湖北省国家税务局关于印发《加强国际税收征管合作工作方案》的通知
发文时间:2016-02-16
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各市州、省直管市、林区国家税务局:


  现将《湖北省国家税务局关于加强国际税收征管合作工作方案》印发给你们,请遵照执行。


  《省国家税务局关于进一步明确国际税收日常考核工作的通知》(鄂国税函[2012]104号)和《省国家税务局关于进一步做好企业关联业务往来申报管理有关工作的通知》(鄂国税函[2012]39号)同时废止。


  湖北省国家税务局

  2016年2月16日



湖北省国家税务局关于加强国际税收征管合作工作方案


  为深入贯彻中办、国办《深化国税、地税征管体制改革方案》的精神,认真落实全国国际税收工作会议和全省国税工作会议要求,积极探索我省国际税收管理新模式,全面提升全省国际税收管理质效和服务水平,特制定本方案。


  一、指导思想


  按照《“十三五”时期湖北省国税改革发展规划纲要》总体要求,持续坚持税收风险管理导向,牢固树立融入、协作、提升的理念,鄂国税发[2016]21号以专业化管理为基础,以信息化手段为支撑,建立健全工作机制,集中整合优势管理资源,深化国地税国际税收合作,积极探索国际税收复杂事项集中管理与一般事项模板化管理的分级管理新模式。不断推进国际税收事项在政府职能部门之间、税务机关上下级之间、税收征管环节之间的征管合作,科学构建具有湖北特色的国际税收现代化管理体系。


  二、工作目标


  以组建专业团队为保障,实现省国税局集中管理反避税调查、非居民企业管理、“走出去”企业服务等工作中的国际税收复杂事项;以建立国际税收工作模板为切入点,将国际税收一般事项融入信息获取、宣传培训、纳税服务、申报征收、税源管理、税政管理、纳税评估、税务稽查各个环节,实现国际税收的协同管理;以推广“运用第三方信息,强化非居民企业征管”项目为抓手,争取政府支持、部门配合,充分获取和运用第三方信息资源,力争在2016年形成我省国际税收协同共治的新格局。通过不断创新、持续改进、咬紧目标、精准发力,到2020年实现总局提出的“职能定位完整、法规体系完备、管理机制健全、管理手段先进、组织保障有力、国际地位提升”国际税收管理升级版的中长期目标。


  三、工作内容


  结合我省国际税收征管资源现状,通过明确复杂事项、组建专业团队、理顺部门职责、规范流程规则、推行管理模板、实施管查互动、深化国地合作、拓展信息渠道,持续推进全省国际税收管理征管合作。


  (一)明确复杂事项


  根据国际税收业务特点,将国际税收业务事项分为复杂事项和一般事项。国际税收复杂事项是指,全省重点企业(年度关联交易10亿元以上)转让定价调查,成本分摊协议、受控外国企业、一般反避税类型的避税案件处理;跨区域预约定价安排谈签;非居民企业选择特殊性税务处理、间接股权转让、大额税收协定案件(单笔减免税金额在1000万以上)审核;相互协商案件处理;国际税收税源风险指标体系及模型构建、分析监控、任务发起、重大税源风险应对;“互联网+走出去”项目实施;“走出去”企业订制化服务等。


  (二)组建专业团队


  省国税局打造30人左右的国际税收专业团队,负责国际税收复杂事项的处理。专业团队成员由具有外语、法律、资产评估、数理统计、计算机、谈判等方面特长的人员组成,采取“集中+分散”的工作方式,参与避税嫌疑户筛选,避税案件的分析论证、业务指导、调查调整、磋商谈判;非居民特殊业务的资料复核、案头分析、提出处理意见;相互协商案件的资料收集、初步分析;国际税源风险管理;“走出去”企业服务以及国际税收相关工作机制研究和制度起草等。


  (三)理顺部门职责


  各级国际税务管理部门负责本地征管合作的组织、协调、推进工作。教育部门和国际税收管理部门负责组织国际税收征管合作培训,并在初任公务员、领导干部任职和知识更新等培训中增加国际税收业务内容;办税服务厅负责国际税收业务受理、简易判定、资料传递;税源管理部门负责国际税收业务政策宣传、调查核实;国际税收管理部门负责国际税收业务解答、复审及处理;评估部门负责对被评估企业涉及国际税源风险的识别、核实和处理;稽查部门负责对被稽查企业涉及国际税收业务情况的核实和处理。


