【回答】

需要。

情况一

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

“退休人员再任职”，应同时符合下列条件

√ 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

√ 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

√ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；

√ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

情况二

如果不能同时符合上述4个条件的，退休人员再任职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

政策依据

√ 《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）

√ 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》国税函[2006]526号

【回答】

需要。根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

【回答】

不需要。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。

【回答】

财政部 税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)明确:增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【回答】

纳税人可登录电子税务局APP后点击【我的】-【账户中心】-【身份切换】，选择对应企业点击【切换】即可切换至该企业办理相关业务。

【回答】

纳税人登录电子税务局后，可通过热门服务下【税务数字账户】模块跳转至税务数字账户概览页面，依次点击【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】进入，对符合规定的增值税扣税凭证进行用途确认。

备注：当期可操作发票的开具日期范围为2017-01-01至当期税款所属期末。

【回答】

增值税一般纳税人取得未开票收入需填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第5至6列“未开具发票”栏次。

【回答】

一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条的规定：“　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。”

    二、根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[1988]国税地字第15号）的规定：“六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。”

【问题】

一、关于增值税

1.想咨询一下申报资源综合利用产品和劳务增值税即征即退需要提供哪些资料？

2.我们自己判断是符合资源综合利用产品和劳务增值税即征即退条件的，需要哪个部门出具证明材料？

二、关于企业所得税

1.购入专用设备投资额的10%可以从应纳税额中扣减和环保项目所得税三免三减半可以同时享受吗？

2.专用设备里性能参数满足条件需要哪个部门出证明？

3.环境保护项目优惠目录里提到的污水处理项目验收单是否需要政府部门出具还是发包方验收单就可以？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）规定：三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。

　　(一)综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关规定执行。 

(二)纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：……

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)

根据《财政部　国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定：

一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

......

三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税[2017]71号）规定：

二、按照国务院关于简化行政审批的要求，进一步优化优惠管理机制，实行企业自行申报并直接享受优惠、税务部门强化后续管理的机制。企业购置节能节水和环境保护专用设备，应自行判断是否符合税收优惠政策规定条件，按规定向税务部门履行企业所得税优惠备案手续后直接享受税收优惠，税务部门采取税收风险管理、稽查、纳税评估等方式强化后续管理。

四、本通知所称税收优惠政策规定条件，是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》所规定的设备类别、设备名称、性能参数、应用领域和执行标准。

根据《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）>的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号）规定：

一、《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定： 

......

　　（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：

第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第十九条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

    任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

    （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》的规定，“第十三条　纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

    不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

    为此，青岛公司应在其主管税务机关（即青岛）缴纳股权转让印花税。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第六条规定：企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

　　(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;

　　(二)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;

　　(三)对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;

　　(四)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的;

　　(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。　　

二、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定：第四十一条 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(一)股权投资计税基础证明材料;

　　(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

　　(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

　　(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

　　(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

　　(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

　　(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

　　(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

　　第四十二条　被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。

　　上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

　　……

　　第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

　　(一)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;

　　(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;

　　(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;

　　(四)企业未向债务人和担保人追偿的债权;

　　(五)企业发生非经营活动的债权;

　　(六)其他不应当核销的企业债权和股权。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文附件三第一条“  下列项目免征增值税

……

（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。

    1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

    （1）初等教育：普通小学、成人小学。

    （2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

    （3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

    （4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

    2.从事学历教育的学校，是指：

    （1）普通学校。

    （2）经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

    （3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

    （4）经省级人民政府批准成立的技师学院。

    上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

    3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

    学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。”

【回答】

  根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）“八、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条规定：“对个人销售或购买住房暂免征收印花税。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第一条规定：“自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。” 

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号） 规定：“三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定：“经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。”

【回答】

计提折旧是指计提企业固定资产在使用过程中逐渐产生的损耗而转移到商品活费用中的价值，常用的固定资产的折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

今天，网校就跟大家分享一下这四种折旧方法下如何计算折旧额。

年限平均法（又称直线法）

将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。

计算公式：

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)

月折旧率=年折旧率÷12月

折旧额=固定资产原价×月折旧率

或：

年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计使用年限(年)

       =固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)

月折旧额=年折旧额÷12

举例：

正小保公司2024年3月购入一辆小轿车。入账不含税金额为10万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为2万。

正小保公司从2024年4月开始计提折旧，每月计提折旧金额为：0.1667万元

计算过程：

年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计使用年限(年)=（10-2）/4=2万元

月折旧额=年折旧额÷12=2/12=0.1667万元

2024年折旧金额总计=2*9/12=1.5万（因该小轿车是3月份购入，从4月份开始计提折旧，因此2024年共计折旧9个月）

工作量法

指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

计算公式：

单位工作量折旧额=[固定资产原值×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量

月折旧额=固定资产当月工作量(实际)×单位工作量折旧额

举例：

正小保公司2024年7月购入一辆小汽车，不含税金额为100万元，预计总行驶里程为50万公里，净残值10万元。2024年、2025年、2026年该小汽车分别行驶3万、8万、10万公里。

每公里折旧额=(100-10) /50=1.8元/公里

2024年折旧额=3X1.8=5.4(万元)

2025年折旧额=8X1.8=14.4 (万元)

2026年折旧额=10X1.8=18 (万元)

3 双倍余额递减法

计算公式：

年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率

年折旧额＝期初固定资产净值（原值－折旧）×2÷预计使用年限，最后两

年改为直线法

举例：

正小保公司为制造业企业，增值税一般纳税人，2024 年 9 月 30 日新购进用于研发和生产经营共用的仪器设备 1 套，取得增值税专用发票，不含税金额 500 万元，当月已认证通过。该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 20 万元。使用双倍余额递减法计算 2025 年应计提的折旧额。

解析：

由于 2024 年 10 月-2025年 9 月计提折旧 500×2/5=200 万元，

2025 年 10 月-2026 年 9 月计提折旧=（500-200）×2/5=120 万元。

2025 年应提折旧额=200×9/12+120×3/12=150+30=180 万元。

年数总和法

计算公式：

年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%，

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

举例：

正小保公司为制造业企业，增值税一般纳税人，2024 年 9 月 30 日新购进用于研 发和生产经营共用的仪器设备 1 套，取得增值税专用发票，不含税金额 500 万元，当月已勾选认证。该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 20 万元。使用年数总和法计算 2025 年应计提的折旧额。

解析：

第一个折旧年度(2024 年 10 月到 2025 年 9 月）的折旧金额＝（500－20） ×5/15＝160（万元）

第二个折旧年度（2025 年 10 月到 2026 年 9 月）折旧的金额＝（500－20） ×4/15＝128（万元）

2025 年应计提折旧=160×9/12+128×3/12=152 万元