失效提示：根据财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知 财税[2006]153号文件，该法规自2006年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：　

　　经研究，现对技术标准等出版物有关增值税政策问题通知如下：

　　经国家新闻出版总署批准正式出版的使用统一书号的各类技术标准、规范、规程出版物（包括合订本、单行本以及使用标准书号的电子出版物），可按照《财政部、国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税[2001]88号）的规定，享受科技图书增值税先征后退的政策。

　　本通知从2003年1月1日起执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步加强企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外资企业所得税）收入的核算与分析，现将预缴和汇算清缴的企业所得税、外资企业所得税有关会计核算的调整事项通知如下：

　　一、关于辅助账的设置

　　（一）各入库单位和双重业务单位应在“入库”类总账科目下设置“入库企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，每类科目下均分设“预缴”、“汇算清缴”和“缴纳以前年度欠税”三个栏目。各栏目核算内容如下：

　　1.“预缴”，指本年按纳税期限的实际数，或者按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴的所得税以及按定额缴纳的所得税，含本年度内缴纳的本年应预缴而未按期预缴的欠税；

　　2.“汇算清缴”，指对上年实际应纳所得税额与上年预缴的所得税额进行汇算后，在本年清缴（退）的所得税额，含本年度内缴纳的本年应清缴而未按期清缴的欠税；

　　3.“缴纳以前年度欠税”，指缴纳本年之前发生的以前年度欠税，含查补征收以前年度应缴纳的所得税。

　　（二）各入库单位和双重业务单位应在“多缴税金”总账科目下设置“抵缴企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，登记反映本年汇算清缴的应退税额抵顶本年应预缴税款的金额。该登记簿也可与“入库企业所得税登记簿”合并设置。

　　二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记

　　“入库企业所得税登记簿”各科目均以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务单位上报的入库凭证汇总单和退库凭证汇总单作为记账的原始凭证。缴纳税款时用蓝字（或正数）登记反映，退还税款时用红字（或负数）登记反映。“抵缴企业所得税登记簿”根据《退税（抵税）确认书》中的“抵缴下期税款金额”登记反映。

　　为准确分清各类入库企业所得税，税务机关在征收或退还企业所得税时，应根据相关的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“预缴”、“汇算清缴”、“缴纳以前欠税”、“预缴退税”、“汇算清缴退税”等字样。

　　三、关于会计报表的调整

　　根据上述调整内容，修改《入库税金明细月报表》，在该报表的“企业所得税”和“外商投资企业和外国企业所得税”项目下均分别增设“其中：预缴”、“其中：汇算清缴”子项目，并在该表的最后增设两行“附列资料：抵缴企业所得税”、“抵缴外资企业所得税”。有关报表的具体式样、参数、编报方法和审核公式将通过广域网下发各地。

　　从2004年6月份编报5月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位和报表汇总单位应按修改后的表式编报。为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和增设《入库企业所得税登记簿》、《抵缴企业所得税登记簿》，并将收到本通知前今年已入库和已抵缴的企业所得税分类补记到登记簿中；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应设立《入库企业所得税登记簿》和《抵缴企业所得税登记簿》进行手工登记。以便保证6月份编报5月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。

　　四、关于《税收月快报》项目的调整

　　（一）根据会计科目调整情况，在《税收月快报》中增设第119项“企业所得税预缴”、第120项“企业所得税汇算清缴”和第121项“缴纳以前年度企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第64项“企业所得税”，属期均为当月数。

　　（二）增设第122项“外资企业所得税预缴”、第123项“外资企业所得税汇算清缴”和第124项“缴纳以前年度外资企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第73项，属期均为当月数。

　　有关修改后的税收月快报“TRS”任务将放在总局FTP广域网centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在2004年6月份编报5月份的税收快报前予以更新。

　　（三）另外，今年1至4月入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额，请各地以“入库企业所得税登记簿”有关栏目核算数为准，将今年1至4月企业所得税、外资企业所得税入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额的当月数一次性上报总局。

　　有关“TRS”任务届时将与税收月快报修改更新任务一并放入总局FTP广域网centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在2004年6月份上报5月份的税收快报时一并报送。

