失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

厦门海关：

　　你关1995年6月5日请示悉。现就你关请示问题批复如下：

　　我署1992年11月20日第40号令发布的《中华人民共和国海关关于进出境旅客选择“红绿通道”通关的规定》(以下简称《规定》)，是关于进出境旅客选择“红绿通道”通关的专门规定，凡在实施“红绿通道”验放制度的海关检查场所，进出境旅客均应按照该规定申报所带行李物品和选择通道，接受海关检查。根据该《规定》第四条，凡选择“红色通道”出境的旅客可以免填“旅客行李申报单”或其他申报单证的，应主动向海关口头申报并将有关证明文件或本次进境的申报单证等必备文件，连同有关物品一起交办手续。

　　对违反上述规定，携带国家禁止、限制进出境或者依法应当缴纳关税的货物和物品，未向海关申报的行为，应按照《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》第三条(二)项和第五条的规定处理。

　　此复。

　　海关总署

　　1995年8月22日

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

　　根据有关规定，外国来访短期记者携带摄影、摄像器材进境，有关接待单位需凭外交部新闻司的证明，向海关办理担保手续后，海关方准予暂时免税进境。近年来，随着我国对外交往扩大，外国总统、总理、外长等国宾来访日趋频繁，随团采访的记者日益增多。考虑到我国领导人出访时，被访国一般给我记者较多方便，为适应形势发展，简化手续，同时参照国际通常作法，决定自1995年2月15日起，简化对来访国宾代表团随行记者携带摄影、摄像器材进境的验放手续：

　　一、对应邀来访并由外交部接待的外国国家元首、政府首脑（均含副职）和外交部长等国宾代表团的随行记者进境（含先遣进境）携带的摄影、摄像器材，海关验凭外交部新闻司出具的“国宾随行记者器材证明信”（式样附后）和器材清单查验放行，免于办理担保手续。国宾代表团访问结束后，由外交部新闻司敦请有关记者将器材复运出境。

　　二、对由人大常委会、政协常委会、中联部和国防部接待来访的外国正副议长、政党和军队领导人所率代表团的随行记者携带进境的摄影、摄像器材，参照本通知第一条办理，即：海关一律凭外交部新闻司的证明，准予暂时免税进境，免于办理担保手续。

　　三、其他外国短期记者和中外合作拍片等运进的摄影、摄像器材，仍按现行有关规定办理暂时进境手续。

　　附件：

国宾随行记者器材证明信（式样）

　　新关证第号

　　随行记者团（组）名称：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人数＿＿＿＿＿

　　＿＿＿＿＿＿

　　接待单位：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿访华日期＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　　＿＿＿＿＿＿

　　中华人民共和国外交部

　　新关证第   号

国宾随行记者器材证明信

　　＿＿＿＿＿海关：

　　经外交部批准，同意＿＿＿＿随行记者＿＿＿＿等＿＿人于＿＿月＿＿日至

　　＿＿月＿＿日来华采访，由＿＿＿＿接待。对其所携摄影、摄像器材（清单附后）请

　　予查验放行。采访结束后，该摄影、摄像器材由接待单位负责监督复运出境。

　　外交部新闻司（印）

　　一九九    年     月    日

失效提示：依据财政部令2003年第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，自2003年01月30日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　按照国务院国函[1994]93号《国务院关于对军工科研生产调整改革问题的批复》中“军品科研生产及其相应附属设施用地，原则上免征土地使用税”的精神，结合军工企业的实际情况，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第七款“由财政部另行法规免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地”的法规，现对中国兵器工业总公司所属军工企业免征土地使用税的有关问题，法规如下：

　　一、对军品的科研生产专用的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供电、供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地，免征土地使用税；对满足军工产品性能实验所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地，及因防爆等安全要求所需的安全距离用地，免征土地使用税。

　　二、对科研生产中军品、民品共用无法分清的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供电，供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地，按比例减征土地使用税，具体办法，在应纳土地使用税额内按军品销售额占销售总额的比例，相应减征土地使用税，计算公式为：

　　减征税额＝应纳税额×军品销售额／销售总额

　　三、考虑到企业的实际困难，对专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公、生活区用地外，其他用地在1996年底以前免征土地使用税。

