各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为配合实行积极的财政政策，促进企业及时出口收汇，降低出口商品成本，推动出口增长，国家法规，1999年继续对一般现汇贸易出口收汇实行每美元贴息3分钱，对1999年一般现汇贸易出口收汇比1998年增加的部分，每美元贴息0．10元。对这部分出口贴息，将在1999年内免征企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于对营业收入时间确认的请示》（苏国税发[1999]198号）收悉，经研究，批复如下：

　　根据国家税收法规的法规，纳税人以预收货款方式销售商品，除国家税收法规另有法规者外，一般应在商品发出时确认收入的实现。出版企业预收书报款，应按预收货款方式销售商品处理，在书报发出时确认收入。

四川省国家税务局：

　　攀枝花钢铁集团公司（以下简称攀钢集团）是属于国务院确定的120家试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关法规，为支持攀钢集团的进一步发展，现将该集团缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、攀钢集团所属的8家全资控股企业（名单见附件），在1999年度由攀枝花钢铁集团公司在攀枝花市缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、攀钢集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、攀钢集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关法规，向所在地国税局报送所得税纳税申报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按国家税务总局的统一法规，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附：攀枝花钢铁集团1999年度合并纳税企业名单（略）

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国务院办公厅转发中国人民银行整顿城市信用合作社工作方案的通知》（国办发[1998]140号）的有关法规，全国城市信用社在1999年底前，要完成清理整顿和规范改造工作。现对城市信用社在清理整顿和规范改造工作中所涉及的有关企业所得税、财务处理问题明确如下：

　　一、关于清产核资中有关所得税、财务处理问题

　　城市信用社在清理整顿和规范改造工作中，要按国务院的要求全面进行清产核资工作。在开展清产核资工作过程中，凡与税收、财务处理相关的项目，都要按规定报经主管税务机关审查核实（或审批）。有关税收、财务处理法规，可按照1996年开展的全国城镇集体企业清产核资工作的法规执行。

　　二、关于组建商业银行后有关税收、财务处理问题

　　对符合组建城市商业银行条件的城市，要按国家的有关要求，积极稳妥地推进城市商业银行的组建工作。凡按国家有关法规已经完成城市商业银行组建工作的，可执行城市商业银行的所得税、财务处理法规；凡按国家有关法规未完成城市商业银行组建工作的，仍执行原城市信用社的所得税、财务制度。

　　三、关于组建城市信用联社的税收、财务处理问题

　　对符合组建城市信用联社的城市，应按法规组建规范化的城市信用联社；对已经纳入城市信用联社组建范围，或已经组建为城市信用联社的城市信用社，仍应执行现行的有关城市信用社的所得税、财务制度。

　　四、关于更名为农村信用社后有关税收、财务处理问题

　　城市信用社经过清产核资后，对资可抵债设在县城的，凡按照中国人民银行印发的《农村信用合作管理办法》（银行发[1997]390号）的要求，进行规范改造，经中国人民银行分行和主管国家税务局审查同意，上报中国人民银行总行批准后，更名为农村信用社并纳入农村信用社县联社归口管理的，可执行农村信用社的所得税政策和财务制度。为了便于税收、财务制度的衔接，简化征管，对在1998年底前完成规范改造任务的，从1999年起，改按农村信用社的所得税政策和财务制度执行；对在1999年底前完成规范改造任务的，从2000年起，改按农村信用社的所得税政策和财务制度执行。

　　城市信用社凡不符合上述法规更名为农村信用社的，或未更名仅归口农村信用社县联社管理的，不得执行农村信用社的所得税政策和财务制度，仍执行原城市信用社的所得税政策和财务制度。

北京、上海、重庆、广东、湖北、辽宁、四川、甘肃、陕西、江苏、浙江、江西、湖南省（直辖市）国家税务局，深圳、大连市国家税务局：

　　近接招商银行《关于汇总缴纳企业所得税问题的请示》（招银会字[1999]第024号）。经研究，现将招商银行所属分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、招商银行及其分支机构在2000年底前由总行在深圳市汇总缴纳企业所得税。

　　二、招商银行应将深圳特区内银行业务与区外银行业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。

　　三、招商银行所属分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及补充法规和《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发[1998]127号）的有关规定，认真受理其纳税申报，实行就地监1999年5月27日国税函[1999]362号管。

　　四、招商银行附属独立法人公司及分支机构，仍按有关规定就地缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，自2016.05.29日起本法规全文废止。