国家税务总局

二〇〇四年三月二十六日

北京、天津、黑龙江、江西、河北、湖南、陕西、河南、四川、江苏、湖北省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国航空工业第二集团公司《关于上报2003年度技术开发费提取预算方案的请示》（航空财[2003]349号）。根据《国家税务总局关于印发＜企业技术开发费税前扣除管理办法＞的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国航空工业第二集团公司2003年度向所属企业提取技术开发费2000万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有节余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。

北京市国家税务局：

　　近接中国建设银行《关于中国建设银行总行税前列支各类损失的请示》（建总报[2004]22号）。经研究，现对该行申请的呆账损失税前扣除问题通知如下：

　　根据来文及所附材料反映，中国建设银行总行发生了4笔（项）呆账损失，其金额分别为人民币140600000元、美元158708525.86元、港币26785265.80元、日元39亿元。在申请的4笔呆账损失中，前一笔是因对中国新兴（集团）总公司贷款而产生的；后三笔是因中国光大银行在企业并购过程中与其资金纠纷而产生的。鉴于该行申请的4笔呆账损失均已经过国务院批准同意核销，因此，根据《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）和《国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知》（国税发[2003]73号）的规定，准予其作为2003年度的呆账损失按规定在税前扣除。

北京、天津、河南、山东、陕西、江西、江苏省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国非金属材料总公司《关于中材总公司向所属单位提取2003年度管理费额度的请示》（中建总财发[2003]101号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意该公司2003年度向所属企业提取总机构管理费647.8万元。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

北京、天津、上海、重庆、河北、四川、江苏、山东、河南、湖北、江西、广东、广西、黑龙江、辽宁、安徽、湖南、浙江、福建、海南省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、青岛、宁波、厦门市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国远洋运输（集团）总公司《关于中远集团下属三家公司提取2003年度总机构管理费的请示》（中远财金[2003]438号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意中远集团所属的中远国际货运有限公司2003年度向所属企业提取总机构管理费818万元；中国外轮代理总公司2003年度向所属企业提取总机构管理费1289.8万元。中远集团所属二家公司的下属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。中远集团所属二家公司提取的管理费年终如有结余，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于常州威康特塑料有限公司申请享受“两个密集型企业”税收优惠的请示》（苏国税发[2003]172号）收悉，现批复如下：

　　常州威康特塑料有限公司是于1993年成立的外商投资企业，注册资本1000万美元，经营期限25年。2002年，江苏省科学技术厅认定该公司为“知识密集、技术密集型企业”，2004年3月，科技部火炬高技术产业开发中心来函确认，其主导产品“高性能塑料包装容器”为高新技术产品。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项的规定，同意常州威康特塑料有限公司的生产经营所得，享受“两个密集型企业”税收优惠，从2003年度起，减按15%税率计算缴纳企业所得税。

北京、河北、贵州、湖南、四川、江苏、安徽、湖北、河南省（直辖市）国家税务局，青岛市国家税务局：

　　近接中国南车集团公司《关于收取所属企业2003年技术开发费的请示》（南车财[2003]237号）。根据《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办法>的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国南车集团公司2003年度向所属企业提取技术开发费2800万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于韩国进出口银行从无锡开益禧半导体有限公司取得的贷款利息免征预提所得税的请示》（苏国税函[2004]82号）收悉，现批复如下：

　　韩国进出口银行于2003年3月10日与无锡开益禧半导体有限公司签订贷款协议，贷款金额2000万美元，贷款期限为3年，利率为LIBOR+1.2%。根据《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款的规定，对韩国进出口银行提供上述贷款取得的利息，免予征收企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

广东省国家税务局：

　　你局《关于德国投资与开发有限公司免征利息预提所得税问题的请示》（粤国税发[2004]58号）收悉，现批复如下：

　　德国投资与开发有限公司（原名为德国在发展中国家投资金融公司）于2002年11月与广州英凯运输有限公司签订贷款协议，贷款125万美元，期限为67个月，利率为6.45%。根据《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）和《中华人民共和国和德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定》第十一条第三款的规定，同意对德国投资与开发有限公司提供上述贷款取得的利息免予征收企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　　

　　为确保落实国务院关于行政审批制度改革工作的要求，进一步做好下放管理的固定资产加速折旧行政审批制度后的后续工作，避免出现征管漏洞，经研究，现就下放管理的固定资产加速折旧的企业所得税审批项目后续管理工作通知如下：　

