计入“汇率变动对现金的影响”。

国家税务总局公告2012年第25号：自2012年8月1日后缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

　财税【2015】72号：上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

国家税务总局公告2012年第57号规定，汇总纳税的企业不可以核定征收企业所得税。

　印花税暂行条例实施细则：第十九条　应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

财政税 税务总局 海关总署公告2019年第39号：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　所以，员工出差取得客运的增值税电子普通发票的，可以按票面上的税额抵扣进项税。

个人所得税法实施条例：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　所以个人参加任职公司之外的比赛获得的的奖金，按偶然所得缴纳个人所得税。

国家税务总局公告2013年第12号：主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。

　　1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；

　　2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；

　　3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；

　　4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；

　　5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。

　国家税务总局公告2019年第4号：八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　所以，小规模纳税人开具专用发票后不红冲的，不可以享受未达到起征点免征增值税的优惠。

取得职业证书当年可在个税前扣除继续教育费用3600元，之后每年再发生继续教育费不可以扣除；

　　参考人社部发【2017】68号，注册会计师属于专业技术人员职业资格，所以取得注会资格证书当年，可以在个税前扣除继续教育费3600元。

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%”

旅客取得的符合上述规定的改签费属于国内旅客运输服务，企业取得的航空运输电子客票行程单可以抵扣进项税额。

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）第三条第（三）项规定，代开普通发票无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。

国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号） 第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。（注：根据2010年修改的《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。）

根据上述规定，税务机关代开的增值税普通发票须加盖税务机关的发票专用章；税务机关代开的增值税专用发票不须加盖税务机关的发票专用章，应加盖代开发票企业的发票专用章。

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）规定：

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

根据上述规定，企业与销售方存在真实交易，且企业不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的，属于善意取得增值税专用发票，失控增值税专用发票做进项转出须补缴增值税但是不需缴纳滞纳金，否则需要缴纳滞纳金。

　《2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室）

83.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

根据上述国税总局答复，分公司虽为独立核算，但不可单独适用小微企业享受小微企业的优惠。分公司的经营情况应并入企业总机构，应由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号）第五十三条规定， 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

根据上述规定，如果餐饮的消费者为企业，则提供餐饮的企业可以给企业消费者开具增值税专用发票；如果餐饮的消费者为个人，则提供餐饮的企业不可以给个人消费者开具增值税专用发票。

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

根据上述规定，您公司在支付个人服务费时不需要代扣代缴个税。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第（十一）项规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

根据上述规定，您公司给其他企业补开利息发票时应开具不征税的发票，不应开具零税率的发票。

　《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条第（一）项规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条第（一）项规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

目前财政部和国税总局只出台了上述两个文件，规定企业取得道路通行费和国内旅客运输服务的增值税电子普通发票其进项税额可以抵扣，企业取得其他的增值税普通发票和增值税电子普通发票，其进项税额不能抵扣。

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第三条第（二）项规定，经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

第六条第（三）项规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第（五）项规定，经营所得，是指：

1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

……

第十五条规定，个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

根据上述规定，合伙企业的合伙人从合伙企业取得的所得，应按经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率计算缴纳个税。合伙企业给合伙人发放工资不需要按工资薪金所得申报个税。

　需要区分不同的情况进行处理，具体可参考《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定：对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。