  (四)规范流程规则


  省国税局制定专业团队管理办法,明确国际税收复杂事项的流程规则。各地国际税收管理部门应按照纳税服务规范、税收征管规范的程序和内容,结合本地岗位设置明确国际税收业务事项流程,规范各环节操作。办税服务厅、税源管理、国际税收管理、纳税评估、稽查部门相关岗位要采取痕迹工作法,按照征管信息系统操作和表证单书使用要求,处理国际税收业务事项,形成国际税收业务管理的全程闭环运行。


  (五)推行管理模板


  为规范国际税收一般事项的操作处理,全面推行管理模板。省国税局负责《国际税收核查工作模板》(见附件1)的制定、修改、完善及信息化建设工作。《国际税收核查工作模板》包括主模板以及工程作业和劳务、股息、利息、特许权使用费、租金、股权转让、关联交易七个子模板。各地税务机关应根据日常管理需求,充分运用《国际税收核查工作模板》,发挥其业务导航作用。评估人员和稽查人员在进户核查时,应按照《国际税收核查工作模板》内容,审核国际税收业务事项。在运用模板过程中如发现涉及国际税收业务问题,应依据国际税收核查工作指引的要求处理。


  (六)实施管查互动


  评估部门、稽查部门应将已核查企业情况(包括无问题企业)及处理结果进行汇总,登记《国际税收核查工作台账》(见附件2),并于季度终了10日内传递给同级国际税收管理部门。如有需要国际税收管理部门处理的反避税调查、非居民企业管理、“走出去”企业服务以及运用情报交换手段的事项,应填写《国际税收事项移交工作单》(见附件3),并在3个工作日内传递给同级国际税收管理部门。国际税收管理部门对移交事项进行分析处理,并登记《国际税收事项移交工作台账》(见附件4)。移交事项属于国际税收复杂事项的,国际税收管理部门交由省国税局专业团队处理。各级国际税收管理部门获取的国际税源风险信息,统一通过风险预警平台进行发布、推送和应对。


  (七)深化国地合作


  省国税局围绕总局提出的“联合服务管理‘走出去’企业、协同判定非居民企业构成常设机构、协同做好非居民源泉扣缴管理、协同做好对外支付税务管理、联合开展反避税调查、共享涉税信息”六个方面合作项目,加强与省地税局的沟通、协调,建立健全全省国地税国际税收合作机制,细化和完善分级合作制度,并开展重点业务事项的深度合作。各地税务机关应结合本地国际税收业务特点,因地制宜开展国地税征管合作。


  (八)拓展信息渠道


  各级税务机关以推广“运用第三方信息,强化非居民企业征管”项目为抓手,通过内外联通、横向沟通和纵向互通,拓展国际税源信息来源渠道。要积极争取当地政府支持,密切与地税、工商、商务、外管、科技、发改委等政府职能部门的联系,畅通上下级税务机关以及系统内部各业务部门的信息渠道,最大程度的及时获取有效国际税源信息。同时国际税收管理部门应主动搜集、整理、分析互联网数据信息,并及时做好信息跟踪管理和结果反馈工作。


  四、工作要求


  国际税收征管合作是我省国际税收管理的一项系统性、长期性工作,2016年是全面推行的第一年,更是关键性的一年,为确保全省上下步调一致、协同推进,省国税局对工作步骤安排提出统一要求。


  (一)工作布置培训阶段(3月中旬前)


  省国税局通过下发文件、工作会、培训班等形式全面安排布置全省国际税收征管合作。2月底前,举办全省师资和业务骨干集中培训,介绍国际税收征管合作思路和要点,讲解相关实务操作等。3月中旬前,省国税局制作完成国际税收核查工作指引并下发各地。


  (二)市州局业务辅导和细化阶段(4月中旬前)