北京市人民政府：

　　你市《关于申请新纳入北京市新技术产业开发实验区的高新技术企业享受税收优惠政策的函》（京政函[1999]34号）收悉。现对北京市新技术产业开发实验区区域范围调整涉及的企业（含内资企业和外商投资企业）有关所得税问题函复如下：

　　一、北京市新技术产业开发实验区调出的清河地区和马连洼地区18平方公里范围内的企业，从1999年1月1日起，不再继续执行相关的新技术企业所得税优惠政策。对原已按新技术企业享受减免税优惠尚未到期的企业，从1999年1月1日起，一律停止执行有关新技术企业的税收优惠法规，但不追补此前依法享受的减免税税款。

　　二、北京市新技术产业开发实验区调入的北京电子城和北京经济技术开发区（局部）共计17.5平方公里范围内的企业，自1999年1月1日起执行有关新技术企业的税收优惠政策。其中，1999年1月1日以前已经开办的企业，凡被认定为新技术企业的，自1999年1月1日起，可执行减按15%税率缴纳企业所得税的优惠政策；并仅应就《北京市新技术产业开发实验区暂行条例》第五条第一款第（二）项法规的定期减免税，享受自企业开办之日起计算的定期减免税期在1999年1月1日后剩余年限的减免税优惠待遇。

　　三、为加强对新技术企业的税收管理，对调出区域企业的税收政策执行情况要进行清理，对调入区域的企业要严格按照新技术企业的标准和条件认定，对保留区域的新技术企业要进行资格复审，不符合新技术企业标准和条件的企业，应取消其享受税收优惠的资格，使国家扶持新技术企业的税收优惠政策真正落实到实处。

　　抄送：北京市国家税务局，地方税务局。北京市新技术产业开发实验区管委会。

国务院各部委、各直属机构，新疆生产建设兵团：

　　我部制定的《当场处罚罚款票据管理暂行规定》已印发执行。为规范管理，做好罚款票据领用工作，现将有关事宜通知如下：

　　一、罚款票据分为通用票据和专用票据两类。通用票据为当场处罚罚款收据，适用于一般的当场处罚罚款收缴；专用票据为治安管理当场处罚决定书（代收据）和边检罚款专用收据两种。凡需使用以上票据的中央单位，均由主管部门财务机构统一向我部领用。

　　二、中央主管部门首次领用罚款票据，必须向我部提出申请，填写《中央单位罚没票据领用申请书》，经审核批准后，发给《中央单位罚没票据购领证》，凭证领用有关罚款票据。中央主管部门在提出申请时，应当同时提交规定实施行政处罚的法律、法规复印件，中央主管部门或国务院批准实施行政处罚的文件复印件。

　　三、中央主管部门再次领用罚款票据，应提供《中央单位罚没票据购领证》，提交前次使用罚款票据的情况说明，包括票据的册数、号码、罚款收入的数额以及入库情况等，经审核后，方可继续领用票据。

　　四、本次罚款票据的印制费用由财政部统一支付，暂不向领用票据的单位收取工本费。

　　五、中央主管部门逐级发放票据有困难的，可以委托我部收费票据监管中心直接发放。中央主管部门需委托发放的，应当出具书面委托书，提供详细的委托单位名称、地址、邮编和联系人、联系电话等。委托发放的中央主管部门需承担相应的委托运费等成本费用。

　　六、中央主管部门及所属单位应当严格执行《当场处罚罚款票据管理暂行规定》，建立罚款票据使用登记制度，设置罚款票据登记簿，定期向财政部和上级主管部门报告罚款票据的领用、结存情况。罚款票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向财政部报告。

　　七、财政部或财政部授权机构可以根据实际情况和管理需要，对各单位罚款票据使用等情况进行定期或不定期检查。检查内容包括票据申领、使用、保管、销毁等情况，以及与票据有关的其他凭证、资料等。被查单位应如实反映情况，提供资料、不得拒绝核查、隐瞒情况或弄虚作假。

　　八、自本通知下发之日起，我部即开始受理罚款票据领用手续，请各中央主管部门及时到财政部收费票据监管中心办理票据领用手续，确保罚款票据领用工作的顺利进行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　中国税务代表团与科威特税务代表团于1999年2月26日在北京就执行两国间避免双重征税协定第十一条利息第三款第(四)项适用范围问题进行了磋商。经磋商，双方一致认为，该项法规适用的范围应包括缔约国政府直接或者间接拥有至少20％股份的银行。上述结果已经双方税务主管当局代表换函确认。各地在执行该项法规时，应以此解释为准。