　　四、上述科研生产企业的军品销售额及土地使用税的减免，由当地税务征收机关商同级财政部门核批。

　　五、此法规自1995年1月1日起执行，[89]国税地字第037号“国家税务局关于对中国北方工业（集团）总公司所属的兵工企业征免土地使用税问题的法规”同时废止。

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署,各直属海关：

　　为进一步加强对出口退税的管理工作，严厉打击以各种手法骗取出口退税的违法行为，根据现行的法律、法规的规定，通知如下：

　　一、海关在对出口货物的监管中，发现当事人以高报价格、假出口、以少报多、以次（废）充好、以低税率产品冒充高税率产品、伪报货名、将加工贸易成品以一般贸易方式出口等手法企图骗取出口退税的违法行为，应当根据《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》第十一条（五）项之规定，[1]按申报不实对当事人处以罚款。罚款数额应掌握在其预备骗取的退税额两倍以下，但不得低于预备骗取的退税额的50%。特殊情况下，需在上述下限标准以下处罚的，应逐案报请总署调查局批准。

　　二、各海关查处的骗取出口退税的案件应注意收取和保存有关证据材料，以备在有关部门追究当事人的刑事责任时予以提供和使用。

　　三、各海关应严格按照有关规定，加强对出口退税商品的监管和对出口退税报关单的管理；密切与税务部门的联系，海关查处的骗取出口退税的案件，应将有关情况通报税务部门。

海关总署

1995年6月27日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为统一农业产品的征税范围，财政部、国家税务总局以（财税字[1995]52号）通知，印发了《农业产品征税范围注释》，并规定从1995年7月1日起执行。最近，各地反映，由于该通知收到较晚，一些纳税人在今年7月份以后销售的货物已经按原规定申报、缴纳了增值税，并据以开具了增值税专用发票，因此，要求推迟执行日期。

　　关于《农业产品征税范围注释》的执行日期，经与财政部商定，财政部、国家税务总局印发的《农业产品征税范围注释》从1995年10月1日起执行。

国家税务总局

1995年9月14日

失效提示：依据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定》（财政部令第83号），本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市（加发哈尔滨、长春、沈阳、西安、南京、成都、武汉、广州市）财政厅（局），国务院有关主管部门：

最近，一些外贸企业询问，企业财会制度改革之后，出口商品销售和进口商品采购中能否继续预提国外运费、保险费、佣金等外币费用问题。根据《 商品流通企业财务制度 》 第四十八条 、 第五十六条 规定精神，现明确如下：

企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同规定的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入；收到的佣金，增加出口销售收入。企业进口商品，其国外进价一律以到岸价为准，如果进口合同价格不是到岸价，在商品到达目的港口以前由企业以外币支付的运费、保险费、佣金，加入进价；收到的佣金，冲减进价。

为了完整反映出口商品销售收入和进口商品采购成本，根据权责发生制原则，企业对当年已计入销售收入的出口商品以及已审单付款或先行报关的进口商品，年末应复核外币费用的收付情况，如有应付未付或应收未收的国外运费、保险费、佣金，应按前期实际支付情况预估入帐，调整当年出口商品销售收入或进口商品采购成本；如无前期实际支付情况，也可按合同规定或其他合理标准预估入帐。但不得以此任意调整年度损益。

对上年预估的外币费用与实际收付的差额，作调整以前年度损益处理。

中华人民共和国财政部

一九九五年十二月二十八日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　最近，国务院发出了《关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电[1995]3号），规定从1995年7月1日起根据出口货物的实际税负适当调低出口退税率，各地和有关部门必须认真组织实施。为保证上述通知的贯彻落实，做好有关衔接工作，经国务院批准，特作如下补充通知：

　　一、1994年按“免、抵、退”办法办理出口退税的内资生产企业及外商投资企业，今后直接出口和委托代理出口的货物，继续按照“免、抵、退”办法办理出口退税。

　　二、1994年按照“先征后退”办法办理出口退税和今年新发生出口退税业务的内资生产企业及外商投资企业，今后直接出口和委托代理出口的货物，一律按照“先征后退”办法办理出口退税，纳入国家出口退税计划管理。

　　国务院

　　一九九五年七月十二日

失效提示：

1、依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文第一条自2006年4月30日起失效。

提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第六条失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 

