大连市地方税务局 大连市国家税务局关于2017年税收千强纳税人排行榜评定结果的通告
发文时间:2018-01-31
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为了进一步营造“诚信纳税光荣、偷税漏税可耻”的社会氛围,大连市地方税务局和大连市国家税务局根据我市企业纳税情况,联合评定出2017年税收千强纳税人排行榜。现予以通告。


  附件:大连市2017年税收千强纳税人排行榜名单


大连市地方税务局

大连市国家税务局

  2018年1月31日


  附件:


  大连市2017年税收千强纳税人排行榜名单


  1中国石油天然气股份有限公司大连石化分公司


  2大连西太平洋石油化工有限公司


  3辉瑞制药有限公司


  4大连商品交易所


  5大众汽车自动变速器(大连)有限公司


  6东风汽车有限公司东风日产大连分公司


  7中国烟草总公司大连市公司


  8大众一汽发动机(大连)有限公司


  9大连万达商业地产股份有限公司


  10大连长兴岛港合物流园开发有限公司


  11华信信托股份有限公司


  12英特尔半导体(大连)有限公司


  13大连固特异轮胎有限公司


  14国网辽宁省电力有限公司大连供电公司


  15东风日产汽车销售有限公司大连分公司


  16辽宁红沿河核电有限公司


  17国家开发银行大连市分行


  18上海浦东发展银行股份有限公司大连分行


  19招商银行股份有限公司大连分行


  20中国人民财产保险股份有限公司大连市分公司


  21大连船舶重工集团有限公司


  22中国建设银行股份有限公司大连市分行


  23大连华锐重工集团股份有限公司


  24中车大连机车车辆有限公司


  25大连银行股份有限公司


  26大连亿达美加房地产开发有限公司


  27鞍钢蒂森克虏伯汽车钢有限公司


  28中国民生银行股份有限公司大连分行


  29中国平安财产保险股份有限公司大连分公司


  30平安银行股份有限公司大连分行


  31葛洲坝环嘉(大连)再生资源有限公司


  32大连普湾工程项目管理有限公司


  33中国第一重型机械集团大连加氢反应器制造有限公司


  34大连市国有资产投资经营集团有限公司


  35中国银行股份有限公司大连市分行


  36中石油大连液化天然气有限公司


  37中国平安人寿保险股份有限公司大连分公司


  38中国进出口银行辽宁省分行


  39斯凯孚(大连)轴承与精密技术产品有限公司


  40大连明珠房地产开发有限公司


  41大连港股份有限公司


  42大连宏宇置业有限公司


  43柏德皮革(中国)有限公司


  44大连弘润置业有限公司


  45逸盛大化石化有限公司


  46哈尔滨银行股份有限公司大连分行


  47大连银行股份有限公司第一中心支行


  48锦州银行股份有限公司大连分行


  49大连松下汽车电子系统有限公司


  50中信银行股份有限公司大连分行


  51欧姆龙健康医疗(中国)有限公司


  52中国移动通信集团辽宁有限公司大连分公司


  53蒂森克虏伯发动机系统(大连)有限公司


  54大连友谊集团有限公司


  55忠旺集团财务有限公司


  56华夏银行股份有限公司大连分行


  57佳能大连办公设备有限公司


  58渤海银行股份有限公司大连分行


  59大连高新万达广场投资有限公司


  60大连船用柴油机有限公司


  61大华集团大连置业有限公司


  62中国农业银行股份有限公司大连市分行


  63华润(大连)房地产有限公司


  64交通银行股份有限公司大连分行


  65中国光大银行股份有限公司大连分行


  66吉林银行股份有限公司大连分行


  67大连今冈船务工程有限公司


  68大连润置房地产有限公司


  69大商股份有限公司


  70大连润德良城房地产开发有限公司


  71正大能源材料(大连)有限公司


  72中冶焦耐(大连)工程技术有限公司


  73大连东芝机车电气设备有限公司


  74百年人寿保险股份有限公司


  75兴业银行股份有限公司大连分行


  76华润雪花啤酒(大连)有限公司


  77华润置地(大连)有限公司


  78三菱电机大连机器有限公司


  79大连保利东港房地产开发有限公司


  80大连软件园恒荣开发有限公司


  81天纳克—埃贝赫(大连)排气系统有限公司


  82大连航空有限责任公司


  83大连博原有限公司


  84大连天盛房地产开发有限公司


  85大连理工大学


  86华润置地(大连)房地产开发有限公司


  87埃森哲信息技术(大连)有限公司


  88格劳博机床(大连)有限公司


  89大连医科大学附属第一医院


  90松下压缩机(大连)有限公司


  91中国华录·松下电子信息有限公司


  92大连重工·起重集团有限公司


  93盘起工业(大连)有限公司


  94艾尔多汽车动力总成(大连)有限责任公司


  95大连华立金港药业有限公司


  96大连胜鼎置业有限责任公司


  97日本电产(大连)有限公司


