各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为发挥资源税的调节作用，促进资源节约开采和利用，自2008年10月1日起，调整硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，调整后的税额标准分别为：硅藻土、玉石每吨20元，磷矿石每吨15元，膨润土、沸石、珍珠岩每吨10元。

　　请遵照执行。 

　一、本公告所称大型石化设备是指： 

　　（一）年产量不小于80万吨的乙烯成套设备，包括乙烯裂解气压缩机组及其配套用工业汽轮机、乙烯制冷压缩机组及其配套用工业汽轮机、丙烯制冷压缩机组及其配套用工业汽轮机、离心式急冷油泵、离心式急冷水泵、乙烯冷箱、加氢反应器、加氢装置空冷器，年产量不小于40万吨的聚乙烯循环气压缩机和聚乙烯配套用往复式压缩机（迷宫密封式），年产量不小于20万吨的混炼挤压造粒机组；

　　（二）年产量不小于80万吨的对苯二甲酸（PTA）成套设备，包括PTA氧化反应器、加氢精制装置加氢反应器、蒸汽回转干燥机、PTA工艺空气压缩机组。

　　二、享受先征后退政策的进口关键零部件、原材料清单（简称先征后退清单）详见附件1.先征后退清单所列进口关键零部件实行年度暂定关税税率的，按暂定关税税率执行。今后对先征后退清单所列品种将根据企业申请、政策实施效果、国内配套能力等情况适时进行调整。

　　三、享受先征后退政策的企业进口上述关键零部件、原材料时，应向海关单独申报进口，并持财政部出具的重大装备制造企业退税确认书直接向进口地海关申请办理先征后退手续。具体操作程序按现行有关先征后退规定办理。

　　四、对2008年1月1日起至本公告发布前已经进口的关键零部件、原材料，经海关审核无误的准予按照本公告规定办理先征后退手续。

　　五、自2008年9月15日起，对新批准的内外资投资项目（以项目的审批、核准或备案日期为准，下同）进口附件2、3所列石化设备，一律停止执行进口免税政策。

　　2008年9月15日以前批准的内外资投资项目，其项目单位于2009年9月15日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理免税审批手续，且海关予以受理的，其进口符合原免税条件的上述设备，仍可按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）的有关规定执行；自2009年9月15日起，各海关不再受理上述内外资投资项目项下进口附件2、3所列石化设备的免税备案和审批申请。

　　中西部外商投资优势产业项目、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口上述自用设备，比照本条前两款规定执行。

　　自2008年9月15日起，加工贸易企业以加工贸易项下外商提供的不作价设备方式进口附件2、3所列石化设备，一律停止执行进口免税政策，对于申请办理加工贸易手册备案或增加商品项变更的，海关一律不予受理。

　　自2008年9月15日起，外商投资企业自有资金项目进口附件2、3所列石化设备，一律停止执行进口免税政策，对于申请办理减免税审批手续的，海关一律不予受理。

　　特此公告。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，中华人民共和国银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳中心支行：

　　根据一些地方拟比照《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》(财预[2008]10号），对省区域内跨市县经营企业缴纳的所得税收入进行地区间分配的意见，现对《2008年政府收支分类科目》101类“税收收入”中有关科目作如下修订：

　　一、新增10104款“企业所得税”44项“跨市县分支机构预缴所得税”，科目说明为“中央与地方共用收入科目。反映按有关省制定的跨市县总分机构企业所得税分配及预算管理办法，分支机构预缴的企业所得税。”

　　下设01目“国有企业分支机构预缴所得税”、02目“股份制企业分支机构预缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构预缴所得税”、99目“其他企业分支机构预缴所得税”，科目说明均为“中央与地方共用收入科目。”

　　二、新增10104款“企业所得税”45项“跨市县总机构预缴所得税”，科目说明为“中央与地方共用收入科目，反映按有关省制定的跨市县总分机构企业所得税分配及预算管理办法，由总机构预缴的企业所得税。”

