“调表不调账”的财税补救处理——补税调整!
发文时间:2023-10-25
作者:林森
来源:建筑财税圈
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企业账本数据实际上不一定如实反映企业的真实经营情况,但在编制财务报表过程中,往往为了符合企业的实际情况,相应的调整不必可少。那么,在财务圈子里流传的“调表不调账”就是这一类补救处理的原则,今日小编就和大家就补税调整事宜举例说明解释处理办法。


一、“调表而不调账”源起何处?


对于调表不调账的问题,通常会出现在企业所得税汇算清缴的时间节点。


一般是税务部门主动提出具体要求,对财务报表中的项目进行调整,但是并未明确要求在账务中实际进行调整。这并不意味着企业可以随意进行调整,“调表不调账”需要遵循一定的规范和原则。


当中,有三个基本原则是财务需要特别注意的:

1.所有调整项目的必须有理有据,备查资料务必齐全,不得随意进行调整;

2.调整操作必须符合税法规定和相关法规的要求;

3.调整的结果必须符合逻辑,能够向税务部门解释清楚。


二、营业税补缴后现在怎么做账?


企业根据不同的组织形态以及业务范围,直接决定财务核算时适用的准则要求。现行的《企业会计准则》和《小企业会计准则》在会计科目启用上存在明显的差别。


1.适用《企业会计准则》企业会计处理方式


(1)补提税费

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交增值税-检查调整


(2)结转利润

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整


(3)当期补税

借:应交税费-应交增值税-检查调整

贷:银行存款


2.适用《小企业会计准则》企业会计处理方式


*《小企业会计准则》不设置“以前年度损益调整”科目


(1)补提税费

借:利润分配--未分配利润

贷:应交税费-应交增值税-检查调整


(2)当期补税

借:应交税费-应交增值税-检查调整

贷:银行存款


【简易调账逻辑】

① 纳税义务发生年度:按照常规账务处理书写业务有关会计分录;

② 在实际调账发生年度:以“利润分配--未分配利润”替换上述分录中“损益类”科目,形成调账分录。


三、营业税补缴后如何补充申报?


通常,财务人员在企业所得税汇算清缴后被告知补税,本意是不想调整已经上报的申报数据。


在此前提下,相当于在本期补充申报营业税时期未申报的收入,补缴税款对应收入与当期增值税应税收入一并申报纳税并无异议。但对于所得税来说,建议企业于第四季度申报时补充申报应税收入,并在所得税汇算清缴时调整该部分收入,确保该年度纳税情况与实际经营情况保持一致。


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