  98大连链家房地产经纪有限公司


  99恒力石化(大连)炼化有限公司


  100大连万晟置业有限公司


    101国际商业机器全球服务(大连)有限公司


  102大连东阳房地产开发有限公司


  103大连盈盛房地产开发有限公司


  104三葉电器(大连)有限公司


  105大连阿尔派电子有限公司


  106大连软件园世通开发有限公司


  107华能国际电力股份有限公司大连电厂


  108大连金广建设集团有限公司


  109大连双兴商品城有限公司


  110大连连城数控机器股份有限公司


  111大连利远置业有限公司


  112中国石油天然气股份有限公司辽宁大连销售分公司


  113辽宁汇明医药有限公司


  114大连船舶投资控股有限公司


  115大连金广嘉亿置地有限公司


  116大连银行股份有限公司第四中心支行


  117瓦房店第三医院有限责任公司


  118大连东达环保产业有限公司


  119大连保税区土地储备交易中心


  120大连中远海运油品运输有限公司


  121大通证券股份有限公司


  122大连普湾工程项目管理有限公司石河分公司


  123大连新东昌置地有限公司


  124大连万峰置业有限公司


  125大连华丰金山花园房地产开发有限公司


  126大连德银置业有限公司


  127克诺尔制动系统(大连)有限公司


  128中国人寿保险股份有限公司大连市分公司


  129大连阿尔卑斯电子有限公司


  130大连新都会置业有限公司


  131大连天瑞水泥有限公司


  132大连神农科技有限责任公司


  133松下冷链(大连)有限公司


  134浦项(大连)软件园开发有限公司


  135盛京银行股份有限公司大连分行


  136道依茨一汽(大连)柴油机有限公司


  137大连三联置业有限公司


  138华润(大连)有限公司


  139中升(大连)集团有限公司


  140大连吉田拉链有限公司


  141广发银行股份有限公司大连分行


  142大连圣岛房地产开发有限公司


  143大连集装箱码头有限公司


  144华润雪花啤酒(大连)有限公司棒棰岛分公司


  145翰昂汽车零部件(大连)有限公司


  146大连世甲置业有限公司


  147大连港集团财务有限公司


  148大连港集团有限公司


  149华晨汽车投资(大连)有限公司


  150大连金湾实业有限公司


  151大连重工机电设备成套有限公司


  152大连万城之光置业有限公司


  153中国太平洋财产保险股份有限公司大连分公司


  154大连恒峰房地产开发有限公司


  155大商集团有限公司


  156大连中海新城置业有限公司


  157大连昌和房地产开发有限公司


  158奇瑞汽车股份有限公司大连分公司


  159中远海运客运有限公司


  160国电电力大连庄河发电有限责任公司


  161大连医科大学附属第二医院


  162大连华信计算机技术股份有限公司


  163恒力石化(大连)有限公司


  164丹东银行股份有限公司大连分行


  165东软集团(大连)有限公司


  166大连经开万达广场投资有限公司


  167亚洲渔港股份有限公司


  168大连九龙仓绿城置业有限公司


  169大连鸿顺发物资回收有限公司


  170大连德威佳业投资有限公司


  171大连海王星辰医药有限公司


  172大连国际商贸大厦有限公司大连麦凯乐总店


  173营口银行股份有限公司大连分行


  174大连发电有限责任公司


  175大连大和中盛房地产有限公司


  176三寰集团有限公司


  177大连市金州区金洋物资回收有限公司


  178可口可乐辽宁(南)饮料有限公司


  179大连百傲化学股份有限公司


  180中国邮政储蓄银行股份有限公司大连分行


  181大连嘉威德投资有限公司


  182大连德泰港华燃气有限公司


  183大连锦辉购物广场有限责任公司


  184天纳克(大连)排气系统有限公司


  185中国南方航空股份有限公司大连分公司


  186大连软件园股份有限公司


  187奥镁贸易(大连)有限公司


  188博格华纳联合传动系统有限公司


  189大连万鼎置业有限公司


  190大连亿峰房地产开发有限公司


  191大连大明房地产控股有限公司


  192万宝至马达大连有限公司


  193瓦房店轴承股份有限公司


  194大连龙湖西城置业有限公司


  195大连中升凌志汽车销售服务有限公司


  196欧姆龙(大连)有限公司


  197中冶北方(大连)工程技术有限公司


  198大连航华置业有限公司


  199大连金广地产集团有限公司


  200大连运达置业有限公司


201大连东风李尔泰极爱思汽车座椅有限公司


  202圆通速递股份有限公司


  203大连常巍房地产开发有限公司


  204大连国际机场股份有限公司


  205大连海事大学


  206康奈可(广州)汽车科技有限公司大连分公司


  207松下制冷(大连)有限公司