为支持和促进国务院各部门机关后勤体制的改革，根据《国务院办公厅转发国务院机关事务管理局、中央机构编制委员会办公室关于深化国务院各部门机关后勤体制改革意见的通知》(国办发[1998]147号)和《财政部国家税务总局关于国务院各部门机关服务中心有关税收政策问题的通知》(财税字[1999]43号)精神，现对国务院各部门机关服务中心(以下简称机关服务中心)体制改革后有关税收政策具体问题通知如下: 

一、享受税收优惠政策的主体【此条款失效】 

经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的国务院各部委、各直属机构的机关服务中心，可以享受本通知的税收优惠政策。 

上述机关服务中心必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按法规办理税务登记。 

二、对机关服务中心为国务院各部委、各直属机构机关内部提供的后勤保障服务所取得的货币收入，在2003年年底之前暂免征收营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 

机关服务中心包括，为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，包括:机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地(绿化基地)等。 

机关内部后勤保障服务是指:上述机关服务中心为国家财政金额拨付行政办公经费的国务院各部委、各直属机构机关工作需要而提供的各类劳务与技术性服务。 

三、对机关服务中心为机关以外提供各类服务取得的收入，应按照国家税法的法规依法征税。 

为机关以外提供服务取得的收入是指机关服务中心向社会提供各种服务取得的货币收入和非货币收入。 

四、改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入和为机关以外提供服务取得的收入。不能分别核算免税收入和应税收入的单位，不能享受税收优惠政策。 

五、机关服务中心所属的，国务院机关事务管理局行业归口管理的宾馆招待所(名单附后)，由国务院机关事务管理局核准的会议经费，在2003年年底之前暂免征收营业税、城市维护建设税、教育费附加。核定会议经费按国务院机关事务管理局年初下达的会议计划经费确定其免税营业额，年终时按实际数清算。机关服务中心所属的，国务院机关事务管理局行业归口管理的核定宾馆招待所、印刷厂和汽车修理厂(名单附后)，为其机关内部提供服务取得的收入，在2000年度暂免征收企业所得税。 

上述单位应持有关资料到当地主管税务机关，按有关法规办理免税手续。 

六、[条款废止]机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从事经营、服务活动，可比照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》([94]财税字第001号)的有关法规，享受国家统一法规的有关税收优惠政策如下

(一)机关服务中心以安置机关分流人员为主新办的企业，当年安置机关分流人员达到法规比例的，可在3年内减征或者免征企业所得税。 

1．当年安置分流人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税3年。当年安置分流人员比例的计算公式为: 

当年安置分流人员比例＝（当年安置分流人员人数／企业原从业人员总数＋当年安置分流人员人数）Ｘ100％ 

2．企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为: 

当年新安置分流人员比例＝当年新安置分流人员人数／企业原从业人员总数Ｘ100％ 

3．企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。 

(二)其他有关企业所得税的税收优惠政策，可按《国家税务总局关于国务院各部门机关服务中心兴办经济实体有关企业所得税问题的通知》(国税发[1995]223号)的法规执行。 

