借：主营业务成本

       贷：农产品

有些企业农产品科目也会替换为库存商品科目。

如果厂房已开始达到预定可使用状态，记入“制造费用”。

如果暂未达到，可记入“管理费用—开办费”科目中。

开始生产启动之前的准备工作记入“管理费用”。

新旧准则下对这个问题原则上没有什么差异。假设截至期末12月31日该业务已达成退货协议的货物仍在对方仓库中，因其控制权（或旧准则下所有权上的主要风险和报酬）尚未转移给本企业，则本企业不确认存货，而是确认应收退货成本和应付退货款，并对应收退货成本考虑收回货物的可能性和估计退回时的状态和可变现净值，合理估计应计提的减值准备。

做费用底稿不能仅仅抽凭做细节性测试来检查，这样工作量大而且没有什么效果，建议你把费用进行分类汇总，做图表分析，看看哪个费用明细在哪个月份出现了异常，然后有针对性的去抽查凭证；计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证，如超过规定，是否按规定进行了纳税调整；检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整；实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。

这些程序属于常规的审计程序，对于固定资产余额较小或者重要性较低的话可以满足。对于固定资产余额占比较大，重要性较高的审计项目，还需要执行其他程序，比如分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较；分析被审计单位固定资产的规模、分布、构成、技术性能、成新率等情况是否符合行业特点，是否与发行人近三年实际产能、产量、经营规模的变化存在重大背离；租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的；检查固定资产的抵押、担保情况，结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。

两个公司之间每个月相互转账，要看转账用途是什么。如果两个公司之间不涉及到货物销售、采购，只是资金借用，对企业各自的损益没有什么影响，分别在两个公司的其他应收款、其他应付款科目核算，这样操作没有太大涉税风险。两个公司之间资金借用要有借还款协议。

一般涉及到收据、银行汇款单、对账单、请款单以及借款单等，还有其他部门的报销单据。

分期确认费用，无票汇算清缴不得扣除，做调增。

月末损益如果是软件记账，自动就结转了。

制造费用。

管理费用。

可以查阅被审计单位的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况，如有，检查该账户是否已列入被审计单位提供的银行账户清单中。或者向负责保管网银密钥的人员获取被审计单位开通网银的账户清单，实地观察该人员登录被审计单位网银系统，打印相关银行开立的所有银行账户清单，并与被审计单位公司相关人员提供的信息进行比较，以检查其完整性。如可行，注册会计师可以考虑与被审计单位人员一同前往被审计单位所在地人民银行外汇管理局，现场查询被审计单位的外币银行账户情况。

公司历史上存在出资瑕疵的，应当在申报前依法采取补救措施。保荐机构和公司律师应当对出资瑕疵事项的影响及公司或相关股东是否因出资瑕疵受到过行政处罚、是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍，是否存在纠纷或潜在纠纷进行核查并发表明确意见。公司应当充分披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施，以及中介机构的核查意见。

企业发生的工作服费用不属于职工福利费，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服，可以作为劳动保护支出，是企业合理的支出，可以在企业所得税前扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除，而且是没有限额规定的。劳动保护支出的确认需要同时满足三个条件：一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。

小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。对于开出发票一方来说，会形成滞留票，容易引起税务关注，但是对于收到发票一方来说，没有什么税务风险。

对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的原材料采购成本或者费用科目就可以。

收到员工生育津贴时计入其他应付款，支付给员工时冲减其他应付款，根据《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条的规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

白条是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。主要手法有： 

1．打白条，就是以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2．以收据代替发票 只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3．不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4．不按发票规定要求开具发票。

未入账的单据及时入账；借款的白条正确的做法应当是减少现金，增加其他应收款——备用金科目；不合规的发票不应报销。

对赌协议实际上就是期权的一种形式，通过条款的设计，对赌协议可以有效保护投资人利益。对于未来不确定的情况进行一种约定，如果约定的条件出现，融资方可以行使一种权利；如果约定的条件不出现，投资方则行使另一种权利。

投资机构在投资公司时约定对赌协议等类似安排的，原则上要求公司在申报前清理，但同时满足以下要求的可以不清理：一是公司不作为对赌协议当事人；二是对赌协议不存在可能导致公司控制权变化的约定；三是对赌协议不与市值挂钩；四是对赌协议不存在严重影响公司持续经营能力或者其他严重影响投资者权益的情形。保荐人及公司律师应当就对赌协议是否符合上述要求发表明确核查意见。公司应当在招股说明书中披露对赌协议的具体内容、对公司可能存在的影响等，并进行风险提示。

个人开具增值税普通发票税率为3%。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业作为小规模纳税人管理。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率均为3%。

股东收回固定资产是指股东撤资，收回投资。如果在工商作为注册资本减少的，涉及到增值税、城建及附加税及所得税。如果没有所得，就不用交所得税。相关账务处理一方面作固定资产清理，将账面价值清理掉，另一方面减少实收资本，但一定要有股东决议及工商减资的文件。

进行汇算清缴时，主要看固定资产清理是否有损失，如果有，需要进行清单申报就可以了。