　　下设01目“国有企业总机构预缴所得税”、02目“股份制企业总机构预缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业总机构预缴所得税”、99目“其他企业总机构预缴所得税”，科目说明均为“中央与地方共用收入科目。”

　　三、新增10104款“企业所得税”46项“跨市县总机构汇算清缴所得税”，科目说明为“中央与地方共用收入科目。反映按有关省制定的跨市县总分机构企业所得税分配及预算管理办法，在汇算清缴时，由总机构补缴的企业所得税和按规定办理的多缴税款退税。”

　　下设01目“国有企业总机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业总机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业总机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业总机构汇算清缴所得税”，科目说明均为“中央与地方共用收入科目。”

　　四、新增10104款“企业所得税”47项“省以下企业所得税待分配收入”，科目说明为“地方收入科目。反映按有关省跨市县总分机构企业所得税分配及预算管理办法规定的企业所得税待分配收入。在地方财政统计跨市县总分机构企业所得税收入时，对本科目不作统计，以免重复计算。”

　　下设01目“国有企业所得税待分配收入”、02目“股份制企业所得税待分配收入”、03目“港澳台和外商投资企业所得税待分配收入”、99目“其他企业所得税待分配收入”，科目说明均为“地方收入科目。”

　　五、新增10105款“企业所得税退税”36项“跨市县总分机构企业所得税退税”，反映财政部门按“先征后退”政策审批退库的跨市县总分机构企业所得税（不包括按规定办理的多缴税款退税）。

　　下设01目“国有跨市县总分机构企业所得税退税”、02目“股份制跨市县总分机构企业所得税退税”、03目“港澳台和外商投资跨市县总分机构企业所得税退税”、99目“其他跨市县总分机构企业所得税退税”，科目说明均为“中央与地方共用收入科目。”

　　六、跨市县经营企业所得税税款滞纳金、罚没收入适用1010450项“企业所得税税款滞纳金、罚没收入”。

　　七、以上科目，从缴纳2008年企业所得税开始执行。既跨省市又跨市县经营的总分机构企业在缴纳所得税时，按《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》(财预[2008]10号）文件执行。请相关地方制订跨市县总分机构企业所得税分配及预算管理办法，并进一步明确上述科目具体使用。涉及调库的，国库和税务部门应当及时办理调库手续。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为促进节能减排，进一步完善消费税税制，经国务院批准，现将乘用车消费税政策做如下调整：

　　一、气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%；

　　二、气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15%上调至25%；

　　三、气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；

　　调整后的乘用车消费税税率见附件。

　　本通知自2008年9月1日起执行。生产企业在2008年9月1日前销出的乘用车发生退货的，按政策调整前的原税率退税。出口企业在2008年9月1日前收购的出口应税乘用车，并取得消费税税收缴款书（出口货物专用）的，在2008年9月1日以后出口的，按原税率退税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

　　为扩大环境标志产品政府采购范围，确保环境标志认证产品的有效性和准确性，财政部、环境保护部近日联合下发了《财政部、环境保护部关于调整环境标志产品政府采购清单的通知》（财库[2008]50号），对已发布的"环境标志产品政府采购清单"进行了调整。现将财库[2008]50号文件转发给你们，并就有关问题明确如下：

　　一、按照《国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知》（国办发[2007]51号）和《财政部、发展改革委关于调整节能产品政府采购清单的通知》（财库[2007]98号）的规定，全国国家税务局系统各级采购人凡采购属于政府强制采购节能产品范围中的产品，均应当在"节能产品政府采购清单"中实施采购。

　　在采购中，对同时列入"环境标志产品政府采购清单"和"节能产品政府采购清单"（即获得两个节能清单认证）的产品，应当优先于只获得单项节能认证产品的采购。

　　二、鉴于空调和汽车类货物均属于政府集中采购目录范围， 在税务总局未实行协议供货和定点采购前，税务总局授权各省国税局依法实施集中采购，但各省国税局不得下放采购权限。 