七、地方省级政府机关后勤体制改革后，各省级国家税务局、地方税务局可比照上述法规，并根据本地区的实际情况，制定本地的具体执行办法。 

以上，请遵照执行。 

附件:享受免税待遇的单位名单 

2000年8月30日 

附件:享受免税待遇的单位名单 

一、中央国家机关后勤改革享受税收优惠的宾馆招待所 

1．友好宾馆（东城区交道口后圆恩寺7号）； 

2．北京三环宾馆（海淀区复兴路甲15号）； 

3．北京鸿翔大厦（海淀区龙翔路15号）； 

4．北京邮电疗养院（海淀区挂甲屯5号）； 

5．北京广建宾馆（海淀区车公庄西路10号）； 

6．北京广电招待所（西城区西便门外大街2号）； 

7．北京西郊宾馆（海淀区王庄路18号）； 

8．北京山水宾馆（西城区皮库胡同45号）； 

9．真武饭店（西城区复兴门外真武庙二条）； 

10．国管局国谊宾馆（西城区文兴东街1号）； 

11．北京华风宾馆（前门东大街5号）； 

12．国管局第二招待所（西城区西直门南大街6号）； 

13．中协宾馆（海淀区万寿寺甲4号）； 

14．中科院外国专家住宅公寓（海淀区中关村南一条甲1号）； 

15．国家行政学院总务部公寓（海淀区厂洼街11号）； 

16．北京城中园宾馆（西直门南小街甲188号）； 

17．国家工商局招待所（阜外展览路北露园3号楼）； 

18．华融大厦（海淀区阜成路18号）； 

19．北京经贸宾馆（落地成区台基厂三条2号）； 

20．国教招待所（西城区复兴门内大街160号）； 

21．北京国海宾馆（东城区建国门内大街6号）； 

22．北京仁实宾馆（西城区三里河南一巷1号）； 

23．铁道大厦（海淀区北蜂窝102号）； 

24．国管局达园宾馆（海淀区福缘门甲1号）； 

25．北京紫金宾馆（崇文门西大街9号）； 

26．金台饭店（西城区地安门大街38号）； 

27．金三环宾馆（丰台区木樨园18号）； 

28．中民大厦（宣武区白广路7号）； 

29．劳动大厦（北沙滩大屯路甲1号）； 

30．北京冶金职工培训中心（密云县水库内湖）； 

31．鑫宇宾馆（海淀区复兴路63号）； 

32．交通部招待所（安定门外外馆街3号）； 

33．国家民委招待所（宣武区教子胡同70号）； 

34．国家石化局和平里招待所（东城区兴化七路化工大院4号楼）； 

35．北京中科科学城大酒店（海淀区中关村29号楼）； 

36．中国红十字会宾馆（东城区干面胡同53号）； 

37．国家工商局机关招待所（海淀区三里河东路8号）； 

38．中国气象局招待所（海淀区白石桥46号）； 

39．国土资源部和平里招待所（东城区和平里西街七区10号楼）； 

40．国家煤炭局东单招待所（东单北大街120号）； 

41．新华社招待所（西城区宣武门西大街57号）； 

42．国家轻工局招待所（宣武区右安门内大街59号）； 

43．北京鼓西招待所（西城区鼓楼西大街76号）； 

44．北京恭安宾馆（丰台区丰管路3号）； 

45．国家机械局招待所（东城区苏州胡同30号）； 

46．北京大华卫宾馆（后海北沿14号）； 

47．国家煤炭局盔甲厂招待所（东城区盔甲厂6号）； 

48．北京国统六里桥招待所（丰台区西三环南路甲6号）； 

49．北京社科宾馆（东城区东交民巷4号）； 

50．林业部招待所（东城区和平里七区24楼） 

51．北京月坛宾馆（西城区月坛北小街4号）； 

52．国家旅游局招待所（东城区建内大街甲9号）； 

53．平安府宾馆（东城区东四十条100号）； 

54．北京华审宾馆（西城区西直门外南路5号）； 

55．贸促会招待所（和平门西松树胡同35号）； 

56．高法第二招待所（东城区正义路9号）； 

57．民航总局招待所（东城区东四十条31号）； 

58．最高人民检察院招待所（东城区东交民巷27号旁门）。 

二、中央国家机关后勤改革享受税收政策机关印刷厂 

1．国家计委办公厅印刷厂（月坛南街38号）； 

2．公安部印刷厂（西城区莲花池东路5号）； 

3．国家冶金局机关印刷厂（东城区东四大街46号）； 

4．内贸局科印发展中心（西城区三里河南巷11号）； 

5．外经贸部机关文印服务中心（东长安街2号）； 

6．文化部印刷厂（新文化街56号）。 

三、中央国家机关后勤改革享受税收政策汽车修理厂 

1．铁道部汽车修理厂（大兴县西红门）； 

2．新华社新华汽车维修中心（海淀区四季青板井）； 

3．国管局汽车修理厂（丰台区西五里店178号）； 

4．外交部汽车修理厂（东城区外交部街丙31号）； 

5．国家安全部行管局汽车修理厂（海淀区西苑100号）； 

6．国家安全部讯捷汽车修理厂（海淀区西苑甲1号对面）； 

7．民政部民新汽车修理站（西城区西黄城根9号）； 

8．劳动部汽车修理厂（朝阳区北四环东路十字口）； 

9．农业部汽车修理厂（朝阳区农展馆南里11号）； 

10．交通部通安汽车维修站（黄寺外馆斜街）； 

11．外经贸部鑫亚汽车服务中心（东长安街2号）； 

12．文化部汽车修理厂（东城区沙滩北街2号）； 

13．广电总局汽车修理厂（西城区真武库庙二条4号）； 

14．水利部中水汽车维修部（丰台区马莲道甲40号）； 

15．中国民航总局汽车维修部（东城区东四六条41号）； 