  208长川制靴(大连)有限公司


  209大连旅顺建设发展投资有限公司


  210骊住通世泰建材(大连)有限公司


  211中国人寿财产保险股份有限公司大连市分公司


  212大连电瓷集团股份有限公司


  213大连凯锦商用设施经营管理有限公司


  214阜新银行股份有限公司大连分行


  215大连中影华臣影业集团有限公司


  216大连恒一嘉元置业有限公司


  217大连市庄河临港工业区开发建设有限公司


  218大连一方东港置地有限公司


  219大连北方互感器集团有限公司


  220大连中海兴业房地产开发有限公司


  221大连中远船务工程有限公司


  222大连铁路房地产开发有限责任公司


  223大连清荷再生资源回收有限公司


  224大连乐启房地产开发有限公司


  225大连鲁能置业有限公司


  226大连派思燃气系统股份有限公司


  227大连华锐船用曲轴有限公司


  228中升(大连)汽车保险销售服务有限公司


  229大连天神娱乐股份有限公司


  230大连滨城活塞制造有限公司


  231大连法马克房地产开发有限公司


  232大连农村商业银行股份有限公司开发区支行


  233大连博源建设集团有限公司


  234大连一方地产有限公司


  235大连爱丽思生活用品有限公司


  236简柏特(大连)有限公司


  237速亚动力总成零部件(大连)有限公司


  238中国烟草总公司大连市公司金州分公司


  239东陶(大连)有限公司


  240华阳-恩赛有限公司


  241东北财经大学


  242大连中石油昆仑天诚燃气有限公司


  243中国民用航空大连空中交通管理站


  244舒勒(大连)锻压机械有限公司


  245大连装备投资集团有限公司


  246恒力地产(大连)有限公司


  247庄河汇通村镇银行股份有限公司


  248大连吉森置业有限责任公司


  249大连融达投资有限责任公司


  250大连聚美房地产开发有限公司


  251大连中远川崎船舶工程有限公司


  252大连金湾建设集团有限公司


  253大连衡得商用车部件有限公司


  254大连圣跃房地产开发有限公司


  255奥镁(大连)有限公司


  256大连东泰产业废弃物处理有限公司


  257大连九洲建设集团有限公司


  258大连伟岸投资有限公司


  259大连天耀房地产开发有限公司


  260辽宁省机械(集团)股份有限公司


  261大连富士塑料有限公司


  262中铁铁龙集装箱物流股份有限公司


  263大连九鼎置地有限公司


  264大连万科中山置业有限公司


  265大连保利红旗房地产开发有限公司


  266大连软件园腾飞发展有限公司


  267泰康人寿保险有限责任公司大连分公司


  268大连金普新区机关事业单位经费核算中心


  269大连壹桥海参股份有限公司


  270大连汇达石化有限公司


  271大连恒隆地产有限公司


  272利星(大连)汽车服务有限公司


  273中国科学院大连化学物理研究所


  274中国融资租赁有限公司


  275大连一方足球俱乐部有限公司


  276大连桃李食品有限公司


  277大连中车大齐车辆有限公司


  278三菱重工叉车(大连)有限公司


  279大连天诚燃气有限公司


  280大连东方投资置业有限公司


  281大连连大房地产开发有限责任公司


  282大连中冶京诚置业有限公司


  283大连银行股份有限公司第三中心支行


  284大连大发电供热有限公司


  285栗田工业(大连)有限公司


  286大连石油化工建筑安装工程有限公司


  287大连冶金轴承股份有限公司


  288大连鑫地创建实业有限公司


  289大连金色渤海石油化工有限公司


  290大连中嘉房地产开发有限公司


  291大连明远置业有限公司


  292亿达建设集团有限公司


  293京滨大洋冷暖工业(大连)有限公司


  294大连通达经贸发展有限公司


  295联华精密气体(大连)有限公司


  296松下冷机系统(大连)有限公司


  297鞍钢股份—大船重工大连钢材加工配送有限公司


  298普兰店市建设投资有限公司


  299大连碧海环保设备有限公司


  300大连乾豪坤实置业有限公司


  301大连佳尔伦房地产开发有限公司


  302大连市自来水集团有限公司


  303大连冰山金属技术有限公司


  304大连万科蓝山开发有限公司


  305大商投资管理有限公司


  306 TDK大连电子有限公司


  307大连一方生态城房地产开发有限公司


  308大连金州重型机器集团有限公司


  309大连招源房地产有限公司


  310先锋支付有限公司


  311百炼(大连)铸造有限公司


  312大连嘉盈置业有限公司


  313一汽(大连)通商有限公司


  314大连泰山热电有限公司


  315大连银行股份有限公司第二中心支行


  316大连丸祐金属有限公司