　　（一）由于空调产品属于政府强制采购节能产品范围，在采购空调产品时应按照《政府采购法》规定的采购方式，采购"节能产品政府采购清单"中的空调产品。

　　（二）在采购汽车时，在税务总局协议供货的范围内，应当优先采购"环境标志产品政府采购清单"中的产品，并按照中共中央办公厅、国务院办公厅关于政府机关汽车配备使用标准的有关规定执行。

　　国税系统2008年汽车协议供货正在招标准备过程中，招标结束后将及时公布采购结果以及后续采购事项。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持中国铁道建筑总公司改组改制上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、中国铁道建筑总公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值689，872.63万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国铁道建筑总公司资本公职，作为国有资本。

　　二、对上述经过评估的资产，中国铁建股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了进一步规范我国国际税收情报交换（以下简称情报交换）英语写作，提高情报交换工作质量和效率，更好地履行税收协定义务和享受税收协定权利，在参考其他国家情报交换实践的基础上，税务总局制定了向缔约国提出专项情报请求和专项情报请求回复等英文信函标准格式，现将有关问题通知如下：

　　一、专项情报请求写作

　　专项情报请求写作的基本格式由首页和备忘录两部分构成（附件1）。

　　（一） 首页

　　首页上标明信函类别为专项情报请求（RE： SPECIFIC REQUEST）。首页的主要作用是限定情报交换双方的义务和责任，表明情报请求在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约。基层税务机关（以下简称基层机关）只需填写行文日期和中外实体名称，毋需填写具体地址，实体数量可为多个，其他内容由税务总局填写。英语字体为五号Times New Roman，单倍行距。

　　（二）备忘录（MEMORANDUM）

　　所请求情报的具体内容在备忘录中体现。基层机关需要填写以下内容：

　　1. 中外实体名称和地址

　　填写中外实体名称和其具有显著特征的简称，简称使用黑体大写英文字母，如ABC International Representative Office可简称为ABC， 用（ABC）表示，填写在实体名称后面。行文中使用简称。地址必须详细，可包括国家、城市、区域、路名、门牌号、电话号码、传真号码、纳税人识别号、个人护照号等，以便被请求方核查。对日本的情报请求中，双方实体名称和地址可用中文填写。

　　2. 调查年度[Examination year（s）]

　　调查年度可以是公历年度，也可以是财政年度。

　　3. 情报请求正文

　　情报请求正文由背景情况（BACKGROUND INFORMATION）、疑点（SUSPICION）和所请求情报（INFORMATION REQUESTED）三个部分构成。背景情况是关于专项请求的基本情况，涉及被调查实体的基本情况及相关交易的概况。疑点主要表达我方对纳税人提供的相关凭证或交易等情况产生的主要疑虑，也是我方请求情报的主要原因。在所请求的情报栏目中，首先声明我方在穷尽国内情报收集手段的情况下，请求协定缔约国对方提供所索取的情报，英文表述为We have exhausted our domestic investigation efforts. In order to clear up our suspicion and conclude our examination， please furnish us with the following information. 上述表述不必改变。所请求的情报一般以问题形式提出，做到准确明晰。在情报请求中可写明需要对方提供情报的期限。

　　4. 附件

　　各地向税务总局上报附件一式两份并加盖保密章，一份由税务总局向协定缔约国对方提供，一份由税务总局存档。附件按行文中文出现的顺序排列，无相关附件则省略该部分。

　　二、专项情报回复写作

　　专项情报回复也由首页和备忘录构成（附件2）。首页标明类别为专项情报回复（RE： RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST）。基层机关需要在首页上填写行文日期，中外实体名称，具体要求与专项请求首页相同。此外，基层机关还需填写外来专项请求文号（即Your Ref，可从外方来函中查到）和外方来函日期。其他内容由税务总局填写。专项情报回复具体内容在备忘录中体现。为便于缔约国对方使用，回复情报请求时将外方来函问题以斜黑体形式重复一次再作回答。其他要求与专项情报请求相同。