16．全国人大汽车服务中心（丰台区花乡角堡）； 

17．全国政协汽车服务中心（海淀区西三环北路79号）。

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2016年第34号，本文自2016年5月29日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为保证分税制和新税制的正常运行，理顺分配关系，便于征收管理，经商财政部同意，现对企业所得税的征收和管理范围问题具体明确如下：

一、国家税务局系统的征收管理范围

（一）中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位兴办的（包括以货币、实物、土地使用权、知识产权投资等形式兴办）的预算内、外国有企业（包括境内、境外所得）的所得税。

（二）金融保险企业的所得税。包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司；证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行（公司）、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。

（三）军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税。

二、地方税务局系统的征收管理范围

（一）地方各级国有企事业单位的所得税，包括地方各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织所属企事业单位及其兴办的国有企业的所得税。

（二）集体企业所得税。指除金融保险企业外的集体所有制企业的所得税，包括中央各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织、基金会以及各企事业单位在地方兴办的集体企业的所得税。

（三）私营企业的所得税。

三、联营企业和股份制企业的征收管理，按财政部、国家税务总局的有关法规执行。

四、各级国家税务局、地方税务局要通力配合，加强协调，理顺关系，强化征管，以保证新税制和分税制的正确实施。

抄送：财政部、中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、分金库。沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局

一九九五年五月十八日

中国石油天然气总公司：     

你公司《关于原油管理费缴纳营业税问题的请示》（〔96〕中油销字第48号）收悉。你公司所属销售公司根据国家计委计价格[1995]1644号文件规定，自1996年1月1日起，按每吨4元的标准向用户收取原油管理费，并根据边远地区、结算周期和结算环节等复杂情况，拟委托油田销售部门指定专人向用户收取，与原油价款分别列账，并就地缴纳流转税，完税后的原油管理费由油田销售部门按规定留用与上交总公司所属销售公司。对你公司所属销售公司收取的原油管理费，是否需要缴纳营业税问题，经研究，函复如下：     

你公司所属销售公司收取的原油管理费，不论是直接收取，还是委托油田销售部门收取，因在向用户收取环节已经缴纳了流转税，故完税后集中到总公司销售公司的部分，可不再缴纳营业税。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见〉的通知》（国办发[1996]4号）已于1996年2月6日下发各地。为贯彻国办发[1996]4号文件，现就税收征管范围调整后的若干具体问题通知如下：

　　一、关于集贸市场和个体税收问题

　　（一）对采取“定期定额”办法征税的个体工商户，其应当缴纳的税收由国家税务局、地方税务局分别征收管理。凡涉及国家税务局、地方税务局交叉征管的，其缴纳增值税、消费税的应纳税销售额由国家税务局确定；资源税的应纳税额、个人所得税的应纳税所得额由地方税务局确定。为有效实施征收管理，方便纳税人纳税，国家税务局、地方税务局应当加强协调，做好税额的确定工作。

　　（二）对未取得营业执照的纳税人应缴纳的税收，国家税务局、地方税务局可按这次调整的征管范围进行征收管理。鉴于未取得营业执照的纳税人流动性较大，为了减少税收收入流失，堵塞税收管理漏洞，防止重复征税，降低征收费用，双方税务局应当进行协商，尽可能相互委托代征。

　　（三）国家税务局、地方税务局相互委托代征税款的，要严格按照收入归属入库。

　　二、关于涉外税收问题

　　（一）外商投资企业和外国企业所得税，包括3%的地方所得税，由国家税务局负责征收管理。

　　（二）海洋石油税收的征收管理问题另行下文。

　　三、关于税务登记问题

　　国家税务局、地方税务局对各自负责征收管理的纳税人实施统一代码，分别登记、分别管理。

　　四、关于发票管理问题

　　（一）增值税专用发票的管理由国家税务局按照现行有关规定执行。

　　（二）普通发票的管理按流转税管理归属划分。纳税人缴纳增值税、消费税所需填开的普通发票由国家税务局负责印制、发放、管理；缴纳营业税（中央集中缴库单位缴纳的营业税除外）所需填开的普通发票由地方税务局负责印制、发放、管理。

