根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税收票证管理办法》及《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》（国家税务总局2013年第24号公告）的有关规定，现将《天津市地方税务局委托代征税收管理办法》予以发布。

特此公告。

天津市地方税务局

2016年6月1日

天津市地方税务局委托代征税收管理办法

第一章　总　则

第一条　为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税收票证管理办法》及《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》（国家税务总局2013年第24号公告）的有关规定，制定本办法。

第二条　本办法所称委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

第三条　本办法适用于各区县地方税务局、滨海新区一至六分局、市地税局直属局（以下简称“委托人”）委托代征税收工作。

本办法所称代征单位，是指依法接受税务机关委托、行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位。

第二章 委托代征的范围和条件

第四条　委托代征范围由委托人根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合本局税源管理的实际情况，上报市局确定。委托人不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

第五条　委托人应认真核实代征单位基本情况，确定代征范围，对符合委托代征条件的，与其签订《委托代征协议书》（见附件1），并于协议签订后一个月内报市局备案。

第六条　代征单位应当与纳税人有下列关系之一：

（一）与纳税人有管理关系；

（二）与纳税人有经济业务往来；

（三）与纳税人有地缘关系。

第七条　代征单位应当同时具备下列条件：

（一）具有法人资格，能够独立承担民事责任；

（二）有固定的工作场所；

（三）内部管理制度规范，财务制度健全；

（四）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作；

（五）具备网络条件，并配备相应的硬件设施。

第八条　代征单位不得将其受托代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理。

第三章　委托代征单位代开发票管理

第九条　委托代征税款需要代开发票的，委托人应与代征单位签订《委托代开发票协议书》（见附件2），委托代征单位代开普通发票。

第十条　代征单位应使用市局提供的统一软件，通过计算机代开发票，开具的发票数据及时准确完整上报委托人。

第十一条　代征单位可以代开发票的种类，由委托人根据委托代征实际需要确定。代征单位不得受理超出委托代征范围的代开发票申请。

第十二条　符合条件的单位和个人向代征单位申请代开发票时，应提供规定证明材料，经代征单位查验，进行登记确认，完成代征税款后，由代征单位代开发票。

第十三条　代征单位代开发票时应在发票上加盖“受托代开发票专用章”，其内容包括：代征单位名称、纳税人识别号及序号。

“受托代开发票专用章”规格式样由市局统一确定（见附件3）。

第十四条　代征单位应当确定专职发票管理人员，按规定负责发票的领取、保管、分配、开具和缴销等工作。代征单位应单独设置代开发票岗位，不得与代征税款岗位重叠。

第四章　委托代征协议的生效和终止

第十五条　委托人应以本局的名义与代征单位签订《委托代征协议书》、《委托代开发票协议书》，明确委托代征及代开发票相关事宜。核发市局统一印制的《委托代征证书》（见附件4），确立委托代征关系。

《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效。

第十六条　《委托代征协议书》签订后，委托人应当向代征单位发放《委托代征证书》，并在广播、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征单位的委托代征资格和《委托代征协议书》中的以下内容：

（一）税务机关和代征单位的名称、法定代表人或负责人姓名、地址、联系电话；

（二）委托代征的范围和期限；

（三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率。

同时签订《委托代开发票协议书》的，还应公告委托代开发票的种类、范围等内容。

第十七条　《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》有效期一般为一年，最长不得超过三年。有效期满需要继续委托代征的，应当重新签订《委托代征协议书》。

《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》签订后，委托人应当向代征单位提供代征税款所需的税收票证、报表、发票。

第十八条　有下列情形之一的，委托人可以向代征单位发出《终止委托代征协议通知书》（见附件5）和《终止委托代开发票协议通知书》（见附件6），提前终止委托代征协议：

（一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；

（二）委托人被撤销主体资格的；

（三）因代征单位发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的；

（四）代征单位有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为；

（五）委托人认为需要终止协议的其他情形。

市局将不定期进行委托代征工作情况核查，发现不符合委托代征条件、超范围代征等情况的，将责成委托人提前终止委托代征协议。

第十九条　终止委托代征协议的，代征单位应自委托代征协议终止之日起5个工作日内，向委托人结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票；委托人应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。