　　三、其他类情报交换写作

　　税务总局设计了其他类情报交换写作格式，具体要求如下：

　　（一）提供自发情报

　　向协定缔约国对方提供自发情报也分为首页和备忘录两个部分（附件3），首页上标明类别为自发情报（RE： SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION），文字内容表明自发情报的提供在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约，同时要求情报使用方就情报使用结果反馈我方。基层机关需要在备忘录中填写的内容与专项请求和回复相同。目前，日本、荷兰、德国、瑞典、英国、美国、澳大利亚等国家与我自发情报合作较为频繁。本着对等原则，各地在日常征管中务必关注上述国家的自发情报制作，制作完毕后上报税务总局审核。

　　（二）情报回复提醒函

　　情报回复提醒函仅为一页（附件4），信函类别为提醒（RE： REMINDER），形式上与专项请求或回复相似，目的在于提醒被请求方对我方请求的回应速度。基层机关只需填写行文日期、中外实体名称（不必填写具体地址）。我方请求发出日期和编号由税务总局填写。基层机关一般在税务总局在相关情报请求发出三个月后视情况拟情报回复提醒函报税务总局审核。

　　（三）感谢信函

　　感谢信函为一页，用于感谢协定缔约国对方为我方提供有价值的专项情报回复、自发情报和自动情报等，鼓励缔约国对方继续提供高质量的情报。原则上，对为我方带来大量税款或对我方维护国家税收权益起到重要作用的情报和所有有价值的外来自发情报都应表示感谢。感谢信函分为对专项请求回复感谢函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外来自发情报感谢函（THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6）。 在附件5中，基层机关需要填写行文日期、中外实体名称、对方文件号（即Your Ref，可从对方回复函中查到）、对方情报回复日期和我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。在附件6中，基层机关需要填写中外实体名称、对方提供自发情报的日期和文件号及我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。

　　四、与香港的信息交换

　　内地与香港的信息交换按照双边税收安排有关规定和《国家税务总局关于印发国际税收情报交换工作规程的通知》（国税发[2006]70号）办理，所有来往信函的工作语言为中文，字体为小四号仿宋－GB2312，单倍行距。其他要求与我方与其他协定缔约国各类情报信函相同。对香港的专项信息请求、专项信息回复、自发信息提供、感谢信和提醒函等参阅附件7－11.与澳门的情报交换也以中文进行，具体格式要求参阅与香港的信息交换格式。

　　各地要以本次规范情报写作为契机，进一步强化情报工作，提高情报核查和情报请求制作质量，深度挖掘情报价值，在履行应请求提供情报义务的同时，注重最大限度地将相关情报为我所用，维护国家税收权益。在核查某些情报时要加强国税局、地税局之间的配合，注重利用情报查补税款的统计。本通知及附件以电子形式下发，自2008年8月1日起执行。各地在上报纸质文件的同时请附对外英文电子文件（以A4纸制作），可使用电脑光盘或其他不易损害的储存介质报送。纸质中文文件上必须写明相关联系人姓名及联络方式。电子文件一律按照所附格式制作，不得自行改变行文方式和写作方法。所附样本格式只能用于向税务总局上报与情报有关的信函，不得用于其他用途。上报文件一律在信封上注明国家税务总局国际税务司情报处收，并加盖秘密字样。自动情报写作仍按国税发[2006]70号和《国家税务总局办公厅关于使用电子方式与美日韩进行税收情报交换问题的通知》（国税办函[2003]42号）文件办理，对德自发情报回复仍按《国家税务总局关于核查德国自发情报的函》（国税办函[2007]57号）办理。尚不具备相关英语能力的基层机关，可按国税发[2006]70号文件要求，与专业翻译公司签订保密合同，根据本通知要求拟写英文函。国税发[2006]70号文件中提出专项情报请求英文函和回复专项情报请求国英文函样式作废。 