  3月底前,各地开展国际税收征管合作宣传培训,辅导纳税服务厅办税员、税收管理员、纳税评估员、稽查人员等熟练运用各类模板,处理国际税收一般事项。各地应结合实际情况,切实加强组织领导,建立健全部门职责、梳理工作流程、确定工作重点,4月中旬前制定本地国际税收征管合作具体工作安排。(4月底前,各地上报国际税收征管合作具体工作安排和宣传培训情况)


  (三)全面推开阶段(4月中旬开始)


  各地应按照省国税局工作方案的要求和本地的具体工作安排,围绕理顺部门职责、规范流程规则、推行管理模板、实施管查互动、深化国地合作、拓展信息渠道六个方面的基础工作,逐项抓落实,并以国际税收征管合作工作资料及台账的建立、运转、运用和归档等来展示工作成效,全面推进国际税收征管合作。各地对推行中出现的新情况新问题,要及时向省国税局反馈,省国税局在6、7月份组织人员对各地落实情况开展指导和督导。并将此项工作纳入绩效管理进行考核,年终进行通报。


  (四)总结完善阶段(10月底前)


  国际税收征管合作是一项长期的管理工作,更是一项创新工作,需要不断总结完善提高,各地要把工作推进与工作探索结合起来,在落实中总结完善,在完善中逐步提高,确保全省国际税收征管合作稳步推进,做出湖北特色,形成工作亮点。10月底前,各地上报国际税收征管合作工作总结及《国际税收核查工作台账》。


  《省国家税务局关于进一步明确国际税收日常考核工作的通知》(鄂国税函[2012]104号)和《省国家税务局关于进一步做好企业关联业务往来申报管理有关工作的通知》(鄂国税函[2012]39号)同时废止。


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股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

最高院:股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

作者:唐青林 赵佳星(北京云亭律师事务所*)

  股权转让后,原股东的竞业限制义务,怎么约定才有效?针对股权转让后,原股东的竞业限制义务怎么约定才有效的问题,结合民法典、公司法及最高院的裁判规则,核心要点如下:第一,股权转让里的竞业限制不是法定的,必须双方提前约定,你不约定,原股东转股后就可以自由去竞争对手公司上班,你管不了。第二,约定的竞业限制必须合法合理,期限、范围、地域都不能太夸张,否则法院会认定约定无效。第三,必须给原股东对应的竞业限制补偿,不能只让他承担义务不给钱,否则权利义务不对等,约定会被法院认定无效。第四,还要明确约定违反竞业限制的违约责任,才能真正约束原股东,避免他违反义务你却没办法追责。

  一、首先,股权转让的竞业限制,不是法定的,必须约定

  很多老板都会有这个误区:我把公司的股权卖给你了,那原来的股东,就不能去竞争对手那上班了,这不是理所当然的吗?不对!这完全是错的!和劳动合同里的竞业限制不一样,股权转让里,法律根本没有规定,原股东转股之后,就不能去竞争对手那,这个义务,不是法定的,必须你们双方,提前在股权转让协议里,明确约定!

  你不约定,那原股东转股之后,就可以随便去,哪怕他去了竞争对手的公司,把你的客户都带走,把你的技术都带走,你也没办法,因为法律没有规定他不能这么做,你没约定,就视为你放弃了这个权利。

  二、约定的竞业限制,要合法合理,不然无效

  不是说你只要写了竞业限制,就一定有效,法院会审查,你的约定是不是合理,太过分的约定,会被法院直接认定无效:

  1.期限不能太长:一般来说,股权转让的竞业限制,合理的期限是2-3年,如果你约定,原股东一辈子都不能从事这个行业,或者约定10年、20年,那法院肯定会认定,这个太过分了,限制了别人的就业自由、经营自由,超过合理范围的部分,直接无效。

  2.范围不能太广:你不能约定,原股东不能从事任何行业,那肯定不行,你只能约定,他不能从事和你公司有竞争关系的、具体的业务,而且要明确,不能太模糊,比如不能说“不能从事任何和公司相关的业务”,要具体到,比如“不能从事XX行业的XX产品的生产和销售”,这样才合理。

  3.地域不能太大:你也不能约定,全国范围内,都不能让他从事这个业务,要结合你公司的实际业务范围,比如你公司只在华东地区做业务,那你约定华东地区不能让他做,就合理,如果你公司只是个小地方的公司,你约定全国都不能让他做,那法院会认定,这个太夸张了,超出了合理的范围,无效。

  三、必须给补偿,不然约定无效

  这个是90%的当事人都会踩坑的点!你不能只约定,原股东不能去竞争对手那,但是不给人家任何补偿,这是绝对不行的!

