留抵退税退还的是待抵扣的进项税额，属于可以抵扣的进项税额，只是在抵扣之前先退还企业，目的是提前盘活企业的现金流。而财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确“允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）”

所以，留抵进项税额按要求计算的加计抵减金额，退还留抵税额后不需要冲减加计抵减的余额。 

《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号）上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二）》第十六条“关于房地产开发企业自行开发的开发产品转为固定资产后再销售问题”规定，房地产开发企业销售权属登记在自己名下的不动产，应当按照《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第14号公告）的规定进行税务处理，不适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号），不允许扣除土地成本。例如：某房地产企业开发一批商铺，销售出90%，剩余有10套商铺尚未售出。房地产开发企业办理权属登记时，将该10套商铺登记在自己名下。3年后，该商区房产价格上涨，房地产开发企业决定将该10套商铺再出售，此时，该10套商铺已经登记在房地产企业名下，再次销售时，属于“二手”，不是房地产开发项目尚未办理权属登记的房产，因此应适用《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第14号公告）。”

《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）规定：“一、关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题。

企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除;上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。”

答：根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定，“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

答：根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）：“核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。”

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前,扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

因此，劳务派遣用工单位直接支付给派遣员工的工资可以作为三项经费的计算基数。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

财税【2012】85号第四条规定，对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

所以，个人从上市公司股东处取得的限售股，自解禁日起持有一年以上的免征股息红利个人所得税，1年以内、1个月以上的减半征收个人所得税，持有1个月以内的按20%全额缴纳个人所得税；解禁前取得的股息红利减半征收个人所得税。

全国总工会办公厅字【2021】38号，华全国总工会办公厅字【2019】32号明确，2020年1月1日到2022年12月31日全额返还小微企业缴纳的工会经费。文件明确，小型企业和微型企业界定标准执行工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年6月18日印发的 《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业 〔2011〕300 号)确定的小微企业划型标准。

国家税务总局公告2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

留抵退税退还的是待抵扣的进项税额，属于可以抵扣的进项税额，只是在抵扣之前先退还企业，目的是提前盘活企业的现金流。而财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确“允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）”

所以，留抵进项税额按要求计算的加计抵减金额，退还留抵税额后不需要冲减加计抵减的余额。

国家税务总局公告2022年第3号《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》“登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。”

所以，2021年7月新设立企业从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的，在2022年首次汇算清缴结束前，适用“六税两费”减征优惠，待2021年年度汇算清缴结束后，如果汇算结果仍是小型微利企业，2023年7月1日前适用“六税两费”减征优惠；如果汇算结果不符合小型微利企业，自次月不再适用减征优惠。

《企业会计准则第20号-企业合并》第六条规定 同一控制下企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号）明确，中小企业挂牌公司对公司股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员进行股权激励的个人所得税政策参考非上市公司员工激励政策执行。同时，财税【2016】101号文件规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号）上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。