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为保证铁路运输企业顺利完成分离办社会职能工作，经研究，现将铁路企业分离办社会职能工作有关费用支出税前扣除的政策问题通知如下：

　　一、铁路企业在2007年1月1日—2009年12月31日期间，按照铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议，分离所属中小学、幼儿园、职业学校、医院职能发生的实际支出，允许在计算缴纳企业所得税时扣除。

　　二、铁路企业在2004年1月1日—2006年12月31日期间，按照铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议，分离所属中小学、幼儿园、职业学校、医院职能发生的实际支出，超出《财政部国家税务总局关于铁路企业分离办社会职能工作中有关费用支出税前扣除问题的通知》（财税[2005]60号）规定标准，但低于铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议金额的部分，允许在计算缴纳企业所得税时扣除；上述费用支出部分进行纳税调增的，允许在计算缴纳企业所得税时予以调减。

　　三、各地主管税务机关应核实铁路企业分离办社会职能工作中有关费用的支出，对不符合文件规定的支出，不得在税前扣除。

失效提示：依据财税[2010]94号 关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知，本法规第一条自2010.1.1起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：

一、[本条失效]对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。

二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

本通知自2008年11月1日起实施。

失效提示： 根据国税函[2009]385号 国家税务总局关于发布废止有关核定卷烟消费税计税价格文件清单的通知，自2009年7月17日起本文件中税务总局核定的消费税计税价格全部作废。

安徽省国家税务局：

　　你局《关于重新申请核定安徽中烟工业公司部分规格卷烟消费税计税价格的请示》（皖国税发[2008]124号）收悉。经研究，批复如下：

　　根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）和《国家税务总局关于加强新牌号、新规格卷烟消费税计税价格管理有关事项的通知》（国税函[2006]373号）的规定，对安徽中烟工业公司生产销售的黄山（贵宾迎客松）等12个牌号卷烟消费税计税价格（不含增值税）核定如下，自2008年10月1日起执行。卷烟实物的扫描图像见附件。 

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的问题通知如下：

　　代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。

　　本通知从2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第四条（一）项中“按开票金额3.3%预征所得税”同时废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知》（财税[2008]10号，以下简称“10号文件”），经商海关总署同意，现就境内区外货物进入出口加工区等海关特殊监管区域有关税收等问题通知如下：

　　一、10号文件第一条规定的境内区外入区用于海关特殊监管区域和区内企业厂房基础建设的基建物资，不签发出口报关单。对区外企业销往区内的上述货物税务机关应按规定征税，不办理出口退税。

　　二、10号文件第二条规定准予退税的货物入区时，海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）的备注栏填有中华人民共和国海关总署公告2008年第34号所附的《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。

　　区外企业可凭海关签发的符合上述规定的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退（免）税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。税务机关进行认真审核后，按增值税法定征税率予以退税。

　　区外企业如属于增值税小规模纳税人，其销售的上述货物按现行规定实行免税办法。

　　三、主管国家税务局应及时向主管海关了解区内加工企业违反10号文件第三条规定的情况。

　　四、区内生产加工企业应按季将《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》（复印件，加盖企业公章）报送主管国家税务局，并每半年一次（7月10日前和1月10日前）将按照本通知第二条规定办理退（免）税货物的使用情况报送当地国家税务局。对上述退（免）税货物，税务机关有权进入区内企业进行实地核查。

　　五、海关特殊监管区域的税务机关应与主管海关密切合作，积极配合，加强管理。对销往区内属于10号文件第二条规定的享受出口退（免）税的货物，应按照商品名称（海关商品编码头6位，金额单位：万美元）做好统计工作。具体分析报告每半年一次（7月31日前和1月31日前）书面上报国家税务总局。

