问：

非居民企业取得应纳税所得，可采取何种扣缴方式？

答：

对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

问：

企业和关联企业的业务往来，收入低于市场价格，税务机关是否认可？

答：

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

问：

居民企业对外支付不超过5万美元，需要进行对外支付备案吗？

答：

境内机构和个人向境外单笔支付不超过等值5万美元，不需要进行对外支付备案。

问：

企业汇算清缴时候，关联申报表必须填写吗？

答：

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

问：

企业因不可抗力无法按期提供同期资料的怎么办？

答：

企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

问：

企业所得税法实施条例中规定进行同期资料报告，具体指的是什么？

答：

企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

问：

开具《中国税收居民身份证明》时，主管税务机关或者上级税务机关根据申请人提交资料无法作出判断的应如何处理？

答：

主管税务机关或者上级税务机关根据申请人提交资料无法作出判断的，可以要求申请人补充提供相关资料，需要补充的内容应当一次性书面告知。申请人补充资料的时间不计入工作时限。

问：

成本加成法的计算公式？

答：

成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下： 公平成交价格=关联交易发生的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 可比非关联交易成本加成率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100% 成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易。

问：

网上如何办理对外支付税务备案？

答：

登录所在省份电子税务局，选择“服务贸易等项目对外支付备案”模块，填写合同项目等备案信息，同时上传加盖企业公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件，确认无误后提交到电子税务局，即可生成税务备案电子化信息。完成税务备案电子化操作后，备案信息可在税务部门、付汇银行间共享，备案人无需到办税服务厅打印纸质备案表盖章，即可到付汇银行办理付汇手续。

问：

企业所得税源泉扣缴的报送资料是什么？

答：

《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》2份； 纳税人、扣缴义务人和其他知晓情况的相关方应主管税务机关要求还需提供与应扣缴税款有关的合同和其他相关资料1份。

问：

企业应在何时准备完毕同期资料，并在何时向税务机关提供同期资料？

答：

主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

问：

哪些企业需要报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》？

答：

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

问：

非居民企业享受税收协定企业所得税扣缴义务人如何确定？

答：

扣缴义务人，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人，包括法定扣缴义务人和企业所得税法规定的指定扣缴义务人。非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照规定归集和留存相关资料备查。

问：

在执行税收协定时，如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，应如何处理？

答：

如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

问：

缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构的征税的非歧视待遇？

答：

缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构的征税，不应比本国进行同样活动的企业更重。这样的同等待遇主要体现在税率、费用扣除、计提折旧、亏损结转、财产收益以及税收抵免等方面。但应当注意的是，常设机构从事的活动应与比照的居民企业所从事的活动相同。

问：

情报交换是什么？

答：

情报交换，是指我国与相关税收协定缔约国家(以下简称缔约国)的主管当局为了正确执行税收协定及其所涉及税种的国内法而相互交换所需信息的行为。

问：

缔约国各方为促进本国社会或经济发展，根据国家政策和标准给予其国民的税收优惠，是否构成歧视待遇？

答：

缔约国各方为促进本国社会或经济发展，根据国家政策和标准给予其国民的税收优惠，不应被理解为构成意义上的歧视待遇。

问：

税收协定意义上的不动产所得在哪国征税？

答：

对于不动产所得，不动产所在国有征税权。对企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得同样适用。

问：

中国居民从新加坡取得所得在新加坡所交税款的抵免办法是什么?

答：

对缔约国双方各自居民在对方缴纳的税款，分别规定了各自的抵免办法：一、中国居民从新加坡取得所得在新加坡所交税款的抵免办法，即对中国居民的新加坡所得汇总中国国内所得按中国税法规定税率计算在中国的应纳税额，并对在新加坡已交税款不超过按中国国内税率计算的税额予以抵免。这种方法下，意味着中国政府承认中国居民来源于新加坡的某些所得由新加坡优先行使征税权，但并不承认其独占，即中国还要行使居民管辖权对本国居民从新加坡取得的所得征税，但允许该居民在新加坡所缴税额从其应向中国缴纳的税额中抵免。中国居民公司必须拥有新加坡居民公司的股份不少于百分之二十，在这种情况下，该中国居民公司从新加坡公司取得的股息在公司层面所负担的企业所得税方可在中国获得抵免。也就是说，对于中国居民公司从新加坡居民公司取得的股息，不仅该项股息在新加坡缴纳的所得税可以直接抵免，对于支付该股息的新加坡居民公司就该项股息所对应的利润所缴纳的新加坡企业所得税部分，也可以通过间接抵免的方法计算抵免。但是可直接抵免和间接抵免的税额都应按中国国内法的有关规定计算。