【问题】

员工出差乘坐飞机取得电子普通发票抵扣进项税额，是否需要在发票备注栏注明员工的姓名和身份证号等个人信息？

【回答】

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定，六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

上述规定并未要求国内旅客运输服务的增值税电子普通发票备注栏注明个人姓名和身份证号等个人信息，因此，不需要在增值税电子普通发票备注栏注明个人信息。

【问题】

小规模纳税人可以一个月内部分开具1%的专票，部分开具3%的专票吗？

【回答】

《2023年新出台三项增值税政策即问即答》（国家税务总局货物和劳务税司）

根据上述国税总局答复，小规模纳税人可以一个月内部分开具1%的专票和部分开具3%的专票。

【问题】

偷税漏税具体的处罚标准是什么？

【回答】

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

【问题】

税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？

【回答】

根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

【问题】

纳税人发现已采集的印花税税源信息填写错误应该怎么办？

【回答】

当纳税人发现已采集印花税税源信息填写有误时，分以下几种情况：

1. 未进行申报时，可直接进入【印花税税源信息报告】中对已采集税源进行修改；

2. 已申报但未超申报期限且未缴税款时，纳税人可以先进行【申报作废】后，进入【印花税税源信息报告】中对已采集税源进行修改，该种情况也可以通过【申报更正】进行更正；

3. 已申报但已超申报期限或已缴款时，纳税人可通过【申报更正】进行税源信息更正及申报更正，该种情况也可以通过主管税务机关前台进行处理。

【问题】

同一手机号，同一办税人员，在多家企业代理是否可以正常登录？

【回答】

同一办税人员使用同一手机号可以登录多家企业电子税务局，只要登录后确定手机号是自己在使用即可。如果登录时提示“一号多人” ，确认正确手机号码后，在提示界面下的【修改手机号码(确认)】按钮进行手机号修改确认。

【问题】

高新技术企业复核不通过，从何时起不能享受高新技术企业优惠政策？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第二条规定：“对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。”

因此，高新技术企业复核不通过，自符合认定条件年度起不能享受高新优惠。

【问题】

高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)规定：

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

【问题】

增值税进项税额加计抵减声明填写错了如何修改？

【回答】

加计抵减声明办理成功后是没有单独修改模块的，若增值税还未做申报需要作废后重新提交；若增值税已经申报成功且使用了加计抵减情况建议咨询是否需要修改增值税报表。

【问题】

非居民企业的纳税地点是什么？

【回答】

非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

【问题】

外国企业常驻代表机构企业所得税应据实申报还是核定征收？

【回答】

代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税……对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权核定其应纳税所得额。

【问题】

外国企业常驻代表机构据实申报企业所得税的计算方法是什么？

【回答】

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《中华人民共和国企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

应纳税额的计算公式为：　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。上述规定自2008年1月1日起施行。

【问题】

我们公司有自己的园区，和物业公司签订了一份物业合同，物业费需要缴纳印花税吗，按照什么类目来缴纳呢？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九） 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条　本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

第四条　印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

以上答复仅供参考。

问：

特许权使用费是否包括使用或有权使用工业、商业、科学设备所支付的租金？

答：

视不同协定特许权使用费定义条款是否包含租金而定。

问：

什么是税收协定意义上的不动产所得？

答：

不动产所得是指在不动产所有权不转移的情况下，使用不动产所获得的收益，包括直接使用、出租或者以任何其他形式使用该不动产取得的所得。而对不动产所有权转移产生的所得，应适用协定“财产收益”条款相关规定。此外，有一些所得的取得尽管与不动产有关，但不属于此款“不动产所得”的范围。比如，来源于房地产抵押的利息收入应适用协定“利息”条款相关规定。

问：

在执行税收协定时，缔约国双方对其他所得征税权是如何划分的？

答：

目前我国签署的税收协定“其他所得”条款对征税权的划分一般原则为居民国独占征税权，如中国居民企业或个人取得发生或来源于俄罗斯的其他所得，仅应在中国征税。此外，我国签署的部分协定规定来源国有优先征税权，如中国与泰国税收协定。

问：

在执行税收协定时，缔约国双方对特许权使用费征税权是如何划分的？

答：

目前我国签署的所有税收协定，都规定缔约国双方分享对特许权使用费的征税权。居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的特许权使用费拥有征税权，但这种征税权并不是独占的。特许权使用费的来源国对该所得也有征税权，但对征税权的行使进行了限制，各协定规定了不同的限制税率。适用限制税率以受益所有人是缔约国对方居民为前提。在判断受益所有人时，要特别注意审核在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，是否存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

问：

在执行税收协定股息条款限制税率时应注意哪些问题？

答：

股息的来源国即支付股息的公司为其居民的国家保留了征税权。但是，这种征税权受到限制。即来源国仅能就股息征收一定比例的税收。以中国与新加坡协定为例，第二款分别规定了5%、10%两档限制税率，具体为：在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为5%;其他情况下，限制税率为10%。执行该款时应注意：
(一)对照《关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第9号)，判断需要享受税收协定待遇的的新加坡居民“受益所有人”身份。
(二)判定受益所有人拥有公司资本的比例通常可视其在公司的出资份额情况。一般情况下，出资份额体现为在注册资本中所占份额。此外，当向公司以提供贷款或其他形式的出资产生的所得，已按规定(如防止资本弱化的规则)被当作股息处理时，这种贷款或出资也将被视为“资本”。
(三)享受5%税率的股息限于直接拥有资本比例达到25%以上的情形。即符合此低税率的股息应属于符合条件的受益所有人拥有资本比例达到25%以上的期间的利润所形成的股息。但在准确跟踪和计算时，可能会涉及以往多年且频繁变化情况(特别是对于上市公司)，执行难度较大。为此，从企业分配年度利润的一般情况考虑，非居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续十二个月以内任何时候均至少达到25%的，可以享受该协定待遇。如分配的股息涉及十二个月以前的企业未分配利润，则不再考虑股息受益所有人在所分配利润所属年度的持股比例是否满足要求。据此，如新加坡居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续十二个月以内任何时候均达到至少25%的，可以享受该协定待遇。这里“取得股息”的日期是指按照国内法规定该项股息在中国发生纳税义务或扣缴义务的日期。
(四)只有受益所有人为公司，且符合上述条件的，才能适用5%的限制税率;受益所有人为个人或其他主体的，仍适用10%的限制税率。

问：

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上的是否构成关联关系？

答：

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系： 

（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

问：

非居民企业取得融资租赁收入，如何计算企业所得税？

答：

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得，计算缴纳企业所得税。