  317大连长兴岛港泰城建投资有限公司


  318赛博底盘制动(大连)有限公司


  319亿达日平机床有限公司


  320大连长兴岛开发建设投资有限公司


  321太平人寿保险有限公司大连分公司


  322中国石油大连石油化工有限公司


  323大连第一互感器有限责任公司


  324中国太平洋人寿保险股份有限公司大连分公司


  325大连航逸房地产开发有限公司


  326阿尔派电子(中国)有限公司大连研发中心


  327大连明和润泰置地有限公司


  328大连船舶重工集团海洋工程有限公司


  329大连中升之星汽车销售服务有限公司


  330大连深蓝泵业有限公司


  331液化空气(大连)有限公司


  332大连顺和商业地产有限公司


  333瑞金麟(大连)信息技术有限公司


  334百炼铝顺(大连)铸造有限公司


  335大连德玉隆房地产开发有限公司


  336大连恒力混凝土有限公司


  337大连软景房地产开发有限公司


  338长春农村商业银行股份有限公司大连普湾新区支行


  339 BAC大连有限公司


  340恒力石化(大连)化工有限公司


  341大连软件园中兴开发有限公司


  342思爱普(中国)有限公司大连分公司


  343大连益通房地产开发有限公司


  344大连第二互感器集团有限公司


  345大连富泰房地产开发有限公司


  346大连远东工具有限公司


  347宝生物工程(大连)有限公司


  348大连名成广隆建设集团有限公司


  349大连热电股份有限公司


  350大连合众房地产开发有限公司


  351大连威鸣油品贸易有限公司


  352中华联合财产保险股份有限公司大连分公司


  353大连中石油海运有限公司


  354大连天泰装饰工程有限公司


  355大连华锐重工国际贸易有限公司


  356华润大连澳德医药有限公司


  357中铁建(大连)置业有限公司


  358大连圣亚旅游控股股份有限公司


  359太平财产保险有限公司大连分公司


  360大连博易石油化工有限公司


  361大连市热电集团有限公司


  362大连海创投资集团有限公司


  363大连西城置业有限公司


  364大连纳帕溪谷温泉度假有限公司


  365大连电力建设集团有限公司


  366鞍钢集团矿业有限公司大连分公司


  367大连广泰房屋开发有限公司


  368甲骨文(中国)软件系统有限公司大连分公司


  369大连电瓷集团输变电材料有限公司


  370东亚银行(中国)有限公司大连分行


  371大连宏鼎房地产开发有限公司


  372中国平安财产保险股份有限公司大连开发区支公司


  373大连金洋纸业有限公司


  374大连港湾集装箱码头有限公司


  375大连国运房地产开发有限公司


  376大连中升集团汽车用品有限公司


  377大连德泰控股有限公司


  378 Fidelity(大连)商务服务有限公司


  379中国农业发展银行大连市分行


  380珍奥集团股份有限公司


  381大连亿诚房地产开发有限公司


  382中车大连机车研究所有限公司


  383鼎建房地产开发(大连)有限公司


  384大连德银总部大厦开发有限公司


  385大连宜家家居有限公司


  386中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司


  387东海软管(大连)有限公司


  388一重集团大连工程技术有限公司


  389九三集团大连大豆科技有限公司


  390帝业技凯(辽宁)精密工业有限公司


  391大连海密梯克泵业有限公司


  392大连港北岸投资开发有限公司


  393大连苏尔寿泵及压缩机有限公司


  394大连家园建设集团有限公司


  395大连软件园荣达开发有限公司


  396大连时代广场商业有限公司


  397大连市中心医院


  398英大泰和财产保险股份有限公司大连分公司


  399大连帝国屏蔽电泵有限公司


  400大连恒海房地产开发有限公司


  401大连广播电视台


  402大连市福利彩票发行中心


  403瑞恒置业有限公司


  404中交一航局第三工程有限公司


  405东风河西(大连)汽车饰件系统有限公司


  406大连软件园发展有限公司


  407大连老虎滩海洋公园有限公司


  408大连港埠机电有限公司


  409上外(大连)人力资源服务有限公司


  410大连隆成建设工程有限公司


  411大连中村精密部件工业有限公司


  412大连恒瑞房地产开发有限公司


  413大连创新零部件制造公司


  414中远船务工程集团有限公司


  415大连石油化工工程公司


  416大连经济技术开发区自来水公司


  417大连博格曼有限公司


  418罗姆电子大连有限公司


  419大连港中石油国际码头有限公司


  420大连最上世纪模塑有限公司


  421大连安盛购物广场有限公司


  422大连豪森瑞德设备制造有限公司


  423柏威年企业(大连)有限公司