　　一、允许实行加速折旧的企业或固定资产　

　　（一）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；　

　　（二）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；　

　　（三）证券公司电子类设备；　

　　（四）集成电路生产企业的生产性设备；　

　　（五）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。　

　　二、固定资产加速折旧方法　

　　（一）固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法，对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用余额递减法或年数总和法。　　

　　（二）下列资产折旧或摊销年限最短为2年。　

　　1.证券公司电子类设备；　

　　2.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。　

　　（三）集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。　

　　三、固定资产加速折旧的审核管理　

　　（一）省一级税务机关可根据社会经济发展和科技进步等情况，对本通知第一条第（一）和第（二）款进一步细化标准并适时调整。　

　　（二）企业对符合上述条件的固定资产可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的办法，同时报主管税务机关备案。　

　　（三）主管税务机关应加强检查，发现不符合固定资产加速折旧条件的，应进行纳税调整。　

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据国务院的批示精神，现对中国人保控股公司资产重组和企业改制上市工作中的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、企业重组改制后设立的中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司，均应按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。

　　二、对中国人保控股公司用于设立中国人民财产保险股份有限公司的资产评估净增值28.34亿元，按规定应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计集团公司的资本公积金，作为国有资本金。中国人保控股公司将该资产评估增值部分再注入到中国人民财产保险股份有限公司，作为股份公司的国有股权。

　　三、中国人民财产保险股份有限公司按评估增值后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

财政部

国家税务总局

二〇〇四年四月十二日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为妥善解决国有企业办中小学移交地方管理过程中教师待遇问题，进一步分离企业办社会职能，为加快国有企业改革创造良好的条件，根据《国务院办公厅关于妥善解决国有企业办中小学退休教师待遇问题的通知》的文件精神，现将国有企业办中小学移交地方管理过程中有关所得税政策通知如下：

　　一、对已经移交地方政府管理的企业所办中小学，其退休教师仍留在企业的，由企业按照《教师法》的有关规定，对退休教师基本养老金加统筹外项目补助低于政府办中小学同类人员退休金标准的，其差额部分由所在企业予以计发，所需支出允许计入企业费用，在所得税前扣除。

　　二、尚未移交地方政府管理的企业办中小学，其在职教师的工资和退休教师的基本养老金加统筹外项目补助，低于政府办中小学同类人员标准的，由企业按政府办中小学同类人员标准计发，所需支出允许计入企业费用，在所得税前扣除。

　　三、上述规定自2004年1月1日起执行。

财政部

国家税务总局

二〇〇四年四月十二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据国务院批复精神，中国大唐集团公司、中国国电集团公司、中国华电集团公司和中国电力投资集团公司（以下统称中国大唐等四家集团公司）均为国务院确定的大型企业试点集团，享受国家相应政策。现就中国大唐等四家集团公司所属企业2003年度缴纳企业所得税问题通知如下:

　　一、中国大唐等四家集团公司所属内部核算电厂及分公司（名单见附件），在2003年度由各集团公司在北京市合并缴纳企业所得税，合并纳税的成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国大唐等四家集团公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，经当地主管税务机关确认后，从股权变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国大唐等四家集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管。所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

上海市国家税务局、上海市地方税务局：

　　你局《关于上海振华港口机械股份有限公司购买国产设备抵免企业所得税问题的请示》（沪国税外[2002]96号），我局曾在2003年11月21日以《国家税务总局关于上海振华港口机械股份有限公司购买国产设备抵免企业所得税问题的批复》（国税函[2003]1257号）做了批复。为便于执行，现就来函提出的对不核准投资总额的外商投资企业在适用购买国产设备抵免企业所得税规定时如何确定投资总额问题，明确如下：

　　对于依照商务部（原外经贸部）规定只设定注册资本或总股本，不核准投资总额的外商投资企业，在享受投资总额内购买国产设备抵免企业所得税优惠时，如何确定投资总额问题，经研究，同意按照《国家工商行政管理局关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定》（工商企字[1987]第38号）规定的企业注册资本与投资总额的比例，推定企业的投资总额限额。

