问题：

建筑企业给分包或班组工人直接发放奖金如何进行财税处理？

答复：

先界定收取奖金的人员与建筑企业的用人关系，如果属于班组和分包的人员，那么也就不属于与建筑企业有直接的劳动关系，因此奖金不属于工资薪金。其次还应该考虑奖金是否计入分包、班组的原工程结算款中，还是属于新增奖励。如果属于新增奖励，建筑企业应当向分包单位或班组长收取奖金对应金额的建筑服务发票，如果奖金是直接打给每个建筑工人个人，需要检查班组开具的发票完税证明中是否已经按照经营所得缴纳个人所得税，如果是分包单位的建筑工人，需要分包单位为工人按工资薪金申报缴纳个人所得税。

问题：

建筑工人已经参加农村合作医疗，是否可以免除居民职工社保？

答复：

目前我国针对不同人群有三种社保，即适合灵活就业人员的城居保，适合农村人口的新农合，以及有固定工作的就业人员参加的城镇职工社保，但三种类型的社保不能重复参加。建筑工人大多来自于农村，可能已经参加新农合且根据施工现场的要求工作流动性较大，因此不愿意让建筑企业为其转为购买城镇职工社保。如果建筑企业将此类工人归为劳务关系，可以仅为其购买工伤险，但是面临着个税需要按照劳务报酬申报缴纳；而如果将此类人员作为公司长期聘用员工，个税可以按照工资薪金缴纳，但是单位又必须为员工购买全社保，否则不仅可能被员工劳动仲裁，也可能被相关部门查处。部分用人单位可能采取让此类员工签署书面的社保自愿放弃说明，或保留其缴纳新农合或城居保的相关凭证，或在用人合同中补充说明所发工资实际已包含社保参保相关费用等条款。目前尚未有任何关于参加新农合后可以替代城镇职工社保参保义务的政策，因此即使员工自愿放弃参与城镇职工社保，也未必就能保证使用人单位彻底免责。

【问题】

未按规定填写发票备注栏，有哪些风险？

【回答】

风险1：违反发票管理办法

发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。

政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条

风险2：增值税风险

企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

风险3：企业所得税风险

企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条

风险4：土地增值税风险

土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条

【问题】

纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，需要注意哪些事项？

【回答】

纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）的相关规定执行。

第一，纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。

第二，纳税人如果需要以数电票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票电子件。

【问题】

我们公司在研发上投入很大，可以享受什么优惠政策？

【回答】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

注：制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【问题】

哪些企业可以免征2023年上半年房产税和城镇土地使用税？

【回答】

住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游业、零售、仓储行业(简称六大行业)纳税人和增值税小规模纳税人免征2023年上半年房产税、城镇土地使用税。

文件依据：《国家税务总局安徽省税务局关于“六大行业”纳税人和增值税小规模纳税人免征2023年上半年房产税和城镇土地使用税有关事项的通告》（国家税务总局安徽省税务局通告〔2023〕1号）

【问题】

纳税人取得经营所得，应于何时进行纳税申报？

【回答】

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

文件依据：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）

【问题】

数字化电子发票怎么开？

【回答】

试点纳税人可以通过电子税务局【首页】-【我要办税】-【开票业务】路径进入电子发票服务平台，既可以由开票方开票，也可以由受票方扫描二维码补充开票信息后再由开票方开票。开具数字化电子发票无需使用其他特定开票软件或安装插件，也无需领用税控专用设备或税务UKEY。

（一）纳税人（个体工商户除外）需在开票前完成存款账户账号报告。

（二）纳税人开具数字化电子发票时，需要进行实人认证。

（三）纳税人进入开票界面后，需要首先选择发票票种等信息。

（四）纳税人开票完成后，系统将自动赋予20位的发票号码。

（五）纳税人通过使用【税务数字账户】，可以进行发票勾选确认、发票查询统计、发票查验、申请调整授信额度、查询涉税信息、采集海关缴款书等操作。

【问题】

数字化电子发票的开具额度是多少？

【回答】

系统将根据试点纳税人动态“信用+风险”数据，结合前期已核定的税控发票数量和金额，自动生成纳税人对应的授信类别和授信额度。

纳税人可在授信额度内，通过电子发票服务平台开具数字化电子发票。开具发票后，可用授信额度会相应调减。其中，纳税人如选择电子发票服务平台开具纸质发票，则受最高开票限额和每月最高领用数量的限制。

【问题】

科技型中小企业2022年度研发费用加计扣除比例是多少？

【回答】

根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

按照《科技型中小企业评价办法》（国科发火〔2018〕11号）规定，企业2022年度汇算清缴时要享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业登记编号。

建议符合条件的企业尽快通过全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，在汇算清缴结束前取得2023年的登记编号，确保及时精准享受优惠。

【问题】

纳税人申报缴纳印花税时应填报什么报表？

【回答】

自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移数据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。

【问题】

印花税法规定的产权转移数据征收范围包括哪些？税率是多少？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移数据，包括土地使用权出让数据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让数据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五；股权转让数据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三，转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。

【问题】

今年出台的小微企业优惠政策有哪些变化？

【回答】

我国支持小微企业的政策措施主要包括：一方面，优化完善小微企业和个体工商户所得税政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，保持相关优惠政策的衔接协调。另一方面，将小规模纳税人增值税征收率降低1%。此外，对月销售额10万元及以下小规模纳税人免征增值税。对生产、生活性服务业纳税人分别实施5%、10%增值税加计抵减。

以上各种政策，将与现行其他支持小微企业和个体工商户的政策形成合力，激发市场活力和信心。

【问题】

如何更正以前年度企业所得税申报表？

【回答】

点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】，进入此界面请根据需要依次选择申报表种类、申报日期起止、所属期起止后点击查询，在查询到的申报表名称右侧点击更正申报即可进入办理。

【问题】

我们是一个合伙企业从被投资公司分得股息红利，合伙企业再把此部分股息红利分给个人合伙股东，分给个人股东的时候是按照20%税率纳税吗？

【回答】

根据国税函〔2001〕84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“ 第三条　个人所得税的税率：

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）规定：“二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

 ……

三、单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：

……

（二）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。

个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。

……

本条规定的单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。

【问题】

取得不征税的增值税普通发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

【问题】

企业未办理汇算清缴有什么后果？

【回答】

情形一：未按期申报的后果

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

情形二：已按期申报但未缴纳税款的后果

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

未按规定期限纳税申报，还将影响纳税信用评价哦。

【问题】

公司30人以下，符合免征残疾人就业保障金优惠政策但仍然有残保金申报表，免征也需要申报吗？

【回答】

正常申报，正常填写数据，符合条件数据会反映在减免费额栏，应缴费额为零。

自2023年1月1日起2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策：

• 用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；

• 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

文件依据：《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）