  424大连铭源石油化工有限公司


  425大连金园房地产开发有限公司


  426大连恒金房地产开发有限公司


  427大连青云天下房地产开发有限公司


  428大连市富强建设集团有限公司


  429辽渔集团有限公司


  430中国联合网络通信有限公司大连市分公司


  431大连新希望锦官置业有限公司


  432大连船用阀门有限公司


  433唯特利管道设备(大连)有限公司


  434大连渤海建筑集团有限公司


  435大连世博公路工程有限公司


  436大连金嘉物资回收有限公司


  437大连华藤房地产开发有限公司


  438大连海洋岛水产集团股份有限公司


  439大连永兴公路工程有限公司


  440大连宏诚能源化工贸易有限公司


  441大连创富房地产开发有限公司


  442大连运腾房地产开发有限公司


  443大连恒基新润水务有限公司


  444华厦外包服务(大连)股份有限公司


  445大连宝信汇誉汽车投资管理有限公司


  446大连辽渔国际水产品市场有限公司


  447华能(大连)热电有限责任公司


  448斯大精密(大连)有限公司


  449利优比压铸(大连)有限公司


  450大连国际集装箱码头有限公司


  451辽宁东元国际商贸有限公司


  452大连公路工程集团有限公司


  453盘起工业(瓦房店)有限公司


  454大连经济技术开发区供热有限公司


  455大连香格里拉酒店有限公司


  456中国华融资产管理股份有限公司大连市分公司


  457大连正茂房地产开发有限公司


  458大连橡胶塑料机械有限公司


  459大连恒诚房地产开发有限公司


460大连永芝贸易有限公司


  461大连海昌发现王国主题公园有限公司


  462中国石油天然气股份有限公司大连润滑油分公司


  463亚太港口(大连)有限公司


  464大连船舶重工集团舾装有限公司


  465大连大杨创世服饰有限公司


  466大连海创房地产开发有限公司


  467三菱东京日联银行(中国)有限公司大连分行


  468悦泰集团有限公司


  469大连东霖食品股份有限公司


  470中国建筑第八工程局有限公司东北分公司


  471大连大冢制药有限公司


  472大连晓芹食品有限公司


  473大连新希望家园房地产有限公司


  474中国航空油料有限责任公司大连分公司


  475华丰家具集团有限公司


  476大连亿海企业集团有限公司


  477万宝至马达瓦房店有限公司


  478大连亚明汽车部件股份有限公司


  479大连盛铭资产管理有限公司


  480大连九江房地产开发有限公司


  481大连高盈房地产开发有限公司


  482大连富士冰山自动售货机有限公司


  483中合才华(大连)置业有限公司


  484百年人寿保险股份有限公司大连分公司


  485大连花园口投资有限公司


  486大连中信海港投资有限公司


  487大连华普置业有限公司


  488大连万嘉之光置业有限公司


  489大连国际机场集团有限公司


  490中国平安财产保险股份有限公司大连市金州支公司


  491大连经济技术开发区鑫汇村镇银行股份有限公司


  492大连浩盛房地产开发有限公司


  493凯威塑胶工业有限公司


  494亿达信息技术有限公司


  495大连中石油国际储运有限公司


  496大连锦源石油化工有限公司


  497大连东港商务区开发建设管理有限公司


  498大连高新技术产业园区凌创资产管理中心


  499大连鸿玮置业有限公司


  500大连船用推进器有限公司


  501大连新型房地产开发有限公司


  502大连众志投资有限公司


  503大连海伊特重工股份有限公司


  504大连博融新材料有限公司


  505都邦财产保险股份有限公司大连分公司


  506大连祥圣房地产开发有限公司


  507大连精工电子有限公司


  508大连融创颢腾房地产开发有限公司


  509锦祥照明系统(大连)有限公司


  510朗城房地产开发(大连)有限公司


  511大连富丽石化贸易有限公司


  512大连龙润房屋开发有限公司


  513大连藤洋钢材加工有限公司


  514陕西宝胜贸易有限公司大连分公司


  515大连金万科置业有限公司


  516大连金海达房地产开发有限公司


  517中国烟草总公司大连市公司瓦房店分公司


  518凯丹置地(大连)有限公司


  519捷成唯科汽车系统(大连)有限公司


  520东北中石油国际事业有限公司


  521大连天鹅湖酒店有限公司


  522西门子传感器与通讯有限公司


  523阿自倍尔仪表(大连)有限公司


  524国电电力发展股份有限公司


  525大连港湾液体储罐码头有限公司


  526仓敷化工(大连)有限公司


  527大连百利天华制药有限公司


  528大连装备融资租赁有限公司


  529国电电力发展股份有限公司大连开发区热电厂


  530大连北方化学工业有限公司


