除了临时性经营活动，纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程，因此各税种法律法规规定，纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限，对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳，这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间，就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性，又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。
纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款，需要及时足额的缴纳入库。因此，税法又对纳税人在每个计税期间结束后，申报缴纳税款的最后时点进行了限制，形成了一段缴纳税款的法定期限，就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规，在规定的纳税期限内缴纳税款，超过期限的，会被依法加收滞纳金及处理。
计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素，共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款，以及在什么时间缴纳入库的问题。
增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税，还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的，其计税期间以纳税人确定。
一、一般规定
按期纳税的计税期间最短为10日，最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定，增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人，《增值税法》规定，这种纳税人可以按次纳税。
二、特殊规定
但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人，以及从事特定应税交易的自然人，也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定，自然人发生下列情形，适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准：
一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息，确定月销售额。
二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额。
三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额，计算缴纳增值税。
四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，按规定缴纳代办税费。
五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务，并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报，按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。
三、选择规定
由于小规模纳税人可以根据自身经营特点，选择适用按月10万元起征点，也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择，一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定，小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。
政策依据：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)
收藏
1342 
我要补充
0
