【问题】

农产品自产自销免征增值税，开具发票时应选择0%还是免税？

【回答】

销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。自产自销农产品适用免征增值税政策的，应按规定开具免税的增值税普通发票。

【问题】

委托外部机构或个人进行研发的费用是以全额加计扣除吗？

【回答】

按照费用实际发生额的80%计入扣除基数！

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定税前扣除，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

【问题】

个人出租住房签订的租赁合同是否需要缴纳印花税？

【回答】

一、根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

二、根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。其中附件1中所列文件及相关条款包含《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款。

综上，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，继续免征印花税。

【问题】

取得增值税发票，如何查询其真伪？

【回答】

取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

具体种类包括：(1) 增值税专用发票；(2) 增值税普通发票(折叠票)、增值税普通发票(卷票)；(3) 增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票)；(4) 机动车销售统一发票；(5) 二手车销售统一发票。

除上述发票类型以外的其他发票的查验途径可咨询开具发票所在地各省12366核实具体查询途径。

政策依据：《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》(国家税务总局公告2016年第87号)

【问题】

企业研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除？

【回答】

符合条件的人员人工费（工资薪金、五险一金等）均可加计扣除！

人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

【问题】

股权变更个人转个人业务在电子税务局怎么操作？

【回答】

第一步被投资企业登录北京市电子税务局备案（填写两张表）路径：【我要办税】—【其他服务事项】—【其他涉税事项】—【被投资企业董事会/股东会报告和个人股东/股权变动报告】；如受让方为自然人的，受让方点击北京市电子税务局自然人业务办理，可点击用户注册，注册个人账户，注册成功后登录自然人业务办理进入后按照提示做实名认证，完成后在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【个人股东变动情况报告表（扣缴义务人）】录入。

【问题】

平时已按月缴纳个税，为什么还要进行个税年度汇算呢？

【回答】

• 通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。

比如一些扣除项目，如专项附加扣除中的大病医疗支出只有年度结束才能确切知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。

• 通过年度汇算可以更准确计算纳税人综合所得全年应纳个税。

纳税人平时取得的综合所得情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额一致，此时两者之间就会产生“差额”，需要通过年度汇算进行调整。

【问题】

企业所得税税率是多少？

【回答】

企业所得税的税率为25%。非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。企业所得税法实施条例规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

【问题】

企业所得税的收入有哪些？

【回答】

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一) 销售货物收入；

(二) 提供劳务收入；

(三) 转让财产收入；

(四) 股息、红利等权益性投资收益；

(五) 利息收入；

(六) 租金收入；

(七) 特许权使用费收入；

(八) 接受捐赠收入；

(九) 其他收入。

问：

行政复议期间，哪些情形下具体行政行为可以停止执行？

答：

根据《中华人民共和国行政复议法》第二十一条、《税务行政复议规则》第五十一条规定，行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是有下列情形之一的，可以停止执行： 

(一)被申请人认为需要停止执行的。 

(二)行政复议机关认为需要停止执行的。 

(三)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。 

(四)法律规定停止执行的。

问：

税务行政复议中哪些问题可以达成和解或者进行调解？

答：

一、根据《中华人民共和国行政复议法实施条例》第四十条、第五十条规定，公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议，申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议;和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。 有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解： (一)公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的; 

(二)当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。
二、根据《税务行政复议规则》第八十六条规定，对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

 (一)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

 (二)行政赔偿。

 (三)行政奖励。

 (四)存在其他合理性问题的具体行政行为。

问：

提出听证的期限是如何规定的？

答：

根据《中华人民共和国行政处罚法》第六十四条、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第四条和第五条的规定，当事人要求听证的，应当在税务机关告知后五日内提出。逾期不提出的、视为放弃听证权利。当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后五日以内，可以申请延长期限。申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。

问：

纳税人是否有行政复议、行政诉讼的权利？

答：

1.您在履行纳税义务过程中，对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼等权利。

2.公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。 

3.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 

4.行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、不依法履行职责行为、资格认定行为、不依法确认纳税担保行为、政府信息公开工作中的具体行政行为、纳税信用等级评定行为、通知出入境机关阻止出境行为、其他具体行政行为。

问：

对新税务机构的行政行为不服的,如何申请行政复议？

答：

根据《税务行政复议规则》第十六条、第十七条的规定，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

问：

纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，适用“首违不罚”吗？

答：

根据《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》(国家税务总局公告2021年第6号)规定，对于首次发生纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

【问题】

我公司为小规模纳税人，在销售货物时，因质量问题被退换货，请问我公司的增值税额如何处理？

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的规定：“六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。”

【问题】

在外省缴社保满15年辞职回户籍地，需要把社保转回来吗？

【回答】

参保人员达到待遇领取条件前，跨省流动就业，基本养老保险关系转移接续可以按照《国务院办公厅关于转发人力资源社会保障部财政部城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知》规定转移接续。

达到待遇领取条件时，应将养老保险关系归集至待遇领取地，享受基本养老保险待遇。

【问题】

企业成立了分公司，汇总纳税企业所得税总分支机构信息备案如何添加分公司信息？

【回答】

可通过【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支机构信息变更】模块添加该分支机构信息，添加成功后再点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】操作。操作时注意：

（1）若之前没有备案，打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处则无任何信息（显示“未查询到您的汇总纳税企业所得税总分支机构信息备案记录”），此时只需点击【新增】，进入备案界面后，在“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行填写补充后下一步提交即可；

（2）若之前有做过相关备案，此次只需在原有基础上增加一个分支机构，打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处显示备案信息，选中原备案信息，点击【修改】，进入“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行填写补充后下一步提交即可。

【问题】

三代手续费通过什么途径申请？

【回答】

三代手续费申请根据以下两种情况操作：

1. 入库日期为2022年度的个人所得税"三代"税款手续费支付申请，您可通过自然人电子税务局办理，也可到主管税务机关办理，自然人电子税务局操作咨询可联系12366-1-0-3。

2. 入库日期为2022年度（不含个人所得税）的“三代”税款手续费支付申请，您可通过北京市电子税务局办理，也可到主管税务机关办。 

北京市电子税务局中的申请操作 ：【我要办税】—【其他服务事项】—【其他涉税事项】—【三代手续费支付申请】，进入后选择2019年2月2日（含）及其以后点击确定按钮，进入下一步，选择开户银行、银行账号、填写经办人及联系电话，检查带出的信息（税款类型、税种、税款所属期、入库金额、支付比例、手续费金额）是否正确，确认无误后点击提交申请按钮即可。