  531麦肯药业(大连)有限公司


  532大连顺丰速运有限公司


  533大连今嘉船舶工程有限公司


  534国药控股大连有限公司


  535百威英博(大连)啤酒有限公司


  536大连宝原核设备有限公司


  537镁格尼西塔耐火材料(大连)有限公司


  538中化道达尔燃油有限公司大连分公司


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  540中石油昆仑燃气有限公司东北分公司


  541柯尼卡美能达精密光学(大连)有限公司


  542富邦财产保险有限公司大连分公司


  543蒂业技凯(中国)投资有限公司


  544大连希望大厦有限公司


  545大连国美电器有限公司


  546微神马科技(大连)有限公司


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  560大连冰山集团工程有限公司


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  562大连世茂新纪元置业有限公司


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  568思科技术服务(大连)有限公司


  569大连飞创信息技术有限公司


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  571大连海汇房地产开发有限公司


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  575大连机车商业城有限公司


  576大连展宏再生资源回收有限公司


  577惠普贸易(上海)有限公司大连分公司


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  582大连贵金属交易中心有限公司


  583大连招宇房地产有限公司


  584大商股份有限公司新玛特购物休闲广场


  585大连广宇置业有限公司


  586大连农村商业银行股份有限公司庄河支行


  587大连乐百年置业有限公司


  588大商股份有限公司金州新玛特购物广场


  589大连市企业信用担保有限公司


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  591中荷人寿保险有限公司


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  593中化辽宁有限公司


  594大连九信精细化工有限公司


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  599大连沃尔玛百货有限公司


  600大连亚航船舶油料有限公司


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  610大连华锐重工铸业有限公司


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向银行贷款5.2亿元后再借给4家企业且不收利息 这家企业如此“大方”为哪般?

中国人民银行发布数据显示,2025年上半年社会融资规模增量累计为22.83万亿元,比上年同期多4.74万亿元。企业间借款是企业融资方式之一,也是税收监管的重点事项。笔者近期接触的某案例中,A公司向银行贷款5.2亿元后再借给4家企业且不收利息,而是独自承担了支付给银行的贷款利息。A公司如此“大方”的同时,与利息支出相关的税务处理明显失当,存在较高的税务风险。

  每年财务费用高达1700多万元

  A公司为大型民营企业L集团公司的全资子公司,主营业务为房地产开发和物业商业管理,A公司为增值税一般纳税人。A公司在市中心核心路段自建自持一栋商业中心,该商业中心除A公司自用外还向外出租,该部分租金收入每年高达4000多万元。按照上述业务模式,A公司每年的利润应相当可观,但税务机关发现,A公司近年来的企业所得税税负一直为0。

  税务机关对A公司进行风险筛查,发现企业财务报表中同时存在大额的长期借款、短期借款和其他应收款,每年财务费用高达1700多万元。企业的增值税申报表收入与企业所得税申报表收入虽然保持一致,但根据收入明细表与发票数据交叉比对发现,A公司除了申报租金收入外,并未申报其他收入。

  税务机关调查发现,A公司以自持物业为抵押,向Z银行贷款5.2亿元后,分别向L集团公司、B公司、C公司、D公司无偿借出资金,截至检查所属期末,其余额分别为2.1亿元、2亿元、1.4亿元、0.2亿元,但向Z银行支付的巨额利息却全部由A公司承担,因此导致会计利润出现亏损。据此推测,A公司存在向外借出款项,未申报利息收入的涉税风险。

  企业集团间的无偿借款可免缴增值税

  税务机关进一步实地调查发现,L集团公司成立于2016年,B公司与A公司同为L集团公司的全资子公司,L集团公司已将企业集团名称以及集团成员信息,通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。换句话说,A公司与L集团公司、B公司属于企业集团内关联方关系。