　 本通知自2000年1月18日起执行。  

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　国家轻工业局最近来函，要求解决轻工集体企业主管部门行政经费的来源问题，经研究，现明确如下：

　　一、鉴于轻工集体企业主管部门（包括各级手工业合作联社、下同）的机构改革和职能转换尚未到位，又未纳入各级财政预算管理，没有经费来源的实际情况，在1999年度，对未纳入财政预算，确实没有经费来源的轻工集体企业主管部门，可按照《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函发[1999]136号）的法规，向其所属企业提取管理费。

　　二、轻工集体企业主管部门的管理费，可参照当地行政单位经费标准，采取定额或比例的方式提取。具体审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局根据本地实际情况确定。

　　三、轻工集体企业按税务机关审批标准上交的管理费，在计算企业所得税时准予扣除；超过标准上交的管理费，其超过部分在计算企业所得税时不予扣除；低于标准上交的管理费，按当年实际上交额据实扣除，其差额不得在以后年度补扣。

失效提示：根据证券结算风险基金管理办法 证监发[2006]65号，本法规自2006年7月1日起全文失效。

上海、深圳证券交易所，上海证券中央登记结算公司，深圳证券结算有限公司：

　　根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会会同财政部制定的《证券交易所风险基金管理暂行办法》（以下简称“甲办法”）和《证券结算风险基金管理暂行办法》（以下简称“乙办法”）已经国务院批准，现印发给你们，请遵照执行。

　　甲办法第三条第（四）项、乙办法第三条第（三）项自本通知印发之日起执行；甲办法第三条第（一）、（二）、（三）、（五）项及乙办法第三条第（一）、（四）项自二○○○年七月一日起逐月预提，年终一次性划拨；乙办法第三条第（二）项自二○○○年七月一日起，由结算会员逐日交纳，交易所年终一次性划入风险基金帐户。

　　自本通知下发之日起十五日内，请你们将本办法中要求会员履行交纳义务的相关事项通知会员。通知中应明确规定，会员交纳的风险基金不得转嫁给投资者。同时，应当在指定报刊上配发简要新闻稿。下发会员的通知及配发的新闻稿应事先报中国证监会备案。在具体操作过程中遇到重大问题，要及时向中国证监会报告。

证券交易所风险基金管理暂行办法

　　第一条 为保障证券交易系统的安全运转，妥善管理和使用证券交易所风险基金，根据《中华人民共和国证券法》第一百一十一条、一百一十二条规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称证券交易所风险基金（以下简称“本基金”）是指用于弥补证券交易所重大经济损失，防范与证券交易所业务活动有关的重大风险事故，以保证证券交易活动正常进行而设立的专项基金。

　　第三条 本基金来源：

　　（一）按证券交易所收取交易经手费的百分之二十提取，作为风险基金单独列帐；

　　（二）按证券交易所收取席位年费的百分之十提取，作为风险基金单独列帐；

　　（三）按证券交易所收取会员费百分之十的比例一次性提取，作为风险基金单独列帐；

　　（四）按本办法施行之日新股申购冻结资金利差帐面余额的百分之十五，一次性提取；

　　（五）对违规会员的罚款、罚息收入。

　　第四条 每一个财政年度终了，本基金净资产达到或超过十亿元后，下一年度不再根据本办法第三条第（一）、（二）项提取资金。

　　第五条 每一个财政年度终了，本基金净资产不足十亿元，下一年度应按本办法第三条第（一）、（二）项规定继续提取资金。

　　第六条 中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）会同财政部可以根据市场风险情况，适当调整本基金规模、资金提取和交纳方式、比例。