　　六、本通知自2008年2月15日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：

　　一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

　　三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

　　四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

　　五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 

（一）金融企业，为5：1；

（二）其他企业，为2：1；

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年九月十九日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：

　　一、企业从事《目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

　　二、企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

　　三、企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。

　　四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下： 

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定，在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

　　本规定自2008年1月1日起执行。

根据省政府《关于促进经济平稳较快增长的若干意见》（皖政[2008]89号）精神，省财政通过专项转移支付方式支持各地建立中小企业贷款风险补偿资金，引导银行业金融机构增加中小企业信贷投放，促进中小企业持续健康发展和全省经济的又好又快增长。为管好用好此项资金，切实发挥资金使用效益，我厅制定了《关于支持建立中小企业贷款风险补偿专项资金使用管理的指导意见》。经省政府同意，现印发你们，请遵照执行。

      一、资金用途和使用原则

（一）资金用途。此项财政专项转移支付资金用于支持各市、县（区）建立中小企业贷款风险补偿资金（以下简称“风险补偿专项资金”），对在当地辖内依法设立的银行业金融机构（包括政策性银行、商业银行、农村信用社等，以下统称“金融机构”）的中小企业贷款给予贴息和损失补偿，以及对主要为中小企业贷款提供担保服务的各类担保机构给予损失补偿。

（二）使用原则。风险补偿专项资金的使用应当符合国家法律法规、经济政策、产业政策、区域发展政策和信贷政策；鼓励金融机构和担保机构加大对中小企业的信贷支持力度，降低中小企业融资成本；规范使用程序，注重使用效益；资金应专款专用，不得用于国家限制行业、大型企业、房地产或平衡预算。

      二、风险补偿专项资金的贴补对象与标准

（三）贴息的对象为金融机构当期直接向中小企业发放的1年期以下（含1年期）、贷款利率较同期限贷款基准利率按国家规定上浮不超过30%的贷款。

损失补偿的对象为金融机构当期新增的中小企业直接贷款损失和担保机构当期新增的中小企业担保贷款损失。如中小企业贷款风险由金融机构和担保机构按比例分担的，则按分担比例分别补偿损失，二者不重复计算。

（四）具体的贴息和损失补偿标准由各地根据本地实际自行确定。金融机构对中小企业直接发放的贷款情况及贷款损失情况等，以银监部门、政府金融办发布的数据为准。担保机构对中小企业担保贷款情况及担保损失情况等，以其向同级财政部门报送并经审核确认的数据为准。

      三、风险补偿专项资金的使用

（五）各市、县（区）财政部门应设立专户，将省财政拨付的专项转移支付资金和本级财政预算安排的资金一并纳入专户，统一管理、统一审核、统一拨付、统一使用。

（六）各市、县（区）财政部门要结合本地实际，研究制定具体的使用管理办法。要严格按照规定用途专款专用，严禁截留或挪用，切实保证资金的安全、有效。

（七）市、县（区）财政部门应定期受理金融机构和担保机构的贴补资金申请，并于收到申请10个工作日内予以审核。按照省定的用途、范围和对象，根据本地的具体使用管理办法，计算出具体贴补资金数额，在5个工作日内直接拨付到相应的金融机构和担保机构指定的账户。

（八）金融机构应将财政拨付的贴息资金作为利息收入核算，将损失补偿资金用于充实贷款损失准备金。担保机构应将财政拨付的损失补偿资金用于充实担保风险准备金。

四、风险补偿专项资金的监督管理

（九）省财政厅将通过财政监督部门或委托审计部门、社会中介机构，对资金的拨付、使用、管理情况进行定期或不定期核查。同时，建立以绩效评价为核心的跟踪问效制度，会同省政府金融办等有关部门，对各地资金的使用效果进行科学、合理的评价和重点监督。

（十）各地财政部门应建立起资金使用的统计分析和监督检查制度，定期向省财政厅和省政府金融办报告资金使用情况、使用效果以及对获得贴补资金的金融机构和担保机构的整体评价等。