  C公司为L集团公司实际控制人陈某2021年设立的一人有限公司,并未登记在企业集团中,因此C公司与A公司属于同一控制下的关联关系。D公司为陈某妹夫黄某2022年设立的一人有限公司,黄某与陈某虽存在姻亲关系,但A公司与D公司的董监高名单并未有现实中的重合,也并不存在投资与被投资的关系或同一控制下的关联关系,从D公司为B公司供应商以及业务链条来看,无法直接判定D公司与B公司为关联企业。因此,A公司与C公司属于其他关联关系,与D公司不构成关联关系。

  根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税[2019]20号)、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)、《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第68号)等规定,自2019年2月1日至2027年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。案例中,由于A公司、B公司、L集团公司属于同一集团,故A公司无偿向L集团公司、B公司借出款项,按照政策规定可免缴增值税。

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第十四条第一项规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外,应视同销售服务。A公司与C公司、D公司不属于同一集团,因此,其无偿向C公司、D公司借出款项,A公司需按照借款天数与当期利率标准确定应税收入,并计算缴纳增值税。

  企业关联交易需判断是否符合独立交易原则

  根据企业所得税法实施条例第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  企业间无偿资金借贷行为,实质形成的是债权债务关系,而非提供有偿服务。因此,该行为不属于企业所得税法实施条例第二十五条所规定的视同销售情形,无须视同销售缴纳企业所得税。但A公司与L集团公司、B公司、C公司存在明显的关联关系,结合A公司其他应收款期末余额、加权平均数额,向银行贷款金额及借出时点等要素研判,A公司与L集团公司、B公司、C公司存在关联关系,其向关联方无偿借出款项的规模,已超过其向银行贷款的5.2亿元贷款总额,且资金流转呈现快进快出特征。这表明A公司除了将从银行的贷款金额全额借给关联方外,还将部分自有的结余资金借给关联方。

  案例中,A公司承担了该笔银行贷款的利息,但其资金实际由关联方使用,与A公司自身取得收入无关。根据企业所得税法第十条规定,在计算应纳税所得额时,与取得收入无关的其他支出,不得扣除。故A公司承担5.2亿元银行贷款的利息费用,应当作纳税调增处理。

  对于A公司将自有结余资金借给关联方,企业所得税应如何处理呢?根据企业所得税法第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号,以下简称6号公告)第三十八条明确,实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。

  A公司将自有结余资金借给L集团公司、B公司、C公司等关联方,应判断交易是否符合独立交易原则。若A公司与其关联方之间在检查期内实际税负相同,即A公司与其关联方均未享受企业所得税免税、减半征收及小微企业税收优惠,且该交易未直接或间接导致国家总体税收收入减少,则该笔借出款项原则上可不进行特别纳税调整;但若存在实际税负差异(如一方为小微企业或高新技术企业),或交易为无息借款、利率低于市场水平,即使法定税率一致,税务机关仍有权按独立交易原则核定利息收入,进行特别纳税调整。企业应留存借款合同、利率定价依据、同期同类贷款利率对比资料等,证明交易的合理性和定价的公允性。

  案例中,A公司与其关联方之间的实际税负存在差异,税务机关可依照6号公告对A公司向关联方借出款项进行特别纳税调整,A公司需补缴相应税款并缴纳利息。根据企业所得税法实施条例第一百二十一条规定,A公司经特别纳税调整所补缴的税款及缴纳的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。在特别纳税调整后,A公司可向关联方补开发票,取得发票的关联方可作为税前扣除凭证,在企业所得税税前扣除该利息支出。

@学生家长,子女开学后——记得更新个税专项附加扣除信息

又到一年开学季。近期,国家税务总局12366北京纳税服务中心(以下简称12366北京中心)数据显示,不少纳税人咨询开学季子女教育专项附加扣除政策细节。作为学生家长和个人所得税纳税人,不要忘记一个重要事项——在个人所得税App中更新子女教育专项附加扣除申报信息。

  子女教育专项附加扣除政策实现了从年满3岁到博士研究生阶段的覆盖,包括学前教育和学历教育,其中学历教育可以分为义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)和高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。作为家长,更新个人所得税专项附加扣除信息时,需要注意的事项也有所不同。

  “幼升小”阶段

  今年9月,张先生的女儿进入小学一年级学习。前段时间,张先生在微信公众号上看到开学季个人所得税专项附加扣除的推文,致电12366北京中心,咨询填报子女教育专项附加扣除的具体事项。

  根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)、《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发[2023]13号)等规定,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。其中,学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按上述规定执行,即按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。

