上门补税，并甘愿受罚，使流失的税款在较短的时间内收了上来，效果十分显著。六是采取各种有效途径，坚持不懈地进行税法宣传。由于各种应税车船遍及千家万户，让广大纳税人了解税收政策，明白如何纳税是做好车船使用税征管工作的重要基础。为此，我省各级地税机关，坚持常年不断地进行税法宣传，其效果越来越好。

　　三、再接再厉，进一步提高车船使用税征管水平

　　我省在车船使用税征管工作中虽然做了一些尝试，取得了一定成绩，但离总局的要求和预期的工作目标相比还有不少差距，有许多问题需进一步加以探索和解决。我们将从山东实际出发，进一步搞好企业、单位代扣、代征车辆使用税试点，采用现代化手续，增强税源控管力度，研究制定比较有效的检查堵漏措施，继续提高车船使用税征管水平。

失效提示:依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

为了认真贯彻实施人事部、国家税务总局联合颁发的《注册税务师资格制度暂行法规》（以下简称《法规》），促进税务代理事业的健康发展，现就有关问题通知如下：

　　一、提高认识，统一思想。《法规》是我国税务代理事业发展史上的一个重要文件，它把税务代理人员纳入了国家专业技术人员职业资格制度管理的范围，标志着我国的税务代理是受到国家保护和鼓励发展的重要社会职业。认真贯彻实施《法规》，对于提高税务代理专业技术人员的素质，加强税务代理制度建设，规范税务代理行为等具有重要意义。因此，各级税务机关要认真学习《法规》，提高认识，统一思想。要充分认识到实行注册税务师资格制度，是社会主义市场经济发展和深化税收征管改革的客观要求，是贯彻落实税收工作向征管转移、向基层转移的重大举措。要认真研究《法规》，结合本地实际情况，切实把税务代理工作抓紧抓好，积极稳妥地推进税务代理事业的发展。

　　二、建立机构，加强领导。为保证《法规》的有效贯彻实施，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局按照《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构的通知》（国税发[1998]6号）的要求，在1998年3月底前联合成立注册税务师管理工作领导小组并组建省级注册税务师管理中心。各地国税局、地税局要树立全局观念，抓住机遇，密切配合，共同做好省级注册税务师管理机构的组建工作，以确保注册税务师资格制度的全面顺利实施。

　　三、各级税务机关要充分利用电视、广播、报刊等媒体，对推行注册税务师资格制度的意义、内容和作用等，进行广泛深入地宣传，使党政机关的领导和广大纳税人真正认识和理解税务代理工作的内容及社会意义，支持税务代理工作的开展，为税务代理事业的发展创造良好的社会环境。要组织从事税务代理业务的人员认真学习《法规》和有关的税务代理业务知识，促使税务代理人员不断提高思想认识、业务素质和服务质量，树立注册税务师良好的社会形象，以适应社会主义市场经济的客观要求。

　　四、为全面实施注册税务师资格制度，经与人事部研究，决定于1998年第二季度末，对税务代理机构内从事税务代理工作的执业税务师，进行注册税务师资格考试（具体办法另行通知），经考试合格者，予以认定注册税务师资格。年龄在60岁以上的执业税务师可自愿参加考试，对未参加考试或参加考试未取得注册税务师资格的，经省级注册税务师管理中心按总局有关法规考核注册登记后，仍可继续从事税务代理业务。

　　全国统一的注册税务师资格考试，定于1998年第四季度进行。

　　五、为保证税务代理工作的连续性，在税务代理试点向全国实施注册税务师资格制度的过渡期内，实行执业税务师与注册税务师并存的双轨制，即取得注册税务师资格者，经注册登记后，可从事税务代理业务；未取得注册税务师资格的原执业税务师，除本通知第四项第一款法规者外，其执业资格保留到2000年。过渡期结束后，其执业资格失效。

　　六、为促使税务代理工作的顺利开展，总局近期将陆续制定下发注册税务师注册登记管理办法及规范税务代理行为的各种规章制度。各地可根据本地的实际情况，制定各项税务代理的具体法规和办法，如税务代理工作规程、管理制度及收费办法等，并不断充实、完善，以保证税务代理的正常运行，使税务代理事业更加规范化、制度化。

　　七、各地要在近期内对税务代理试点工作中已审批的税务师、执业税务师及税务代理机构进行资格验证，对税务代理行为进行检查。在总局新的法规下发前，各地不得再自行审批税务师、执业税务师及税务代理机构。各地税务机关在贯彻落实《法规》时，要理顺税务机关与税务代理机构及其人员之间的关系，税务代理机构和税务机关必须脱钩；税务代理机构不准以任何方式强迫纳税人接受代理；代理机构和代理人员要严格自律，依照国家法律法规从事中介服务；收费要合理合法，要为纳税人提供优质服务。

　　八、本通知下发后，总局原下发的《国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知》（国税发[1994]211号）、《国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知》（国税发[1995]60号）和《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》（国税发[1995]215号）三个文件同时废止。为保证税务代理管理工作的连续性，各地在注册税务师管理中心组建前，暂由原税务师资格审查委员会及其办公室行使本地区税务代理的管理职能。

　　以上通知，请遵照执行。 

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　近接一些地区询问，《财政部、国家税务总局关于外商投资企业投资人民防空工程有关税收问题的通知》（财税字[1997]121号），以下简称《通知》）发布之前已成立并获利的外商投资企业，如何按照《通知》法规享受税收优惠待遇，经研究，现明确如下：

　　国家从鼓励发展人民防空工程出发，对外商投资我国人民防空工程，在税收上给予优惠。因此，凡符合《通知》中要求的外商投资企业，均可从开始获利的年度起，享受税法法规的税收优惠政策。《通知》下发前已获利并按法规已缴纳的企业所得税税款，可充抵企业以后年度的应纳税款。

　　以上请遵照执行。

1998年2月6日