（十一）各级财政部门和有关机构须按规定如实报送有关材料，不得弄虚作假骗取、套取补偿资金。如有违反的，除全额收回已拨付的资金、取消其申报资格以外，还将依照《财政违法行为处罚处分条例》、《安徽省财政监督暂行办法》等相关规定进行处理、处罚。

  （十二）为鼓励先进，鞭策落后，对工作开展好、管理规范、使用成效突出的地方，以及中小企业贷款增量和增幅名列全省前茅的金融机构和担保机构，将视情给予通报表彰或奖励。

各省、自治区、直辖市民政厅（局）、劳动保障厅（局）、卫生厅（局）、财政厅（局），新疆生产建设兵团民政局、劳动保障局、卫生局、财务局：

　　民政部、财政部、原劳动和社会保障部、卫生部《关于印发〈优抚对象医疗保障办法〉的通知》（民发[2007]101号，以下简称《办法》）下发一年来，各地各部门认真贯彻，扎实推进优抚对象医疗保障工作，大部分省、自治区、直辖市制定了具体实施办法，加大了资金投入，提高了优抚对象医疗保障水平。但从全国情况看，仍存在地区工作进展不够平衡、配套政策不够具体、服务程序不够简便、资金投入不够充足等问题。为全面落实中央领导同志关于“抓好已有政策的落实以解决当前问题，加快完善法制以解决长远问题”的指示精神，进一步加强优抚对象医疗保障工作，现就有关事项通知如下：

　　一、加快工作进度，及时出台实施办法

　　各地要根据《办法》的要求，结合本地区实际抓紧制定具体实施办法，在2009年9月底前，要普遍建立完善政策体系，切实保障优抚对象医疗待遇的落实。各地应进一步增强责任感和紧迫感，采取有效措施，加快贯彻落实步伐，切实把这项工作抓紧、抓好、抓实。省级实施办法制定工作原则上在2008年年底前完成；市（州）级实施办法制定工作原则上在2009年3月底前完成；县级实施办法制定工作原则上在2009年9月底前完成。已出台实施办法的地方，要进一步完善相关政策，并明确落实措施，增强工作的针对性和实效性。不能按时完成工作目标的，由民政部门会同劳动保障、卫生、财政部门逐级上报有关情况，说明原因。省级民政部门要会同有关部门抓好部署与督导，及时上报本地区各级实施办法出台、资金投入、制度建设等工作进展情况，民政部将会同有关部门定期通报。

　　二、明确任务目标，确保优抚对象医疗待遇

　　各地有关部门要密切配合，切实履行各自职责，确保优抚对象按照属地原则相应参加城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险或新型农村合作医疗。民政部门要为无工作单位的一至六级残疾军人统一办理参加城镇职工基本医疗保险等手续，并会同劳动保障、卫生、财政部门共同做好帮助困难优抚对象参加城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗工作。要保障优抚对象在享受相应基本医疗保障待遇的基础上，按规定享受城乡医疗救助和优抚对象医疗补助。各地要引导医疗卫生机构按照当地有关规定，制定针对优抚对象的具体医疗服务优惠和照顾政策，在挂号、就诊、取药、住院等服务环节中体现对优抚对象的优先。通过社会基本医疗保障体系报销、优抚对象医疗补助和医疗机构优惠减免等多种措施，保证优抚对象现有医疗待遇不降低，保证同属别优抚对象待遇大致相当，保障优抚对象医疗待遇水平与当地经济社会发展水平相适应。

