答：根据《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　答：《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）规定：三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料，仍然按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）第二条第（五）项执行。

　　《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号 ）规定：申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。本条所称有关证明材料，是指：

　　1.申请代开发票人的合法身份证件；

　　2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

　答：根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（〔1988〕国税地字第30号）第二条规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

　　因此，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

　答：根据《财政部、税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》（财税〔2017〕44号）规定：“二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　四、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

　　本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

　　本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

　　五、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。”

答：根据《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）规定：“对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明”企业吸纳税收政策“）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

　　本条所称服务型企业，是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》（《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36号附件）中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。”

　答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的规定：“一、人员人工费用

　　指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

　　接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

　　（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

　　（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。“

　　答：享受研发费加计扣除的企业，应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。项目文件是指企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，无需科技部门备案。

　答：1、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）调整了原第1行、第4行、第5行、第6行、第9行、第11行、第14行、第16行行次名称。

　　2、为满足省内跨地区汇总纳税企业填报，将原《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）表内有关行次计算公式中的“25%”“50%”比例调整为“总机构分摊比例”“财政集中分配比例”“分支机构分摊比例”“总机构主体生产经营部门分摊比例”。

　　3、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）将原“总机构纳税人识别号”调整为“总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”，并将其移至表头部分。将原“分支机构纳税人识别号”调整为“分支机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

　　4、为了提高税款分配计算结果的精准性，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）调整了“分配比例”的计算规则，由保留小数点后四位调整为保留小数点后十位。

答：1、根据文件规定，明确了不同抵免方式对应的填报规则。在行次填报时，纳税人若选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，应按照税收规定计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，并根据表A108010、表A108020、表A108030的合计金额填报本表第1行；纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，应根据表A108010、表A108020、表A108030分国（地区）别逐行填报本表。在列次填报时，纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，第1列“国家（地区）”填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称；纳税人若选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，第1列“国家（地区）”填报“不分国（地区）不分项”字样。

　　2、明确了境外所得抵减（弥补）境内亏损的填报规则，纳税人可选择用境外所得抵减当年度境内亏损和弥补以前年度境内亏损。当纳税人选择用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，第6列“抵减境内亏损”填报纳税人境外所得按照税收规定抵减（弥补）境内的亏损额（包括抵减的当年度境内亏损额和弥补的以前年度境内亏损额）；当纳税人选择不用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，填报0.

　　3、境外所得税收抵免方式选择“不分国（地区）不分项”的纳税人，应按照规定计算可抵免境外所得税税额，并按国（地区）别逐行填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）；应按照规定填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额，并按国（地区）别逐行填报《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）；应按照规定填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以结转抵免的所得税额，并按国（地区）别逐行填报《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）。

答：1、为优化表单结构，将原“其他专项优惠”填报项目类别取消，将该类别下的项目顺序排列。

　　2、根据政策调整情况，取消了3项填报项目。一是取消了政策已经执行到期的填报项目，包括原“受灾地区损失严重的企业”“受灾地区促进就业企业”；二是精简了重复填报的项目，包括原“其中：减半征税”。

　　3、根据精准落实税收优惠政策的需要，新增2项填报项目，包括“服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”“北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税”。

　　4、按照税收优惠的享受方式和表内的计算顺序，将“支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”调整至第29行~30行。

　　5、根据规范优惠事项管理的需要，对27项保留项目的名称进行了调整。

　　6、本表第27行“二十七、其他”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策的临时填报需要，请纳税人注意，不得随意填报这些行次。

答：为落实税收优惠政策，修订后的《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）增加了“投资于未上市中小高新技术企业”和“投资于种子期、初创期科技型企业”两列，便于纳税人按照投资形式和投资对象，区别创业投资企业直接投资于未上市中小高新技术企业，创业投资企业直接投资于种子期、初创期科技型企业，通过有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业，通过有限合伙制创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业四种投资情形填报。当同时存在一种以上投资情形时，纳税人在填报第7行“本年实际抵扣应纳税所得额”和第13行“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”时，对本年度可以抵扣的应纳税所得额，应当按照合理方法确认和填报。

　答：1、修订后的《所得减免优惠明细表》（A107020）保留填报项目大类不变，但是放开了明细项目的填报数量限制，由纳税人根据减免项目会计核算结果逐一填报，解决以往同类型优惠有多个项目时无法一一填报的问题。

　　2、为全面反映优惠项目的基本情况和享受税收优惠的情况，增加第1列“项目名称”、第2列“优惠事项名称”、第3列“优惠方式”、第9列“项目所得额——免税项目”、第10列“项目所得额——减半项目”填报列次。

　　3、明确了填报要求，当纳税调整后所得小于0时，不需要填报本表；明确了当项目发生亏损时，第9列“项目所得额——免税项目”或者第10列“项目所得额——减半项目” 按“0”填报。

　　4、明确了纳税人在填报享受所得减免企业所得税优惠项目期间费用时，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。

　答：《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第2列“可弥补亏损所得”第6行填写报表A100000第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。

　　第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

　答：修订后的《特殊行业准备金情况及纳税调整明细表》（A105120）增加了“六、小额贷款公司”等填报行次，满足小额贷款公司填报贷款损失准备金及纳税调整情况的需要。

答：修订后的《特殊行业准备金情况及纳税调整明细表》（A105120）将原第9行“（六）保险保障基金”的位置调整为第2行“（一）保险保障基金”，并细化填报内容，增加了“1.财产保险业务”“2.人寿保险业务”“3.健康保险业务”“4.意外伤害保险业务”等填报行次，便于纳税人填报保险保障基金缴纳及纳税调整情况。

　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》相关规定，国家税务总局重新设计了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面反映捐赠支出及纳税调整情况，尤其是增加了行次，填报反映限额扣除的公益性捐赠本年及前三年度的结转情况。

答：纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出（含结转）或特殊行业准备金支出，无论是否进行纳税调整，都需要填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）或《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。

答：纳税人根据实际发生的党组织工作经费，填写《期间费用明细表》（A104000）第24行“二十四、党组织工作经费”和 《纳税调整项目明细表》（A105000）第29行“（十六）党组织工作经费”。

　答：1、当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报“0”。

　　2、当纳税人选择用境外所得抵减当年度境内亏损时，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额。

　　3、当纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损时，弥补金额通过《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“可结转以后年度弥补的亏损额”填入《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第11列（计算出用境外所得弥补本年度前5个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额后，根据最终计算结果填报本列，具体参见《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报说明）。

　答：修订后的《年度纳税申报表（A类，2017年版）》从原来的41张表单变为现有的37张表单。按内容分，共包括反映纳税人整体情况的表单2张，会计核算相关表单6张，纳税调整相关表单13张，弥补亏损相关表单1张，税收优惠相关表单9张，境外税收相关表单4张，汇总纳税相关表单2张；按层级分，共包括基础信息表1张，主表1张，一级明细表6张，二级明细表25张，三级明细表4张。

　　绝大部分纳税人实际填报表单的数量约在8张~10张左右。纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单进行填报。