　　（三）农产品收购发票，由国家税务局负责印制、发放、管理；交通运输发票（中央集中缴库单位使用的除外）由地方税务局负责印制、发放、管理。

　　五、关于税务检查问题

　　（一）国家税务局、地方税务局分别负责各自所管理税种的税务检查工作。必要时国家税务局、地方税务局可以联合组织检查，但对检查结果应当分别做出处理决定。

　　（二）国家税务局、地方税务局在检查中发现属于对方管辖的税收问题时，应当互相通报，分别查处。

　　（三）国家税务局、地方税务局采取相互委托代征税收的，其检查工作也要相应委托对方负责。

　　六、关于征管资料移交问题

　　国家税务局、地方税务局应当按国务院办公厅国办发[1996]4号文件及本通知的规定，将应当由对方税务局管理的税收有关资料向对方移交，具体移交办法由国家税务局、地方税务局协商确定。

　　七、关于税收收入计划调整问题

　　税收征管范围调整以后，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局1996年工商税收收入计划由国家税务总局调整。本通知下发后，《国家税务总局关于中央、地方两套税务机构建立后税收征管有关问题处理意见的通知》（国税发[1994]190号）即行废止。个别地区已对征管范围自行调整，并与国务院办公厅国办发[1996]4号文件的规定不符的，应当按该文件规定重新进行调整。

失效提示：依据财税[2008]156号 财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　经国务院批准，从1996年1月1日起，以下文件法规的增值税优惠政策继续执行：

　　一、《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税字[1995]44号）。免征增值税的建材产品包括以其他废渣为原料生产的建材产品。

　　二、《关于人民银行配售黄金征税问题的通知》（[94]财税字18号）、《关于人民银行配售白银征税问题的通知》（[94]财税字052号）、《关于黄金生产环节免征增值税问题的通知》（[94]财税字024号）、《关于白银生产环节免征增值税问题的通知》（[95]财税字013号）及有关文件对黄金、白银生产环节免征增值税的法规。

　　请依照执行。 

失效提示 ：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

近接山东省国家税务局《关于出口乙烯产品退税问题的请示》（鲁国税函发[1995]102号）。对出口企业从国内流通环节收购乙烯产品出口的退税问题，我局意见，齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程自1994年起，由过去的免税还贷，改为财政定额返还归还贷款，尽管形式上有所变化，但本质上是一致的。因此，在出口退税上不能开新口子。现就有关具体事项明确如下： 

　　一、出口企业收购齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的乙烯产品，不论是直接收购还是从国内流通环节收购，出口后一律不予退税。《国家税务局关于中国石化国际事业公司所属齐鲁、扬子、大庆分公司出口退税问题的通知》（国税函发[1990]1072号）依然有效。 

　　二、对1994年以来未按本通知第一条法规执行，已办理出口退税的，各地税务机关要尽快予以收回或者扣减其应退税款。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

根据国务院国发[1994]064号文件中关于利用外国政府或国际金融组织贷款，采用国际招标方式进口的机电产品等，取消进口减免税优惠的政策精神，经研究，现对利用外国政府或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品等货物的退免税问题规定如下：

一、凡利用外国政府或国际金融组织贷款，采用国际招标由国内企业中标的机电产品等货物，从1995年1月1日起不得退还、减免增值税。

二、对1995年1月1日前已经中标的项目，应在1995年3月底以前将中标证明报所在地主管退税的税务机关备案，在1995年12月31日之前仍可按照原有规定办理退免税。

国家税务总局

二00二年十月十八日

《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见》（以下简称《意见》）已经国务院同意，现转发给你们，请遵照执行。

这次对国家税务局和地方税务局税收征管范围进行的调整，是在总结税务机构分设以来工作实践的基础上进行的，这对于巩固财税体制改革的成果，调动中央和地方两个积极性具有积极意义。

