一、总说明     

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。    

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。     

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。     

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。     

1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。     

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。     

3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。    

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。    

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。    

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。    

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。     

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。    

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。     业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。     小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。     期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。    

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。    

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。    

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：     

1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。     

2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。     

3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。     

4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。     

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。     

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。     

7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。     

8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。     

9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。     

10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。     

11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。     

12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。     

13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。    

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：     

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。     

2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：     

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。     

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：     

换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×[1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]     

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。    

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：     

1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。     

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。     如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。     

3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。     

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：     

（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。     

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。    

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。    

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：     

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。     

2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。     

3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。     

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。     

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。    

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

二、会计科目名称和编号
    顺序号       编    号                        名   称
   (一)资  产  类
    1            1001                             现金
    2            1002                             银行存款
    3            1009                             其他货币资金
                  100901                            外埠存款
                  100902                            银行本票存款
                  100903                            银行汇票存款
                  100904                            信用卡存款
                  100905                            信用证保证金存款
                  100096                            存出投资款
 
    4            1101                             短期投资
                  110101                            股票
                  110102                            债券
                  110103                            基金
                  110110                            其他
 
    5            1102                             短期投资跌价准备
    6            1111                             应收票据
    7            1121                             应收股息
    8            1131                             应收账款
    9            1133                             其他应收款
    10           1141                             坏账准备
    11           1201                             在途物资
    12           1211                             材料
    13           1231                             低值易耗品
    14           1243                             库存商品
    15           1244                             商品进销差价
    16           1251                             委托加工物资
    17           1261                             委托代销商品
    18           1281                             存货跌价准备
    19           1301                             待摊费用
    20           1401                               长期股权投资
                  140101                            股票投资
                  140102                            其他股权投资
 
    21           1402                             长期债权投资
                  140201                            债券投资
                  140202                            其他债权投资
 
    22           1501                             固定资产
    23           1502                             累计折旧
    24           1601                             工程物资
    25           1603                             在建工程
                  160301                            建筑工程
                  160302                            安装工程
                  160303                            技术改造工程
                  160304                            其他支出
 
    26           1701                             固定资产清理
    27           1801                             无形资产
    28           1901                             长期待摊费用
 
   (二)负  债  类
    29           2101                             短期借款
    30           2111                             应付票据
    31           2121                             应付账款
    32           2151                             应付工资
    33           2153                             应付福利费
    34           2161                             应付利润
    35           2171                             应交税金
                  217101                            应交增值税
                  21710101                          进项税额
                  21710102                          已交税金
                  21710103                          减免税款
                  21710104                          出口抵减内销产品应纳税额
                  21710105                          转出未交增值税
                  21710106                          销项税额
                  21710107                          出口退税
                  21710108                          进项税额转出
                  21710109                          转出多交增值税
                  217102                            未交增值税
                  217103                            应交营业税
                  217104                            应交消费税
                  217105                            应交资源税
                  217106                            应交所得税
                  217107                            应交土地增值税
                  217108                            应交城市维护建设税
                  217109                            应交房产税
                  217110                            应交土地使用税
                  217111                            应交车船使用税
                  217112                            应交个人所得税
 
    36           2176                             其他应交款
    37           2181                             其他应付款
    38           2191                             预提费用
    39           2201                             待转资产价值
                  220101                            接受捐赠货币性资产价值
                  220102                            接受捐赠非货币性资产价值
 
    40           2301                             长期借款
    41           2321                             长期应付款
 
  (三)所有者权益类
    42           3101                             实收资本
    43           3111                               资本公积
                  311101                            资本溢价
                  311102                            接受捐赠非现金资产准备
                  311106                            外币资本折算差额
                  311107                            其他资本公积
    44           3121                            盈余公积
                  312101                            法定盈余公积
                  312102                            任意盈余公积
                  312103                            法定公益金
 
    45           3131                            本年利润
 
    46           3141                            利润分配
                  314101                            其他转入
                  314102                            提取法定盈余公积
                  314103                            提取法定公益金
                  314109                            提取任意盈余公积
                  314110                            应付利润
                  314111                            转作资本的利润
                  314115                            未分配利润
 
  (四)成  本  类
    47          4101                             生产成本
                410101                            基本生产成本
                410102                            辅助生产成本
    48          4105制造费用

  (五)损  益  类
    49          5101                            主营业务收入
    50          5102                            其他业务收入
    51          5201                            投资收益
    52          5301                            营业外收入
    53          5401                            主营业务成本
    54          5402                            主营业务税金及附加
    55          5405                            其他业务支出
    56          5501                            营业费用
    57          5502                            管理费用
    58          5503                            财务费用
    59          5601                            营业外支出
    60          5701                            所得税
 

附注     

小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：     

1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。     

2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。     

3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。     

4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。     

5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。     

6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。     

7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。    

三、会计科目使用说明（略）