  也就是说,子女年满3岁至小学入学前,属于学前教育阶段。子女升入小学,属于义务教育阶段。虽然个人所得税专项附加扣除的金额不变,但是因子女教育阶段发生变化,纳税人需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息。

  张先生可以通过三步,新增子女教育专项附加扣除信息。第一步,登录个人所得税App,依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“子女教育”后,选择扣除年度“2025”,点击“准备完毕,进入填报”。第二步,在“子女信息”栏中,点击“选择子女”,选中已添加的子女后,新增一条子女教育信息。具体来说,“当前受教育阶段”选择“义务教育”,并填写具体信息。“当前受教育阶段开始时间”填写小学入学年月。“当前受教育阶段结束时间”填写预计的子女小学毕业时间;或暂不填,待毕业时再填报。第三步,根据家庭实际情况,选择“扣除比例”和“申报方式”,确认无误后提交。

  笔者提醒,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

  “小升初”与“初升高”阶段

  近期,12366北京中心还接到不少电话,咨询孩子“小升初”与“初升高”时,在个人所得税App内具体如何填报专项附加扣除信息。

  笔者提醒,孩子从小学升入初中,教育阶段未发生变化,仍然属于义务教育阶段;这种情况下,家长只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中修改相关信息即可。孩子从初中升入高中,学历教育阶段从义务教育阶段变为高中阶段教育;这种情况下,家长需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息,选择“高中阶段教育”并填写入学信息,不可直接修改原记录。

  举例来说,假设王女士的儿子今年从某市实验小学毕业,进入该市某初中学习。王女士的儿子从小学升入初中,教育阶段未发生变化,仍然属于“义务教育”。王女士只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中修改相关信息即可。

  王女士具体可分三步进行操作。第一步,登录个人所得税App,依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“子女教育”,扣除年度选择“2025”,找到需要修改的子女教育专项附加扣除记录,点击“修改”—“修改教育信息”。第二步,根据其儿子初中毕业时间重新选择“当前受教育阶段结束时间”。第三步,因王女士的儿子从小学升入初中,学校有改变,还需要修改“就读学校”信息,修改完成后点击“确认修改”。

  再如,假设赵女士的女儿今年9月升入普通高中学习,在个人所得税App中要如何操作呢?因初中属于义务教育阶段,普通高中则属于高中阶段教育,这种子女教育阶段发生变化的情况下,赵女士需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息,相关操作步骤与“幼升小”阶段类似。

  笔者提醒,子女教育阶段有变化的,纳税人应及时修改相关教育信息。其中,纳税人需要在原有信息基础上修改的,主要是子女由小学升初中或转学换校等情况;此时,纳税人无须新增信息,只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中进行修改即可。纳税人需要新增一条信息的,主要是子女由幼儿园升入小学、初中升入高中、高中升入大学专科/本科、后续升入硕士研究生等情况;此时,纳税人不可以直接修改原有的子女教育专项附加扣除信息,需要新增一条教育阶段信息。

  研究生教育阶段

  实务中,家长大多比较了解义务教育、高中阶段教育的子女教育专项附加扣除政策,但是有的家长易忽略本科、研究生阶段的个人所得税专项附加扣除政策。笔者提醒,研究生教育全日制与非全日制涉及的个人所得税专项附加扣除政策不同。

  根据国发[2018]41号文件、国发[2023]13号文件等规定,大学本科、硕士研究生、博士研究生教育属于高等教育。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。

  纳税人如果接受非全日制教育,属于其在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,根据国发[2018]41号文件规定,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。

  例如,李某今年大学本科毕业,考取了某高校的全日制硕士研究生,他的父亲之前一直享受子女教育专项附加扣除,现在还可以继续享受子女教育专项附加扣除。在填报个人所得税专项附加扣除时,需要在个人所得税App原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息,相关操作步骤与“幼升小”阶段类似。如果子女考取了非全日制研究生,属于继续教育,应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。

  再如,钱女士工作3年,考虑到职业发展,想进一步提升自我、拓宽视野,考取了非全日制硕士研究生。由于钱女士接受的为非全日制硕士研究生教育,属于继续教育,应由钱女士本人填报继续教育专项附加扣除。

  钱女士可以通过三步进行操作。第一步,登录个人所得税App,依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“继续教育”,选择扣除年度“2025”,点击“准备完毕,进入填报”。第二步,在“继续教育类型”栏次中选择“学历(学位)继续教育”后,根据界面提示填写相关信息,填写完成后点击“下一步”。第三步,选择“申报方式”,点击“提交”即可。

  笔者提醒,纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育如果属于全日制学历教育,可以由纳税人填报子女教育专项附加扣除;如果纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育是非全日制的学历(学位)继续教育,应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。