为进一步优化城乡居民基本养老保险和城乡居民基本医疗保险参保缴费办理流程,根据《国家税务总局广东省税务局 广东省人力资源和社会保障厅 广东省医疗保障局 广东省财政厅 中国人民银行广东省分行关于修订〈广东省城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费征收暂行办法〉的公告》(国家税务总局广东省税务局 广东省人力资源和社会保障厅 广东省医疗保障局 广东省财政厅 中国人民银行广东省分行公告2023年第6号)规定,现将有关事项公告如下:
一、参保缴费流程
(一)参保登记
城乡居民(包括各级地方政府明确的代办机构、人员,下同)继续向社会保险经办机构(医疗保障经办机构)办理参保登记、参保信息变更登记和停保减员。办理城乡居民基本养老保险参保登记时一并自主选择缴费档次。
(二)签订扣款协议
已办理参保登记的城乡居民,向税务部门申请办理扣款协议签订和变更。
城乡居民原已在社会保险经办机构(医疗保障经办机构)登记扣款银行账户信息的,由税务机关统一转签扣款协议。因银行账户信息发生变更、银行验证失败等原因无法完成协议转签的,可通过税务机关提供的渠道重新签订扣款协议。
(三)缴费档次变更
参保人若需调整城乡居民基本养老保险缴费档次,应在进行当年缴费前通过税务机关对外发布的渠道办理变更。当年未变更缴费档次的,按上年度选定的缴费档次缴费;当年已完成缴费后变更的缴费档次将在下一年度生效。
(四)费款申报和缴纳
已办理参保登记的城乡居民,向税务机关申请办理费款申报和缴纳。
由村(居)集体经济组织、学校等各级地方政府明确的代办机构办理申报缴费的,代办机构应在参保地规定的申报缴款期内向税务机关申报缴费。
城乡居民个人缴费的,可在参保地规定的申报缴款期内自行向税务机关申报缴费,其中已签订扣款协议的,税务机关在参保地规定时间内提供扣款服务。对于扣款失败的,城乡居民仍可在缴款期限前办理当年度缴费档次调整、费款申报和缴纳。
调整缴费流程后,原则上维持原有缴费方式不变。城乡居民可通过电子签约缴款、银行缴款、银行转账、微信、支付宝、聚合支付、办税服务厅缴费等缴费方式完成缴费工作。
(五)缴费查询和凭证打印
缴费完成后,城乡居民可通过粤税通、电子税务局、办税服务厅、粤省事、粤智助等渠道或持有效身份证件到参保地办税服务厅查询缴费记录和打印缴费凭证。或持有效身份证件到社会保险经办机构(医疗保障经办机构)查询缴费记录。
(六)退费办理
退费采取税务机关受理核验,社会保险经办机构(医疗保障经办机构)退还的方式。
二、其他事项
(一)困难群体参加城乡居民基本养老保险,选择缴费档次超过当地人民政府按规定标准代缴部分需自行负担的费用,由城乡居民向税务机关申请办理缴费档次变更、费款申报和缴纳。
(二)城乡居民办理城乡居民基本养老保险补缴、趸缴、延缴、地方性特殊业务等政策性业务,需先到社会保险经办机构办理费款核定,再通过税务机关提供的渠道缴费。
(三)对2023年城乡居民基本医疗保险缴款期限延长至2024年的,继续按照原缴费流程办理,即由医疗保障经办机构推送应征信息,税务机关负责征收。
(四)各级财政对城乡居民基本养老保险基金和城乡居民基本医疗保险基金的补助、对参保人员的缴费补贴、对参保对象的待遇支出补助,以及其他资金(含财政资金)代参保对象代缴的社会保险费由社会保险经办机构(医疗保障经办机构)按原渠道管理。
三、业务咨询
城乡居民对申报缴费、缴费查询和凭证打印等事项有疑问,可以拨打12366纳税缴费服务热线或咨询当地税务机关;对参保登记、权益记录和待遇享受等事项有疑问,可以拨打12333、12345热线或咨询当地社会保险经办机构(医疗保障经办机构)。
本公告自2024年1月1日起实施。
特此公告。
国家税务总局广东省税务局
广东省人力资源和社会保障厅
广东省医疗保障局
2023年12月20日
关于《国家税务总局广东省税务局 广东省人力资源和社会保障厅 广东省医疗保障局关于调整城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费缴费流程的公告》的政策解读
近日,国家税务总局广东省税务局、广东省人力资源和社会保障厅、广东省医疗保障局联合制发了《关于调整城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费缴费流程的公告》(以下简称《公告》),现就有关事项解读如下:
一、制定《公告》的背景
为简化业务流程,支持城乡居民选档缴费一体化,实现城乡居民自行向税务机关申报缴纳城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费,按照国家统一部署,省税务局、省人力资源社会保障厅、省医保局联合制定《公告》。
