【问题】

住宅小区内共有房产由谁缴房产税?

【回答】

根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题

对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。”

【问题】

单位和个人可以通过哪里查验数电发票的信息？

【回答】

根据《国家税务总局辽宁省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局辽宁省税务局公告2023年第1号）第十五条的规定：单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验数电票信息。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。

【问题】

2023年1月1日-2024年12月31日期间符合条件的小型微利企业的企业所得税如何计算？

【回答】

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第一条和第四条的规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）第一条和第三条的规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

【问题】

2023年，企业研发费用在企业所得税税前加计扣除比例是否有调整？

【回答】

根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【问题】

2023年的增值税加计抵减政策是如何规定的？

【回答】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)等有关规定执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）

问：

《国别报告-附加说明表》应如何填报?

答：

《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：

(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;

(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;

(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。

问：

《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?

答：

根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。

需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。

问：

《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?

答：

成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。

问：

成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?

答：

常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。

例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。

问：

《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?

答：

填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。

问：

《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?

答：

填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。

问：

“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?

答：

都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。

例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?

答：

应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?

答：

本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。

需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。

问：

《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?

答：

应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。

例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。