第二十条　代征单位在委托代征协议期限届满之前提出终止协议的，应当提前20个工作日向委托人申请，经委托人确认后按照本办法第十九条的规定办理相关手续。

第二十一条　委托人应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征单位委托代征资格终止。

第五章　委托代征管理职责

第二十二条　 税收委托代征工作中，委托人应当监督、管理、检查委托代征业务，履行以下职责：

（一）审查代征单位资格，确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等；

（二）确定委托代开发票的种类、数量、开具方式、开具行业、品目、单张开票限额、验旧缴销时限等，确定委托代征工作使用的票证种类、税款缴库和票款结报期限；

（三）填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》；

（四）核定和调整代征单位代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征单位执行；

（五）采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息；

（六）对代征单位的代征业务、代开发票业务及软件操作进行定期辅导和培训；

（七）在规定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征单位征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续；

（八）督促代征单位按时解缴代征税款，并对代征情况进行定期检查，了解被代征对象户籍变化等情况；

（九）其他管理职责。

第二十三条　税收委托代征工作中，代征单位应当履行以下职责：

（一）根据委托人确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率，使用市局统一的委托代征系统代征税款，并按规定及时解缴入库；

（二）按照委托人有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全；

（三）代征税款时，向纳税人开具完税凭证；

（四）建立代征税款账簿，逐户记录代征税种、税目、税款金额及税款所属期等内容；

（五）代征单位代开发票的，应建立代开发票档案，将代开发票完整资料整理归档；

（六）在税款解缴期内向委托人报送《代征代扣税款结报单》，以及受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况；

（七）对拒绝代征单位依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告委托人；

（八）在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。

第二十四条　代征单位不得对纳税人实施税款核定、税收保全和税收强制执行措施，不得对纳税人进行行政处罚。

第二十五条　代征单位应根据《委托代征协议书》的规定向委托人申请代征税款手续费，不得从代征税款中直接扣取代征税款手续费。

第六章　法律责任

第二十六条　代征单位在《委托代征协议书》授权范围内的代征税款行为，引起纳税人的争议或法律纠纷的，由委托人解决并承担相应法律责任；委托人拥有事后向代征单位追究法律责任的权利。

第二十七条　因代征单位责任未征或少征税款的，委托人应向纳税人追缴税款，并可按《委托代征协议书》的约定向代征单位按日加收未征或少征税款万分之五的违约金，但代征单位将纳税人拒绝缴纳税款等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告委托人的除外。代征单位违规多征税款的，由委托人承担相应的法律责任，并责令代征单位立即退还，税款已入库的，由委托人按规定办理退库手续；代征单位违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由委托人赔偿， 委托人拥有事后向代征单位追偿的权利。

代征单位违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时退回或进行抵减。

第二十八条　代征单位造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿；丢失其他视同现金管理的税收票证，每份赔偿100元至300元，并按相关规定办理损失核销手续；未按规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，委托人应当根据情节轻重，适当扣减代征手续费。

第二十九条　代征单位未按规定期限解缴税款的，由委托人责令限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。

第三十条　代征单位代开发票时发生发票违法违章行为的，委托人按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定处理，并可依法终止代开协议。

第三十一条　委托人工作人员玩忽职守，不按照规定对代征单位履行管理职责，给委托代征工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。

第三十二条　违反《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》其他有关规定的，按照协议约定处理。

第三十三条　纳税人对委托代征行为不服，可依法申请税务行政复议。

第七章 附则

第三十四条　本办法由天津市地方税务局负责解释。

第三十五条　本办法自下发之日起施行。

附件：

1.委托代征协议书

2.委托代开发票协议书

3.受托代开发票专用章规格式样

4.委托代征证书

5.终止委托代征协议通知书

6.终止委托代开发票协议通知书