　　第七条 本基金由证券交易所理事会管理。理事会应当指定机构，负责本基金的日常管理和使用。

　　第八条 本基金应当以专户方式全部存入国有商业银行，存款利息全部转入基金专户。

　　第九条 本基金资产与证券交易所资产分开列帐。本基金应当下设分类帐，分别记录按本办法第三条各项所形成的本基金资产、利息收入及对应的资产本息使用情况。

　　第十条 本基金最低支付限额2000万元。证券交易所动用本基金时，必须报经证监会商财政部后批准。

　　第十一条 按本办法第三条第（四）项所提取的资金，应当在该条其他项资金支付完毕后才能动用。

　　第十二条 证券交易所应当按照有关法律、法规的规定，建立和完善业务规则、内部管理制度及会员监管制度，最大限度地避免风险事故发生。

　　第十三条 动用本基金后，证券交易所应当向有关责任方追偿，追偿款转入本基金；同时，应及时修订和完善业务规则、内部管理制度及会员监管制度。

　　第十四条 经证监会批准，本基金作相应变更、清算时，由证监会会同财政部另行决定本基金剩余资产中应当上交财政和退还有关出资人的比例和数额。

　　第十五条 本基金的财务核算与管理办法由财政部制定。

　　第十六条 本办法由证监会负责解释。

　　第十七条 本办法自颁布之日起施行。

证券结算风险基金管理暂行办法

　　第一条 为了防范和化解证券市场风险，保障证券登记结算系统安全运行，妥善管理和使用证券结算风险基金，根据《中华人民共和国证券法》第一百五十四条、一百五十五条规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称证券结算风险基金（以下简称“本基金”）是指用于弥补证券登记结算公司（以下简称“登记公司”）因技术故障、操作失误、不可抗力导致的重大经济损失，以及防范与证券结算业务相关的重大风险事故而设立的专项基金。

　　第三条 本基金来源：

　　（一）按登记公司业务收入、收益的百分之二十分别提取；

　　（二）结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货和回购成交金额的十万分之一逐日交纳；

　　（三）按本办法施行之日新股申购冻结资金利差帐面余额的百分之三十，一次性提取；

　　（四）对违规结算会员的罚款、罚息收入；

　　（五）中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）和财政部规定的其他来源。

　　第四条 每一财政年度终了，本基金净资产达到或超过三十亿元后，下一年度不再根据本办法第三条第（一）项规定提取资金，结算会员不再根据本办法第三条第（二）项规定交纳，但每个结算会员加入结算系统后按本办法第三条第（二）项交纳资金的时间不得少于一年。

　　第五条 每个财政年度终了，本基金净资产不足三十亿元，下一年度应按本办法第三条第（一）项规定继续提取资金，结算会员应按本办法第三条第（二）项规定继续交纳。

　　第六条 证监会会同财政部可以根据市场风险情况，适当调整本基金规模、资金提取和交纳方式、比例。

　　第七条 登记公司应当指定机构，负责本基金的日常管理和使用。

　　第八条 本基金应当以专户方式全部存入国有商业银行，存款利息全部转入基金专户。

　　第九条 本基金资产与登记公司资产分开列帐。本基金应当下设分类帐，分别记录按本办法第三条各项所形成的本基金资产、利息收入及对应的资产本息使用情况。

　　第十条 本基金最低支付限额2000万元。登记公司动用本基金时，必须报经证监会商财政部后批准。

　　第十一条 因结算会员违约导致出现第二条所列情形时，应当按以下次序动用本基金：

　　（一）违约结算会员按本办法第三条第（二）项所交纳的资金；

　　（二）其他结算会员按本办法第三条第（二）项所交纳的资金；

　　（三）本办法第三条第（一）、（四）、（五）项所提取的资金；

　　（四）本办法第三条第（三）项所提取的资金。

　　第十二条 登记公司应当按照有关法律、法规的规定，建立和完善业务规则、内部管理制度及结算会员监管制度，最大限度地避免风险事故发生。

　　第十三条 动用本基金后，登记公司应当向有关责任方追偿，追偿款转入本基金；同时，应及时修订和完善业务规则、内部管理制度及结算会员监管制度。

　　第十四条 经证监会批准，本基金作相应变更、清算时，由证监会会同财政部另行决定本基金剩余资产中应当上交财政和退还有关出资人的比例和数额。

　　第十五条 本基金的财务核算与管理办法由财政部制定。

　　第十六条 本办法由证监会负责解释。

　　第十七条 本办法自颁布之日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团：

　　为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现对住房租赁市场有关税收政策问题通知如下：

　　一、对按政府法规价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府法规租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。

　　二、对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3％的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。

　　三、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　本通知自2001年1月1日起执行。凡与本通知法规不符的税收政策，一律改按本通知的法规执行。

根据国务院决定精神,为支持红十字事业的发展,现对企业等社会力量向红十字事业捐赠的有关所得税政策问题通知如下：

　　企业,事业单位,社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。

　　本通知自2000年1月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国工会法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的法规，现将工会经费税前扣除问题明确如下：

　　建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》(票据式样见附件)在税前扣除。

      凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前知除。

广西壮族自治区国家税务局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》（桂国税报200075号）收悉，现批复如下： 

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条法规：“一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 

      （一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 

      （二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。”此法规所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。 

       纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。　　

       注：根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发[2009]10号），自2009.01.01日起将此条中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：‘一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。’”

       修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定：有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”

北京、山东、海南、上海、湖北、云南、江西、黑龙江、河北、江苏、吉林、天津、广东省（直辖市）国家税务局，深圳、大连、宁波、青岛、厦门市国家税务局：

　　中垦集团是国务院批准的第二批试点企业集团，为了支持该集团的发展，根据中垦集团申请和有关税收法规，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中垦集团全资控股的64家成员企业，在1999年度由其母公司中国农垦（集团）总公司在北京市合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、中垦集团合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

　　三、中垦集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关法规，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；当地主管税务机关应按照国家税务总局的统一法规，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附件：中垦集团汇总纳税企业名单.docx

失效提示：

1、依据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本法规自动失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号文件规定，本文第一条（一）“合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失”。 

为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行法规》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充法规如下：

一、企业合并业务的所得税处理【注：此条款的第一条（一）“合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失”废止】

企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。

（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列法规进行所得税处理：

1．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按法规用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值）。

2．被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），不视为出售旧股，购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。

但未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额，应视为其持有的旧股的转让收入，按法规计算确认财产转让所得或损失，依法缴纳所得税。

3．合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。

（三）关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整。

（四）如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。合并企业接受被合并企业全部资产的成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持有的旧股。

二、企业分立业务的所得税处理

企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业（以下简称分立企业），为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立业务应按下列方法进行所得税处理：

（一）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。

（二）分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方也可选择按下列法规进行分立业务的所得税处理：

1．被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。

2．被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。

3．分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。

（三）被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得的“新股”成本可从以下两种方法中选择：直接将“新股”总投资成本确定为零；或者，以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的“旧股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。

三、企业合并、分立业务涉及的企业不在同一省（自治区、直辖市）的，选择按照上述第一条第（二）项和第二条第（二）项的法规进行所得税处理的，须报国家税务总局审核确认。

四、本通知所称公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。

五、此前法规与本通知不一致的，按本通知的法规执行。

国家税务总局

二〇〇〇年六月二十一日

失效提示：

　　1.依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本文件全文废止。

　　2.依据财税[2009]17号 财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知，自2009.02.26日起本法规全文废止。

北京市国家税务局、地方税务局：

　　根据《国务院关于建设中关村科技园区有关问题的批复》（国函[1999]45号）的精神，现就北京市中关村高科技园区内的软件开发生产企业有关税收政策的问题通知如下：

　　一、开发生产软件产品的企业，可就其软件产品的销售额，比照简易办法按6％的征收率计算缴纳增值税。

　　二、软件开发生产企业发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实发生额扣除。

　　三、本通知中有关增值税的政策法规自1999年7月1日起开始实行，有关企业所得税的政策法规自1999年1月1日起开始实行。

　　四、本通知的具体执行办法由国家税务总局另行制定。

       失效提示：根据主席令13届第19号 车辆购置税法，自2019年7月1日起，本政策全文废止。

　　第一条　在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人,为车辆购置税的纳税人,应当依照本条例缴纳车辆购置税.

　　第二条　本条例第一条所称购置,包括购买,进口,自产,受赠,获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为.

　　本条例第一条所称单位,包括国有企业,集体企业,私营企业,股份制企业,外商投资企业,外国企业以及其他企业和事业单位,社会团体,国家机关,部队以及其他单位；所称个人,包括个体工商户以及其他个人.

　　第三条　车辆购置税的征收范围包括汽车,摩托车,电车,挂车,农用运输车.具体征收范围依照本条例所附<车辆购置税征收范围表>执行.

　　车辆购置税征收范围的调整,由国务院决定并公布.

　　第四条　车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额.

　　应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格X税率

　　第五条　车辆购置税的税率为10%.车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布.

　　第六条　车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定：

　　(一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款.

　　(二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

　　计税价格＝关税完税价格+关税+消费税

　　(三)纳税人自产,受赠,获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定.

　　第七条　国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格.

　　纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税.

　　第八条　车辆购置税实行一次征收制度.购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税.

　　第九条　车辆购置税的免税,减税,按照下列规定执行：

　　(一)外国驻华使馆,领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税；

　　(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税；

　　(三)设有固定装置的非运输车辆,免税；

　　(四)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税或者减税.

　　第十条　纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额.

　　第十一条　车辆购置税由国家税务局征收.

　　第十二条　纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税.

　　第十三条　纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税；自产,受赠,获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税.

　　车辆购置税税款应当一次缴清.