1994年经国务院批准的深圳市关于国家税务局和地方税务局税收征管范围划分的试点，可以继续进行，但不扩大到其他特区。

国家税务总局和各级地方政府要按照《意见》的要求，精心组织协调，做好税收征管范围调整工作，保持全国税务系统稳定，确保各项税收工作任务的圆满完成。

附件：

国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见(1996年1月22日)

1994年，全国税务系统按照《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见〉的通知》（国办发[1993]87号）的规定，组建了国家税务局和地方税务局两套税务机构，明确划分了两个税务局各自的税收征管范围。机构分设以后，两套税务机构运行基本正常，为保障财税体制改革的顺利进行发挥了重要作用。在总结一年多来工作实践的基础上，拟对国家税务局和地方税务局税收征管范围进行调整，具体意见如下：

一、关于集贸市场和个体工商户税收

个体工商户税收征管范围的划分，按照收入归属原则，由国家税务局和地方税务局分别征收管理。即增值税、消费税由国家税务局负责征收管理，营业税、个人所得税和其他税收由地方税务局负责征收管理。

为加强税收征管，降低税收征收成本，避免工作交叉，方便个体工商户纳税，经国家税务局、地方税务局协商一致，其各自负责征收的税种可以相互委托代征，相互委托代征不收取代征手续费。

集贸市场内的个体工商户按上述规定执行。

二、关于涉外税收

增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税由国家税务局负责征收管理。营业税、个人所得税及其他地方税种由地方税务局负责征收管理，也可以委托国家税务局代征。

三、关于联营企业、股份制企业所得税

中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理。

四、关于证券交易税

证券交易税（未开征前对证券交易征收的印花税）由国家税务局负责征收管理。

五、关于教育费附加

教育费附加（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）由地方税务局负责征收管理。为简化征收手续，随增值税、消费税附征的教育费附加也可以委托国家税务局代征。

其他工商各税的征收管理范围，仍按国办发[1993]87号文件执行。

为贯彻落实上述税收征管范围调整意见，我局将另行制定有关的具体实施办法。

这次税收征管范围调整以后，税务系统的人员、财产不再调整。少数人员确需调动的，由当地国家税务局和地方税务局协商解决。

税收征管范围的调整自1996年2月1日起执行。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 

外商投资企业实行新流转税制以来，各地陆续反映了一些执行中出现的问题，国家税务总局经研究，现将有关问题明确如下： 

一、关于执行[94]财税字第058号《关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》（以下简称《通知》）所涉及的有关问题 

（一）关于出口货物不得抵扣的进项税额的范围问题。 

《通知》第三条中“出口货物中，购买国内原材料所负担的进项税额”，是指出口货物耗用的购进货物所发生的全部进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含进项税额。 

（二）关于不得抵扣的进项税额的计算问题。 

根据《通知》第四条所列计算公式计算出的不得抵扣的进项税额，年终应进行清算、调整。 

（三）关于委托代理出口的确定问题。 

《通知》第二条法规：“外商投资企业生产的货销售给国内出口企业或委托国内的出口企业代理出口的，一律视同内销”。这里所称“委托国内出口企业代理出口”是指委托方与受托方双方签订代理出口合同（协议），受托方负责办理出口货物报关、结汇等出口手续，报关单、结汇单上经营单位均列明是受托方，委托方向受托方开据增值税专用发票，受托方可以凭上述单证办理出口退税或出口免税。其他形式的委托代理出口应按自营出口处理。 

上述所称“国内出口企业”是指有进出口经营权的企业，包括外商投资企业。 

（四）关于收购货物出口的税收问题。 

外商投资企业经有关部门批准收购货物出口的，可比照自营加工生产的出口货物的税收法规处理。 

（五）关于出口货物发生退货、退关的税务处理问题。 

当出口货物发生退货、退关而转作内销时，应将已计入产品成本的进项税额分离出来，转作准予抵扣的进项税额，在当期作调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。 

（六）关于《通知》的适用范围和执行日期问题。 

《通知》适用于1993年12月31日以前已办理工商登记的外商投资企业；执行日期应为1994年1月1日。 

二、关于执行国税发[1994]115号《国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款的若干具体问题的通知》所涉及的有关问题 