　　三、加大投入力度，为优抚对象医疗保障工作提供资金保障

　　各地要按照财政部、民政部、原劳动和社会保障部《关于优抚对象医疗补助资金使用管理有关问题的通知》（财社[2008]35号）规定，进一步加大投入，拓宽资金筹集渠道，缓解资金供需矛盾。各地财政部门要把优抚对象医疗保障资金纳入预算安排，同时，统筹考虑，合理安排优抚对象医疗保障工作经费，对相关工作给予必要的支持。各级财政部门在安排优抚对象医疗补助资金时，应加大对下级优抚对象人数较多的困难地区的倾斜力度。另外，各地应从民政部门使用的彩票公益金中合理安排部分资金用于优抚对象医疗保障。要进一步规范资金使用管理，专款专用；各地民政部门要会同有关部门，结合民政统计工作，及时、准确上报享受各种医疗保障的优抚对象人数、优抚对象医疗补助资金支付等优抚对象医疗保障工作进展情况数据。各地工作成效将作为财政部、民政部分配中央财政优抚对象医疗补助资金的重要因素。

　　四、简化操作程序，尽力方便优抚对象看病就医

　　各地民政、劳动保障、卫生、财政等有关部门要加强协调配合，实现优抚对象医疗费用信息共享，按照方便、快捷的原则，尽可能减少结算环节，简化操作程序，推行优抚对象医疗费“一站式”结算服务，对优抚对象医疗费中非个人自付部分，应在其医疗终结时同步结算；对患危急重病的优抚对象，应实行先就医后结算等医前救助措施。

　　五、统一思想、提高认识，切实加强对优抚医疗保障工作的领导

　　优抚对象医疗保障是一项惠及广大革命功臣的重要工作，各地要从学习实践科学发展观、构建社会主义和谐社会的高度，充分认识做好这项工作的重要性和紧迫性，把加快优抚对象医疗保障制度建设列入重要议事日程。各级民政、劳动保障、卫生、财政等部门要按照属地管理、各负其责的原则，进一步完善和落实优抚对象医疗保障的政策措施。各地要加强基层优抚工作队伍建设，经常开展业务培训、理论研讨和经验交流，不断提高服务管理能力。要综合运用行政和法律手段管理监督优抚对象医疗保障工作，满足各类优抚对象的不同医疗需求，促进优抚对象医疗保障工作健康发展。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为确保《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（具体名单见附件），在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。

　　请遵照执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告，本法规自2015年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。

附 件: 

1、企业所得税年度纳税申报表及附表

2、企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

为贯彻落实新《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局日前制定并下发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表（国税发[2008]101号）。这意味着，2008年的企业所得税申报工作，企业必须按照新报表格式填写并申报。

根据通知内容，此次发布的企业所得税年度申报表包括1个主表和11个附表。其中附表一包括《收入明细表》、《金融企业收入明细表》和《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》3个表的填报说明；附表二包括《成本费用明细表》、《金融企业成本费用明细表》和《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》3个表的填报说明。主表及附表的适用范围和填报内容如下： 

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。

附表一（1）《收入明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”。

附表一（2）《金融企业收入明细表》适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和会计制度核算的有关明细科目分析填报，应准确归集收入分别填入相关项目。

附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的收入，并据以填报主表第1行“营业收入”、第9行“投资收益”、第16行“不征税收入”。

附表二（1）《成本费用明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的“主营业务成本”、“其它业务支出”和“营业外支出”，以及根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售成本”。

附表二（2）《金融企业成本费用明细表》适用于执行《金融企业会计制度》或《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和会计核算的有关明细科目分析填报，应准确归集成本费用，分别填入相关项目。

附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的所有支出项目及税收规定准予扣除的支出项目。并据以填报主表第2行“营业成本”。

附表三《纳税调整项目明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。

附表四《税前弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额。本表反映纳税调整后所得为正数，按规定可弥补以前年度结转的亏损额。

附表五《税收优惠明细表》适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。

附表六《境外所得税抵免计算明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额。

附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计准则、企业会计制度填报。主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异。

附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。

附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三《纳税调整项目明细表》第43行至第46行。

附表十《资产减值准备项目调整明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、会计准则计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异填报，据以填报附表三《纳税调整明细表》第49行。

附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益，以及上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三《纳税调整表》相关项目。