【问题】

我公司是货物运输企业，车辆尾气排放算不算污染物，是否需要缴纳环境保护税？

【回答】

根据《环境保护税法》的规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。

环境保护税的税目、税额，依照《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》执行。包括应税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等。需要对照确认。

如果贵公司没有其他的污染物直接排放行为，则不需要缴纳环境保护税。

享受机动车等流动污染源排放应税污染物暂予免征环境保护税政策的，通过填报申报表及其附表履行优惠备案手续，无需报送其他资料。

【问题】

汇总纳税的企业，其中一个分支机构在年度中间结束经营，进行了注销税务登记，那么年终汇算清缴时按什么分摊比例进行补税或退税?

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条第（四）项的规定，当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

第十条规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税。

第十五条规定，分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

同时，根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知》(财预〔2012〕40号)的规定:“四、汇总清算企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构(不包括当年已办理注销税务登记的分支机构)就地办理税款缴库或退库……”

因此，当年有注销分支机构的情况，注销的分支机构应自办理注销税务登记之日起不再就地分摊缴纳企业所得税，并且调整分配比例。年度终了汇算清缴时，按调整后的分配比例计算现有分支机构应补和应退税款。

【问题】

短期借款和应付账款两者有什么不同？

【回答】

短期借款和应付账款是两种不同的负债。

短期借款是企业从银行或其他金融机构获得的短期贷款，通常用于满足企业短期资金需求。短期借款通常有明确的利率和还款期限，并且需要支付利息。

应付账款是企业购买商品或服务后未付款的金额。这些款项通常是与供应商签订的协议，协议中规定了支付的期限和方式。应付账款一般不需要支付利息，但如果未能按时支付，则可能会导致供应商对企业采取法律行动。

因此，短期借款和应付账款的主要区别在于：短期借款是企业主动向金融机构借款，需要支付利息；而应付账款是企业购买商品或服务后未付款的金额，不需要支付利息。 

【问题】

长期股权投资的处置与投资收益的确认有何区别？

【回答】

长期股权投资的处置与投资收益的确认是两个不同的会计处理。

首先，长期股权投资的处置是指投资者将其持有的长期股权投资出售或转让给其他方。在处置时，会计师需要计算出处置长期股权投资的收益或损失。收益或损失的计算公式为：处置价款减去长期股权投资的账面价值。如果处置价款大于账面价值，则计为收益；如果处置价款小于账面价值，则计为损失。

其次，投资收益的确认是指投资者从其持有的长期股权投资中获得的收益。投资收益可以是股息收入、利息收入或股权投资公司的利润分配等。投资收益的确认是根据投资者与被投资公司之间的协议或合同来确定的。一般情况下，投资收益会在被投资公司宣布分红或利润分配时确认。

总结起来，长期股权投资的处置与投资收益的确认的区别在于前者是指出售或转让长期股权投资所获得的收益或损失，而后者是指从长期股权投资中获得的股息、利息或利润分配等收益的确认。

【问题】

纳税人转让不动产时，合法有效凭证包括哪些？

【回答】

《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016 年第14 号）第八条规定：纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（一）税务部门监制的发票。

（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。 

【问题】

金融机构与小型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？

【回答】

《财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：“ 二、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

……

五、本公告执行至2027年12月31日。”

【问题】

收到售货合同定金要交增值税吗？

【回答】

《增值税暂行条例》第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

……

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”

定金是一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项，具有预收款性质。收到销售货物定金时，尚未发生应税销售行为，根据上述规定，除生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物外，增值税纳税义务尚未发生，不缴纳增值税。

【问题】

印花税法实施之后，专利实施许可合同按什么税目缴纳？

【回答】

根据《中华人民共和国民法典》第八百四十三条规定，技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。第八百六十三条规定，技术许可合同包括专利实施许可、技术秘密使用许可等合同。因此，专利实施许可合同应属于技术许可合同，按照技术合同税目缴纳印花税。

【问题】

如何申请延期申报增值税？

【回答】

点击【我要办税】—【税务行政许可】—【变更税务行政许可】—【对纳税人延期申报核准】，在此页面填写提交等待审核即可。

注：如需申请此业务请在征期内办理。

一、我要办税—税务行政许可。

二、税务行政许可—变更税务行政许可—对纳税人延期申报核准。

三、对纳税人延期申报核准页面，在此页面填写提交等待审核即可。

【问题】

北京企业在什么时候申报印花税？

【回答】

《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税合同、产权转移书据印花税按次申报缴纳，纳税人为单位的也可以按季申报缴纳。应税营业账簿印花税按年申报缴纳。境外单位或者个人的应税凭证印花税按次申报缴纳，按次申报缴纳存在困难的，也可以按年申报缴纳。

【问题】

企业发生支出是否可以在企业所得税前扣除？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

【问题】

抵押的房地产转让，受让方需要缴纳契税吗？

【回答】

《中华人民共和国契稅法》第一条规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。“及有关规定，债务人处置被抵押的房地产用于抵偿债务的，承受抵债房地产权属的单位和个人是契税的纳税义务人，应当按规定申报缴纳契税。

【问题】

抵押的房地产转让的，是否实行"先税后证"制度？

【回答】

根据税收法律、行政法规的规定，契税、土地增值税征收管理实行"先税后证"制度。《中华人民共和国契税法》第十一条规定：“纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、诚免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。"《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十二条规定：“纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。”

【问题】

如何查询企业的纳税信用等级？

【回答】

点击【我要办税】—【纳税信用】—【纳税人信用查询】模块进入，可根据条件查询查看评价结果明细，或开具纳税信用级别证明。

【问题】

年应税销售额具体是如何计算的？

【回答】

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

【问题】

按照政策规定，什么情况下可以选择小规模纳税人纳税？

【回答】

从事销售货物、加工、修理修配劳务的纳税人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税；

从事销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税﹝2016﹞36号文件印发）第三条规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。其中单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

【问题】

年应税销售额超过500万后，办理一般纳税人登记或选择按小规模纳税人纳税的期限是什么？

【回答】

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续（选择按照小规模纳税人纳税的手续仅限符合政策规定的纳税人办理）；未按规定时限办理的，在规定时限结束后5日内主管税务机关会制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

若规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天数顺延。期限里的“日”是指“自然日”。

【问题】

领取的高温津贴、防暑降温费需要缴纳个人所得税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（一）款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

因此，企业发放的高温津贴及防暑降温费应当并入职工个人当月的工资、薪金所得计征个人所得税。

【问题】

个体工商户个人所得税减半政策如何填写申报表？

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第四条规定，个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

…… 

第七条规定，本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(2023年第5号)同时废止。

【问题】

怎么辨别虚开发票？

【回答】

1.首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征：

2.根据以上疑点，其业务往来单位，若存在下述情况，迹象则更加明显：

3.为杜绝经济犯罪的发生，从以下途径所取得的增值税发票，在纳税申报时均不得予以抵扣：

假如：我们企业如果取得的发票存在上述疑点或问题，应暂缓付款和申报抵扣进项税额，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货人突变开票方名称、开户行及账号信息的，更应重点核查。