【回答】

《财政部 税务总局关于发布<长期资产进项税额抵扣暂行办法>的公告》(财政部 税务总局公告2026年第15号)附件：《长期资产进项税额抵扣暂行办法 》规定，第九条 纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

　　(一)2026年1月1日后(含当日，下同)，按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产。

　　(二)2025年12月31日前(含当日)已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。

　　第十条 纳税人取得本办法第九条规定以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第十二条规定：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

【回答】

您公司不能继续按“3日”申报。《中华人民共和国增值税法》第三十条删除了“1日、3 日、5 日”三个短期计税期间，现行计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度；主管税务机关会根据您公司应纳税额的大小核定具体计税期间，不经常发生应税交易的也可按次纳税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第八条、第十一条，您企业年应征增值税销售额未超过500万元，属于小规模纳税人；可适用简易计税方法，按照销售额和3%的征收率计算应纳税额；若会计核算健全、能提供准确税务资料，也可向主管税务机关办理一般纳税人登记，适用一般计税方法(销项税额抵扣进项税额)。

【回答】

　　纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，分两种情况扣除：按协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用：作为劳务费支出扣除。作为工资直接支付给员工个人的费用：薪金支出和职工福利费支出扣除。其中属于工资薪金支出的部分，准予计入企业工资薪金总额基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

【回答】

　　企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

　　企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

　　因此，你公司应当向劳务派遣公司索取发票。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。因此，该项收入应按照“其他无形资产”缴纳增值税。

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)第四条规定，住宿和餐饮业属于不适用税前加计扣除的行业。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)相关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下:(一)以一个月为一个计税期间的，起征。点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。(二)按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

　　小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。此外，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

【回答】

　　餐饮服务属于生活服务--餐饮住宿服务，分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。

【回答】

出现此情况可能是房产税与城镇土地使用税所对应的不动产单元号栏次填写不一致，导致触发疑点，请您自查是否存在错误，若存在错误则进行更正申报操作。

　　您可以点击以下链接了解具体内容：

　　https://mp.weixin.qq.com/s/BeCiQkdLBEF6HC2Z5uLisw

【回答】

登录自然人电子税务局(扣缴端)，点击【人员信息采集】查找已离职人员(若无法查询，可点击【更多操作】-【显示离职人员】)，将“任职受雇从业信息”的“是否离职后补发工资”修改为“是”，同时选择“补发税款所属月份”。修改完成后，点击【报送】完成人员信息报送。

　　例如：员工离职后，企业于2026年2月所属期补发2025年终奖，需在【人员信息采集】的“是否离职后补发工资”选“是”，“补发税款所属月份”为2026年2月，纳税人即可在2月属期中补发该离职人员的收入。

　　注意：人员“补发税款所属月份”必须晚于“离职日期”所在月份。

　　人员信息报送成功后，到【综合所得申报】模块进行申报即可。

【回答】

扣缴单位需要在自然人电子税务局(扣缴端)的【专项附加扣除信息采集】模块点击【下载更新】按钮才能下载到纳税人填报的专项附加扣除信息。如果未下载到，可确认以下信息：

　　(1)纳税人【指定扣缴义务人】是否有指定错误;两边的人员信息是否一致(姓名、证件类型、证件号码、国籍地区必须一致，不能使用不同证件采集)。

　　(2)填写的入职时间大于当前申报期(比如员工的入职时间是2024年3月，那在1月到2月所属期就下载不到专项附加扣除数据)。

　　(3)专项附加扣除未到享受扣除时间(比如：赡养老人支出，被赡养人于2025年6月才满60周岁，那在1月到5月所属期就下载不到专项附加扣除数据)。

　　(4)纳税人在个人所得税APP填报专项附加扣除信息时“申报方式”选择的是【年度自行申报(自己报，按年汇总扣)】，不是【通过扣缴义务人(任职单位报，逐月扣)】。

　　(5)纳税人存在多个扣缴单位，在个人所得税APP填报专项附加扣除信息时，未选择当前扣缴单位进行扣除。

　　如仍下载不到专项附加扣除信息，可联系主管税务机关进一步排查原因。

【回答】

员工离职后人员信息采集报送成功之后无法删除，扣缴单位应通过自然人电子税务局(扣缴端)的【人员信息采集】功能据实填报“离职日期”，并进行人员信息报送。

　　您可以点击以下链接了解具体内容：

　　https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/taxpayer/beforeIndex/latestTaxHelpDetails.do?taxHelpId=6915

【回答】

自2026年1月1日起，小规模纳税人出租不动产征收率为3%。

　　自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国增值税法》

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

自2026年1月1日起，一般纳税人出租不动产，适用税率为9%。

　　自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国增值税法》

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务和为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　(1)以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　政策依据：

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

一般纳税人：自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务，适用税率为6%。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

　　劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

　　小规模纳税人：自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务征收率为3%。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国增值税法》

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

　　1. 说明

　　列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 

　　2. 示例

　　2.1. 手机APP开票界面示例

　2.2. 电子发票示例

　　列明旅客身份信息的增值税电子普票的可抵扣进项税额 = 35.80 ÷(1+3%)×3% = 1.04 (元)。

　　3. 相关法律法规

　　3.1. 《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)

　　根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第(二)款第2项的规定：“(二)一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　……

　　2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%” 

　　3.2. 《新华社：列明旅客身份信息的增值税电子普票可以抵税》(国家税务总局官方微信公众号2026年2月7日发布)

　　根据国家税务总局官方微信公众号2026年2月7日发布的《新华社：列明旅客身份信息的增值税电子普票可以抵税》相关说明：“比如员工出差较多的企业，可以从网约车等提供公路运输服务的企业取得增值税专用发票，用于进项税额抵扣。如果取得的是列明员工身份信息的电子发票(普通发票)，也可以按照规定抵扣。这与之前相比没有变化，也不会影响企业相关进项税额的正常抵扣。” 

　　4. 常见问题

　　4.1. 非本单位员工开具的增值税电子普票可以抵扣进项税额吗?

　　(1)结论

　　若从网约车等提供公路运输服务的企业取得电子发票(普通发票)上注明的乘车人不是本单位员工，其进项税额不得抵扣。其中，本单位员工限于：

　　①与本单位签订了劳动合同的员工；

　　②本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

　　(2)依据

　　根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条第(一)款的规定：“《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。” 

　　5. 声明

　　以上内容仅为毛燕庆个人观点，不代表任何机构意见，亦不保证相关信息的准确性和完整性，文中所述内容和意见仅供参考。