答复：根据《中华人民共和国印花税法》 第五条规定，印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；……

因此，未注明增值税税额，应以合同列明的含税金额作为印花税计税依据。

【问题】

跨月审核的发票算哪个月的呢？11月30日是11月份的最后一个工作日，那么有两种情况。

【回答】

情况1：如果是在11月30日下午四点前提出的申领申请，我们都会在当天完成审核，只要是完成审核并寄出的，就算领取11月份的发票；

情况2：如果是在11月30日下午四点以后提出申请，在次月的首个工作日，也就是12月1日，系统将自动退回，您需要在完成抄报税和验旧发票动作后再次提出申请。

【问题】

公司通过法院判决取得一套抵债的房子，但是原房主不配合腾退，也无法办理产权登记过户，我们是否需要就这个房子交房产税？

【回答】

参考《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：

“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”

依据上述规定，公司取得的存量房，原则上是在登记机关签发房屋权属证书之次月起开始交房产税。

【问题】

公司以前是小规模纳税人，期间取得的增值税专用发票在升为一般纳税人后还可以抵扣吗？

【回答】

符合条件的扣税凭证是可以抵扣的。根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号 ）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

【问题】

在电子税务局完成印花税申报后，如何开具印花税的缴税证明呢？

【回答】

申报缴税后，可通过电子税务局【我要办税】—【证明开具】—【开具税收完税证明（文书式）】或【开具税收完税证明（表格式）】开具印花税完税证明。若无法查询到印花税缴纳信息，可能是印花税税款尚未入库，可等待1-2天再次查询开具。

【问题】

如何网上申领发票？

【回答】

通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票领用】—【票E送】模块办理，点击“新增”，选择领取方式，填写申领数量，点击保存后填写邮寄地址等信息并核对提交申领记录。提交成功后等待业务受理。如您申领的是纸质发票，待状态显示为配送中后打印发票领取确认单；如您领取的是电子发票，提交成功在领取记录中点击红色申请单号即可看到领取的发票号段信息。

【问题】

高新技术企业购置设备、器具税前扣除，其固定资产购置的时点如何确认？

【回答】

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【问题】

减免租金三个月，这三个月算做摊销时间吗？

【回答】

免收租金要区分两种情形区别适用两种政策。如果是出于合作和达成交易的目的，租赁双方在签订的租赁合同期间约定了免租期，属于商业领域常规操作，应按照《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。”

如果是纳税人给予的服务业小微企业和个体工商户临时性减免的情形，应根据《湖北省发展和改革委员会 湖北省财政厅 湖北省住房和城乡建设厅 湖北省交通运输厅 湖北省能源局 国家税务总局湖北省税务局 中国人民银行武汉分行 湖北省通信管理局关于进一步做好稳住经济一揽子政策措施落实工作的通知》（鄂发改政研〔2022〕238号）规定，“六、对减免租金的出租人减免房产税、城镇土地使用税。自2022年1月1日至2022年12月31日，为服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，根据租金减免额度，可申请减免该租金对应的2022年度房产税、城镇土地使用税。每减免租金1个月，可申请3个月对应出租房产的房产税、城镇土地使用税困难减免；减免租金3个月（含）以上的，可申请2022年度全年对应出租房产的房产税、城镇土地使用税困难减免。”

【问题】

增值税专用发票抵扣的情形？

【回答】

从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额，符合抵扣条件的可以抵扣。 

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 

(二) 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四) 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

(五) 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 

(六) 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。上述第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 

【问题】

税务UKey开票软件购买方如何开具红字信息表？

【回答】

进入增值税发票开票软件（税务UKey版），依次点击【发票管理】→【红字信息表】→【增值税专用发票红字信息表填开】→出现“开具红字发票信息表选择（增值税专用发票）”界面→根据实际业务需求，选择购买方申请或销售方申请。购买方申请方式：根据原蓝字专用发票的征税方式，选择【普通征税/减按征税/差额征税】,根据抵扣增值税销项税额情况，选择“已抵扣”或“未抵扣”:选择“已抵扣”后，不需要填写发票代码及发票号码，直接点击下一步进入填开界面；选择“未抵扣”后，需要填写发票代码、发票号码及开票日期，再点击【下一步】进入填开界面，购货方信息系统自动带出，其他项目均需要根据票面手工填写。票面信息无误后点击【上传】按钮，联网进行上传，由税务机关进行审核，比对信息无误后系统提示“审核通过”可以通知销售方开具负数发票。

【问题】

税务UKey开票软件销售方如何开具红字信息表？

【回答】

点击【发票管理】→【红字信息表】→【增值税专用发票红字信息表填开】→出现“开具红字发票信息表选择（增值税专用发票）”界面→根据实际业务需求，选择销售方申请。

根据原蓝字专用发票的征税方式，选择【普通征税/减按征税/差额征税】，填写发票代码、发票号码、发票填开日期，点击“下一步”进入填开界面-开票数据库中有对应蓝字发票的，进入信息表填开界面时，系统会自动填写信息表信息；如数据库中无对应蓝字发票信息，进入信息表填开界面时，销方信息自动带出不可修改，其他信息需要进行手工填写-核对票面信息无误后点击“上传”按钮，联网进行上传，由税务机关进行审核，比对信息无误后系统提示“审核通过”便可开具负数发票。

填开信息表注意事项：

（1）信息表界面的合计金额不能大于原蓝票的合计金额。

（2）对于成品油电子专用发票进行红字申请时，必须先勾选成品油专用发票，并选择涉及销售数量变更，或仅涉及销售金额变更。当选择仅涉及销售金额变更时，成品油库存无法退回，请慎重选择。

【问题】

企业转让旧房计算缴纳土地增值税时，扣除项目有哪些？

【回答】

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定，计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。

扣除项目的具体内容，可查看《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定。

此外，根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

还需要注意的是，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第三条规定：营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

【问题】

专票开具错号,怎么办？

【回答】

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称”专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一) 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

(二) 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有”红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

(三) 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一 一对应。

(四) 纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。 

三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一 一对应。

【问题】

2022年12月20日取得高新技术企业资格，请问2022年10月份购买的一套生产设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

【回答】

根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）规定，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。在2022年12月20日取得高新技术企业资格，购买的生产设备，可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策。

【问题】

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定:“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

二、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定:“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

【问题】

企业取得哪些票据可以作为税前扣除依据？

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)文件规定:“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

……

第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。"

【问题】

企业新购进的设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？

【回答】

 一、根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)和《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)文件规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015〕106号)等相关规定执行。

上述文件所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

二、根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)规定:“一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

三、根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)规定:“一、高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。

企业享受该项政策的税收征管事项按现行征管规定执行。”

【问题】

《企业所得税法实施条例》对固定资产计算折旧的最低年限有哪些基本规定？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十条规定:“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一) 房屋、建筑物，为20年;

(二) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三) 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四) 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五) 电子设备，为3年。"

【问题】

企业可弥补亏损的限额是多少？

【回答】

除特殊规定外，企业以前年度发生的在可弥补期限内的亏损，可用企业当年实现的纳税所得弥补，没有弥补限额。

按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第六条的规定，适用特殊性税务处理的企业合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

【问题】

小型微利企业现在企业所得税怎么计算？

【回答】

一、根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定：

”一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

(一) 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

......

本公告第一条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。”

二、根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定:“一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

......

本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。"