　　第十四条　纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前,缴纳车辆购置税.

　　纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明,向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的,公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续.

　　税务机关应当及时向公安机关车辆管理机构通报纳税人缴纳车辆购置税的情况.公安机关车辆管理机构应当定期向税务机关通报车辆登记注册的情况.

　　税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的,有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的,税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照.

　　第十五条　免税,减税车辆因转让,改变用途等原因不再属于免税,减税范围的,应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税.

　　第十六条　车辆购置税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例的有关规定执行.

　　第十七条　本条例自2001年1月1日起施行.

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国家税务总局关于民航总局所属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1998]262号），民航总局所属企业缴纳企业所得税的具体法规到1998年底执行期限已满，现对民航总局所属企业和事业单位1999年度及以后年度纳所得税的问题法规如下：

　　一、民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税，税款入中央库。

　　民航总局所属航空公司是指其资本100％由民航总局投资和管理的航空公司（名单见附件）；分公司是指其资本100％由航空公司投资和管理的不具有法人资格的经营单位，具体名单由航空公司所在地省级国家税务局确定。

　　航空公司所办的非运输企业，以独立经济核算的企业，就地缴纳企业所得税。

　　二、民航总局三大航空集团公司及所属企业按以下法规办理：

　　（一）中国国际航空集团公司。中国国际航空公司及所属分公司由中国国际航空公司缴纳企业所得税；其他企业以独立经济核算的企业，就地缴纳企业所得税；

　　（二）中国东方航空集团公司。中国东方航空股份有限公司及所属分公司由中国东方航空股份有限公司缴纳企业所得税；中国东方航空集团公司所属的100％控股并在上海注册登记其他企业，经上海市国家税务局审核后，由该集团公司合并缴纳企业所得税；其他企业以独立经济核算的企业，就地缴纳所得税。

　　（三）中国南方航空集团公司。中国南方航空股份有限公司及所属分公司由中国南方航空股份有限公司缴纳企业所得税；中国南方航空集团公司所属的100％控股并在广东省注册登记的其他企业，经广东省国家税务局审核后，由该集团公司合并缴纳企业所得税；其他企业以独立经济核算的企业，就地缴纳所得税。

　　三、民航总局投资和管理的机场以及空中交通管理局（名单见附件），在1999年度由民航总局集中在北京缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　四、新疆航空公司所属机场（名单见附件）1999年度由该公司在乌鲁木齐市缴纳企业所得税。

　　五、云南航空公司所属机场（名单见附件）1999年度由该公司在昆明市缴纳企业所得税。

　　六、机场管理机构即各大区民航管理局、省级民航管理局所办的非直接从事民航运输服务业务的企业，以独立经济核算的企业，就地缴纳所得税。

　　七、民航总局所属其他事业单位和社会团体按照财政部、国家税务局《关于事业单位和社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）及有关法规，就地缴纳企业所得税。

　　八、民航总局所属其他企业、民航总局所属企业所办的股份制企业、联营企业，应按照企业所得税暂行条例、实施细则及有关法规，就地缴纳企业所得税。

　　附件：民航总局所属企业名单（略）

北京、天津、上海、重庆、江苏、安徽、湖北、湖南、江西、辽宁、浙江、陕西、广东、海南、福建、广西、黑龙江、四川省（自治区、直辖市）国家税务局，厦门、宁波、青岛、深圳、大连市国家税务局：

　　近接申银万国证券股份有限公司《关于要求汇总缴纳企业所得税的请示》（申银万国证[1999]59号），经究，现对申银万国证券股份有限公司各分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，实行独立经济核算的企业为所得税纳税人。申银万国证券股份有限公司下属的主要从事代理买卖各种有价证券业务的各分支机构，凡属于非独立核算的，可并入申银万国证券股份有限公司统一缴纳企业所得税；凡属于独立核算的，应就地缴纳企业所得税。

　　二、根据企业所得税条例及其实施细则的规定，结合证券行业的特点，申银万国证券股份有限公司的各分支机构同时符合下列条件的，为非独立核算机构：

　　（一）分支机构客户保证金除留存小额备付外，其余部分全部上交总机构统一管理。

　　（二）分支机构代理买卖各种有价证券交易业务，由总机构与证券交易所统一清算。

　　三、申银万国证券股份有限公司所属分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及补充法规和《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发[1998]127号）的有关条款实施就地监管。

　　四、申银万国证券股份有限公司附属独立法人公司及分支机构，仍按有关规定就地缴纳企业所得税。