（一）关于应取得但未取得增值税专用发票，如何计算税负增加返还问题。 

外商投资企业购进货物时应取得但未取得增值税专用发票或者违反增值税专用发票管理有关法规的，对其所涉及的销售额不计算税负增加，不予退税返还。 

（二）关于设立分支机构、扩大生产经营规模等是否计算税负增加返还的问题。 

外商投资企业1994年1月1日以后设立分支机构或扩大生产经营规模的，凡属新办理工商登记或变更工商登记的，不予计算税负增加返还。 

（三）关于几个税负增加返还的计算口径问题。 

1、应征收工商统一税的“中间产品”用于本企业生产的，原工商统一税税负为中间产品应征收的工商统一税和最终产品应征收的工商统一税的合计。 

2、“同一税目加工改制”的产品应按原工商统一税法规的“其他工业产品”5％的税率确定原工商统一税税负。 

3、原工商统一税法规准予扣除包装物后的销售收入缴纳工商统一税的，如白酒、黄酒、啤酒、复制酒、果木酒、汽水、酸（盐酸、硫酸、硝酸）、碱、焦油和漂白粉等确定原工商统一税税负时，仍准予扣除包装物。准予扣除的包装物，属于自制或委托加工的，应按照该包装物的生产成本或委托加工成本额扣除，并依照包装物适用的税率确定原工商统一税税负；属于采购的，应按购进价计算扣除，该购进价包括包装物的买价、外地运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理费用及大宗市内运输费。 

4、销售商品房仍按国税函发[1990]505号的有关法规计算原工商统一税税负，即建筑物连同土地使用权一并转让的，划分清楚的，分别按3％和5％的税率计算，划分不清的，一律按5％的税率计算。 

5、企业销售生产加工产品后的边角余料、副产品等，一律按照“其他工业产品”5％的税率确定原工商统一税税负。 

三、本通知自1994年1月1日起执行。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

根据国务院领导同志关于机电产品出口要优先退税的指示精神，经与国家机电产品进出口办公室协商，我局决定从其提供的机电产品出口企业名单中，选择600家企业进行试点。对这些企业出口的机电产品，在国家下达的出口退税计划指标内优先予以退税。现将准予优先办理出口退税的机电产品出口企业名单（附后）印发给你们，请切实做好这项工作。试点中出现什么问题，请及时告诉我局，以便不断改进工作，更好地促进机电产品出口。

本通知自文到之日起执行。

附件：准予优先退税的机电产品出口企业名单（略）

国家税务总局

一九九五年十二月六日

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

为了缓解国内新闻纸供应紧张的状况，保障报纸、刊物的正常发行，经国务院领导批准，对1995年10月1日以后报关离境的新闻纸停止办理退税。

失效提示：根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局，计划单列市财政局、地方税务局：

近接中国进出口银行《关于中国进出口银行出口信用保险业务免征营业税的请示》（进出银财发[1995]第242号），要求对该行办理的出口信用保险业务免征营业税。据了解，经《国务院关于组建中国进出口银行的通知》（国发[1994]20号）的批准，中国进出口银行也可办理出口信用保险业务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第八条和财政部、国家税务总局《关于对中国人民保险公司办理的出口信用保险业务不征营业税的通知》[（94）财税字第15号]的规定，对中国进出口银行办理的出口信用保险业务不作为境内提供保险，为非应纳税劳务，不征收营业税。 

财政部

国家税务总局

一九九六年一月十五日

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 

　　近接一些地方反映，根据《国家税务总局关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》（国税发[1995]19号）的有关法规，对1993年底以前成立的外商投资企业新上生产项目，凡属新办理工商登记或变更工商登记的，不予计算增加税负返还，但能否执行出口退税政策没有明确。经研究，现明确如下： 

　　一、1993年底以前已批准设立的外商投资企业，在1994年1月1日以后新上生产项目生产的出口产品，凡其产品与原生产的产品不同，并实行独立核算、单独管理的，经省级国家税务局批准，可比照1994年1月1日以后新设立的外商投资企业按《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及有关法规，办理出口退（免）税。 

　　二、对企业新上生产项目经批准可执行出口退税政策的，不得按新企业享受企业所得税等其他优惠政策。 

　　三、本通知自文到之日起执行。 

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局