国家税务总局

二〇〇四年四月十三日

重庆市国家税务局，湖南、陕西、重庆、上海、黑龙江省（直辖市）地方税务局：

　　近接湘火炬投资股份有限公司《湘火炬投资股份有限公司关于2003年度提取总机构管理费用的请示》（公司字[2003]41号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）等有关规定，经审核，同意该公司2003年度向所属企业提取3020万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

北京、上海、福建、广东、河南、黑龙江、江苏、山东、浙江省（直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国工艺品进出口总公司《关于我公司税前收取2003年度总机构管理费的请示》（中艺总字[2003]374号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意该公司2003年度向所属企业提取2145万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　阎宝航教育基金会是在上海市民政局登记注册的非营利性的社会团体。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额3％以内部分，个人在申报应纳税所得额30％以内部分，准予在税前扣除。

北京、江苏省（直辖市）国家税务局：

　　接中国普天信息产业集团公司来函（中普财[2003]52、500号），请求明确关于中国普天信息产业集团公司（以下简称中国普天）与南京熊猫电子股份有限公司（以下简称南京熊猫）因所投资企业整体资产整合而进行股权置换交易中涉及的企业所得税处理问题。经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、来函反映的整体资产整合和股权置换交易的基本情况

　　中国普天是北京爱立信移动通信有限公司（以下简称北京爱立信）的股东，南京熊猫是南京爱立信移动通信有限公司（以下简称南京爱立信）的股东。

　　北京爱立信和南京爱立信原来均同时从事移动通信终端业务和系统业务，为发挥规模效益和专业化管理优势，通过整体资产分拆整合，将北京爱立信的系统业务转移到南京爱立信，而将南京爱立信的终端业务划转到北京爱立信，北京爱立信和南京爱立信将分别只从事终端业务和系统业务。

　　由于移动通讯终端业务和系统业务盈利水平存在差异，分拆整合后，两个企业的盈利能力受到影响，进而影响股东的投资回报。为了均衡业务重组后两个公司及其股东的利益，中国普天将其持有的北京爱立信20％的股权置换南京熊猫持有的南京爱立信16%的股权。经评估，中国普天持有的北京爱立信20％的股权价值9311万元，南京熊猫持有的南京爱立信16%的股权价值10837万元。置换后中国普天向南京熊猫支付现金补价1526万元，该现金补价低于支付的股权成本价的20%。

　　二、企业整体资产整合的所得税处理

　　企业整体资产整合是企业改组的形式之一，它是指两个以上企业（通常是集团性企业）为了提升规模效益，发挥专业管理优势，在整合业务的同时，将全部经营性资产进行分拆整合，将不同类型的资产随业务分别集中归入各个企业。由于不同企业的资产盈利水平不同，为平衡各方股东利益，企业整体资产整合可能还涉及到不同企业股东之间的股权置换。

　　企业整体资产整合改组业务涉及的所得税问题应按下列方法进行处理：

　　（一）企业整体资产整合业务发生时，原则上应视为资产转让（包括股权转让）业务，当事各方均应确认相关资产转让所得或损失。

　　（二）资产置换中（包括股权置换）补价的货币性资产占换入或换出总资产的帐面价值20%以下的，经税务机关审核确认（跨省、自治区、直辖市的资产置换需报国家税务总局审核确认），当事各方可暂不确认交易中涉及的资产转让所得或损失。

　　但收到补价的当事方应将换出资产中与取得补价相对应部分的增值确认为转让所得。计算公式为：与取得补价相对应部分的转让所得＝（1－换出资产帐面价值÷换出资产公允价值）×补价。

　　（三）企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产整合交易，取得的换入资产的计税基础（即通常所说的计税成本）为换出资产的原帐面计税基础加上交易中应支付的相关税费。

　　三、对来函反映问题的具体处理意见

　　爱立信公司的整体资产整合交易涉及的企业所得税事项，应按上述规定处理。

北京、上海、黑龙江、辽宁省（直辖市）国家税务局，大连、深圳、厦门市国家税务局：

　　近接天元证券经纪有限公司《关于天元证券经纪有限公司总机构提取管理费税前扣除的请示》（天证经字[2003]62号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意该公司2003年度向所属企业提取868万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　附件：天元证券经纪有限公司所属分支机构2003年度总机构管理费扣除标准

二〇〇四年三月九日

天元证券经纪有限公司所属分支机构2003年度总机构管理费扣除标准

单位：万元