  因为,原股东承担了竞业限制的义务,就意味着,他不能在自己最熟悉的行业里工作了,他的收入、他的就业机会,都会受到影响,你不能只让他承担义务,不让他拿到对应的补偿,这是权利义务不对等,法院会直接认定,这个竞业限制的约定,是无效的。

  那补偿怎么给?你可以在股权转让协议里,单独约定,比如,你给原股东多少的竞业限制补偿款,比如,股权转让款的10%、20%,作为他承担竞业限制义务的补偿,或者,你可以约定,每年给他多少的钱,连续给2年,这样,权利义务对等,约定才有效。而且,这个补偿,最好单独约定,不能说“股权转让款里已经包含了”,不然,事后对方说,股权转让款里没有这个,你就拿不出证据,很被动。

  四、违约责任要约定清楚,才能约束他

  约定了竞业限制,约定了补偿,还不够,你还要约定清楚,如果原股东违反了这个义务,要承担什么违约责任,不然,他违反了,你没办法追责。你可以在协议里,明确约定:如果原股东违反了竞业限制的义务,要向你支付多少的违约金,比如,你可以约定,违约金是股权转让款的20%,或者,约定,如果他违反了,要赔偿你的全部损失,包括客户流失的损失、业务减少的损失,这些都可以。

  当然,违约金也要合理,不能太夸张,比如,股权转让款1000万,你约定违约金1个亿,那法院也会调整的,要结合可能的损失,合理约定。结合20余年公司法领域的办案实践,唐青林律师认为,股权转让后的竞业限制,是很多当事人最容易踩坑的问题,很多人以为,我只要在协议里写一句,原股东不能去竞争对手那,就完事了,结果,最后法院认定这个约定无效,白约定了。他曾代理过一起标的额数亿的案件,某老板把公司的股权卖给了别人,然后,他就去了竞争对手的公司,还带走了很多客户,原来的老板就起诉,说我们协议里约定了竞业限制,但是,他们的协议里,只约定了原股东不能去竞争对手那,没约定补偿,最后,法院认定,这个竞业限制的约定,因为没有补偿,权利义务不对等,是无效的,原来的老板没办法,只能吃了这个亏,损失了好几千万。还有一个当事人,约定了10年的竞业限制,最后法院认定,期限太长了,超过了合理的范围,超过2年的部分无效。所以他提醒,约定竞业限制,一定要合法合理,要给补偿,不然,白约定了。

  比如在下列典型案例中:某实业公司的老板张某,因为要退休,就把自己持有的公司100%的股权,以5000万的价格,卖给了投资人李某。签协议的时候,李某担心,张某退休了,去竞争对手那上班,把公司的客户都带走,所以,就在协议里加了一句:“张某转让股权后,5年内,不得在全国范围内,从事和本公司有竞争关系的业务,也不得挖走公司的客户。”但是,他们没约定,李某要给张某什么补偿,张某也没提,觉得都是朋友,就签字了。

  后来,过了1年,张某没事干,在家待着无聊,就去了隔壁的竞争对手的公司,当技术顾问,还把原来的几个大客户,都介绍给了竞争对手,李某的公司,一下子少了很多大客户,损失了上千万。李某就起诉了张某,要求他承担违约责任,但是,法院审理认为,这个竞业限制的约定,只约定了张某的义务,没有约定李某要给张某任何的补偿,权利义务不对等,而且,期限5年太长了,地域全国也太大了,超出了合理的范围,所以,这个约定是无效的,李某没办法,只能自己承担了损失,后悔都来不及了。

  总的来说,股权转让后的竞业限制,不是你随便写一句就有效的,要合法合理,期限、范围、地域都不能太过分,还要给原股东对应的补偿,不然,约定了也是白约定,没用。如果您在股权转让、竞业限制约定方面遇到类似的疑难问题,可联系专业律师进行咨询,以保障您的合法权益。

  *此处北京云亭律师事务所,为作者完成文章写作时所在工作单位。