【问题】

个人投资者从本企业借款未归还的是否缴纳个人所得税？

【回答】

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。” 

【问题】

单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

【问题】

结算清缴是指什么，它与汇算清缴有何区别？

【回答】

结算清缴是指在企业破产、清算或者解散时，按照法定程序对企业的财产、债务、权利等进行清算，以便将企业的资产分配给各个债权人和股东的过程。在结算清缴中，会计师需要对企业的资产、负债、所有者权益等进行核算，并编制结算清单和清算报告。结算清缴的目的是保护债权人和股东的权益，确保企业的资产得到合理的分配。

汇算清缴是指在个人所得税年度终了后，纳税人需要对全年的个人所得税进行汇算清缴，即将全年的应纳税所得额与已缴纳的个人所得税进行比较，如果应纳税所得额大于已缴纳的个人所得税，则需要补缴税款；如果应纳税所得额小于已缴纳的个人所得税，则可以申请退税。汇算清缴的目的是确保个人所得税的公平征收，避免因收入变化导致的税负不公的情况。

因此，结算清缴和汇算清缴是两个完全不同的概念，没有可比性。

【问题】

政府补贴的技能培训有哪些？谁能参加？

【回答】

符合条件人员参加就业技能培训、创业培训、企业职工岗位技能培训、项目制培训，均可按规定享受培训补贴政策。

农村转移就业劳动者、城乡未继续升学的应届初高中毕业生、失业人员、毕业年度的高校毕业生和中职毕业生、脱贫人口及脱贫家庭子女（以下简称五类人员），以及符合条件的企业职工（对企业新录用的五类人员，与企业签订1年以上期限劳动合同、并于签订劳动合同之日起1年内参加由企业依托所属培训机构或政府认定的培训机构开展岗位技能培训的，对按国家有关规定参加企业新型学徒制培训、技师培训的企业在职职工），可以参加。

【问题】

企业员工去外地参加技能培训，报销车票可以计入差旅费吗？

【回答】

这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工教育经费的范围。

根据《财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国务院国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建〔2006〕317号）（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

【问题】

企业员工过节回家探亲，报销来回车票，可以计入“差旅费”吗？

【回答】

这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工福利费的范围。

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）的规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

【问题】

印花税的纳税期限如何确定？

【回答】

《印花税法》第十六条规定：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》规定：

一、应税合同按季申报缴纳，不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。 

二、应税产权转移书据按次申报缴纳，纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的，可以选择按季申报缴纳。 

三、应税营业账簿按年申报缴纳。 

四、境外单位或者个人的应税凭证按次申报缴纳，纳税人难以在每次书立后申报的，可以选择按年申报缴纳。 

五、实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。

【问题】

印花税的计税依据如何确定？

【回答】

《印花税法》第五条规定：印花税的计税依据如下：

(一) 应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

(二) 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

(三) 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；

(四) 证券交易的计税依据，为成交金额。

【问题】

印花税的税目和税率是如何规定的？

【回答】

【问题】

增值税专用发票开具错误，如何填开信息表及红字发票？

【回答】

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

1、◆ 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进行税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

◆ 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

◆ 销售方开具专用发票尚未支付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一 一对应。

4、纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

【问题】

企业满足什么条件可以享受研发费用加计扣除政策？

【回答】

研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

【问题】

企业的哪些活动不适用研发费用税前加计扣除政策？

【回答】

下列活动不适用研发费用税前加计扣除政策：

（1）企业产品(服务)的常规性升级。

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。

（6）作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。  

【问题】

企业享受研发费用加计扣除优惠政策时如何填写申报表？

【回答】

选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有关栏次即可享受。同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

汇算清缴享受时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类，2017 年版）》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有关栏次。

【问题】

委托境外研发的费用能全额加计扣除吗？

【回答】

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

【问题】

如何查看是否存在处罚和违法违章信息？

【回答】

可通过以下两个模块查看是否有处罚信息和违法违章内容；

1. 点击【我要办税】—【法律追责与救济事项处理】—【违法处置】—【简易行政处罚】再此界面查看是否有处罚信息；

2. 点击【我要查询】—【一户式查询】—【违法违章查询】查看是否有违法违章信息，在此界面根据需要调整查询条件（案件登记日期起止、案件状态、处理状态、税款所属期起止、查询日期起止）点击查询按钮即可查询展现违法违章信息。

【问题】

申报享受研发费用加计扣除政策，“准确归集核算研发费用”有啥具体要求？

【回答】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）对准确归集核算研发费用进行了明确规定，具体包括以下几项要求：

一是企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；

二是对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四是企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

【问题】

灵活就业人员以个人身份参保与单位职工参保有区别吗?

【回答】

灵活就业人员以个人身份自愿参保，缴费由个人承担。虽然缴费比例、缴费基数确定办法与单位职工不同，但是灵活就业人员和单位职工的养老待遇计发方式相同。也就是说，在缴费基数、缴费年限等因素相同的情况下，灵活就业人员享受的养老待遇与单位职工是一样的，待遇水平不会打折扣!

按照养老保险多缴多得、长缴多得的原则，灵活就业人员选择的缴费基数越高、缴的年限越久，退休后每月领到的养老金也会相对越多。

【问题】

我们单位是一家招标代理企业，提供招标代理服务。按照规定，参与投标的公司须提前支付保证金。上周一起招标业务中，中标人弃标，我们没收了对方的保证金。这种情况要给对方开发票吗？如果不开发票，对方可以凭收据税前扣除吗？

【回答】

若贵公司提供代理服务并收取保证金，应按照发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，并开具增值税发票。

若只收取保证金未发生增值税应税范围行为的，不涉及缴纳增值税，对方支出以贵公司开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【问题】

不在国企或者事业单位工作，能申报职称评审吗？

【回答】

可以。根据《人力资源社会保障部办公厅关于进一步做好民营企业职称工作的通知》相关规定，非面向单位、系统内部组建的职称评审委员会，均向民营企业平等开放。

☑民营企业专业技术人才可在创业孵化基地、高新技术开发区、科技园区等地设立的职称申报受理服务点，或通过人才中介服务机构、工商联、行业协会商会、学会等社会组织进行职称申报。

☑经批准离岗创业或到民营企业兼职的高校、科研院所、医疗机构等企事业单位专业技术人才，3年内可在原单位按规定申报职称，其创业和兼职期间工作业绩作为职称评审的依据。

☑民营企业专业技术人才被派驻外地连续工作一年以上的，可按有关规定在派驻地申报职称评审。

【问题】

小规模纳税人开了25万的普票可以享受免税吗？

【回答】

先要明确25万的普票是月营业收入还是季度营业收入？是否适用3%征收率的应税销售收入？

• 25万的普票如果是季度营业收入，可以享受免征增值税。

• 25万的普票如果是月营业收入，不能享受增值税免征政策。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。