二、《公告》的主要内容
(一)明确参保缴费流程
重点规定了参保登记、签订扣款协议、缴费档次变更、费款申报和缴纳、缴费查询和凭证打印以及退费办理的流程和渠道。
其中,参保登记仍由社会保险经办机构(医疗保障经办机构)负责办理,城乡居民通过社会保险经办机构(医疗保障经办机构)对外发布的渠道办理。
签订扣款协议、缴费档次变更、费款申报的办理部门由社会保险经办机构(医疗保障经办机构)调整为税务机关,城乡居民通过税务机关对外发布的渠道办理。缴费方式不变,城乡居民可通过电子签约缴款、银行缴款、银行转账、微信、支付宝、聚合支付、办税服务厅缴费等缴费方式完成缴费工作。
缴费查询和凭证打印,城乡居民可通过税务机关、社会保险经办机构(医疗保障经办机构)对外发布的渠道办理。
退费办理的流程未发生变化,仍执行退费采取税务机关受理核验,社会保险经办机构(医疗保障经办机构)退还的方式。
(二)明确特殊事项规定
1.困难群体参加城乡居民基本养老保险,选择缴费档次超过当地人民政府按规定标准代缴部分需自行负担的费用,由城乡居民向税务机关申请办理缴费档次变更、费款申报和缴纳。
2.城乡居民办理城乡居民基本养老保险补缴、趸缴、延缴、地方性特殊业务等政策性业务,需先到社会保险经办机构办理费款核定,再通过税务机关提供的渠道缴费。
3.对2023年城乡居民基本医疗保险缴款期限延长至2024年的,继续按照原缴费流程办理,即由医疗保障经办机构推送应征信息,税务机关负责征收。
4.各级财政对城乡居民基本养老保险基金和城乡居民基本医疗保险基金的补助、对参保人员的缴费补贴、对参保对象的待遇支出补助,以及其他资金(含财政资金)代参保对象代缴的社会保险费由社会保险经办机构(医疗保障经办机构)按原渠道管理。
(三)明确了业务咨询渠道
城乡居民对申报缴费、缴费查询和凭证打印等事项有疑问,可以拨打12366纳税缴费服务热线或咨询当地税务机关;对参保登记、权益记录和待遇享受等事项有疑问,可以拨打12333、12345热线或咨询当地社会保险经办机构(医疗保障经办机构)。
三、施行日期
本《公告》自2024年1月1日起施行。
小型微利企业所得税年度申报指引(2025年)
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后,小型微利企业的判断标准如下(需同时满足):
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中:
资产总额:指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2,全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数:指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分,减按 25% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策:企业设立不具有法人资格分支机构的,应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额,依据合计数判断是否符合小型微利企业条件,由总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策,如纳税人生产经营情况发生变化,以后年度符合了相关政策享受条件,应先修改相关行业后,再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策,按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定,不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策,会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言,在享受优惠政策的当年,对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度,则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目,具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目,可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件:小型微利企业所得税年度申报指引(2025年).pdf(请在网页端打开)
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