失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第一条废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下：

　　一、[条款废止]关于税务登记代码问题

　　实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和惟一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。

　　二、关于扣缴义务人扣缴税款问题

　　负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。

　　负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。

　　扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

　　三、关于纳税人外出经营活动管理问题

　　纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。

　　实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。

　　四、关于纳税申报的管理问题

　　经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由主管税务机关确定。

　　五、关于滞纳金的计算期限问题

　　对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关缴纳的税款，滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。

　　六、关于滞纳金的强制执行问题根据征管法第四十条规定“税务机关在采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行”的立法精神，对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。

　　七、关于税款优先的时间确定问题

　　征管法第四十五条规定“纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行”，欠缴的税款是纳税人发生纳税义务，但未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款或者少缴的税款，纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。

　　八、关于减免税管理问题

　　除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。

        九、关于税务登记证件遗失问题

　　遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起15日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

　　十、关于税收违法案件举报奖励问题

　　在国家税务总局和财政部联合制定的举报奖励办法未出台前，对税收违法案件举报奖励的对象、标准暂按国家税务总局《关于印发〈税务违法案件举报奖励办法〉的通知》（国税发[1998]211号全文废止）的有关规定执行。 

　　　十一、关于账簿凭证的检查问题

　　征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”；实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：

　　（一）涉及增值税专用发票检查的；

　　（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；

　　（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的；

　　（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。

　　十二、关于关联企业间业务往来的追溯调整期限问题

　　实施细则第五十六条规定：“有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整”。该条所称“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：

　　（一）纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；

　　（二）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；

　　（三）纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的；

　　（四）纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来年度申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。

　　十三、简易申报、简并征期问题

　　实施细则第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”，这里所称“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

　　四、关于税款核定征收条款的适用对象问题

　　征管法第三十五条、实施细则第四十七条关于核定应纳税款的规定，适用于单位纳税人和个人纳税人。对个人纳税人的核定征收办法，国家税务总局将另行制定。

　　十五、关于外商投资企业、外国企业的会计记录文字问题

　　会计法第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。”对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。

　　十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务检查的问题

　　对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

　　税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于江苏省南通海盟股份有限公司申请享受“两个密集型企业”税收优惠问题的请示》（苏国税发[2003]28号）收悉，现批复如下：

　　江苏南通海盟股份有限公司是在南通市成立的一家中外合资企业。该公司2002年11月被江苏省科学技术厅认定为“技术密集、知识密集型企业”。其主导产品“环保记忆衬布”、“多功能柔弹复合衬”被列为国家重点新产品，并占公司年总销售收入的90%以上。2004年5月，科技部火炬中心来函确认该公司所生产的环保记忆衬布和HM热熔复合衬属于高新技术产品。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项的规定，同意江苏南通海盟股份有限公司从2003年起减按15%的税率计算缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于江苏理文造纸有限公司减按15%税率征收企业所得税的请示》（苏国税发[2004]30号）收悉，现批复如下：

　　江苏理文造纸有限公司是2002年成立的外商独资经营企业，注册资本9000万美元（已到位5345万美元），经营范围为生产各类高档纸及纸板，属于国家鼓励外商投资的产业。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项的规定，同意江苏理文造纸有限公司减按15%税率计算缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为维护国家税收权益、保障税收公平和监控管理税源，总局于1998年5月6日下发了《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号文，以下简称《规程》），《规程》下发后，在各级税务机关共同努力下，反避税工作取得了显著成效，初步建立了符合国际惯例的转让定价税务管理机制。但随着我国改革开放不断深入和“请进来、走出去”战略的实施，反避税工作的重要性日渐突出。为了全面提升反避税工作水平，各地要进一步更新观念，完善工作机制，重视基础信息建设，强化国内联查和国际合作，配备充足的专职人员。现就具体要求通知如下：

　　一、加强反避税与其它征管工作的衔接与协调

　　反避税管理是税收征管的重要内容和税源监控的重要手段，与纳税申报、审核评税、税务检查（审计）等日常征管工作有着紧密的联系。反避税调查和最终调整必须建立在全面掌握和了解企业生产经营情况、深入分析企业财务指标、多渠道查询分析可比信息的基础之上。因此，各地在反避税工作中，要将反避税与其他日常税收征管工作相结合，通过税收管理资源的共享与优化，提高反避税工作的质量。在纳税申报环节，要全面完整准确地审核企业关联申报的基本情况，对于未按规定申报或申报不实的企业，严格按照有关规定予以处罚，提高申报的真实性、可靠性；在审核评税环节，发现避税嫌疑户，要及时移交国际税收管理部门，实施反避税调查；在日常检查、审计环节，发现避税问题的，应按《涉外税务审计规程》的要求，将涉及反避税的工作底稿及有关资料移交国际税收管理部门，由反避税专业人员实施专项调查。

　　二、规范操作，不断完善反避税工作机制

　　（一）提高避税嫌疑户选案质量。各地在筛选避税嫌疑企业时，要结合年度所得税汇算清缴、审核评税和税务审计等方面的资料，重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，以增强选案的针对性。进入调查前，要进行详细的案头审计，认真分析企业历年生产经营状况和关联交易类型，并与同类企业的可比信息进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案的质量。对企业调查要与稽查部门相协调，正式立案要按照《规程》的规定履行报批手续。

　　（二）深入开展转让定价调查。各地要严格按照《规程》规定的程序和方法开展工作，认真审核、分析企业提供的资料，准确定性关联交易，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景等因素，积极寻找可比企业信息，为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据。要注意与进出口税收管理部门配合，运用进口税收和出口退税有关资料进行相关分析。

　　（三）合理确定转让定价调整。各地在选择调整方法时，应在充分收集和详细调查分析可比信息资料的基础上，根据企业所承担的职能和风险、市场经济条件的变化、关联交易的类型和性质、受控交易与非受控交易的差异，结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。在选择调整方法时，要注意各种方法的不同特点和适用的不同情况，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法三种传统调整方法对可比性分析要求较高，对存在的差异要进行量化修正。各地可积极尝试采用利润分割法、交易净利润法等较为新型的转让定价调整方法，并在实践过程中不断探索和总结完善。调整方案确定后，要按照《规程》及有关文件的规定履行报批手续，主管领导应对转让定价调查审计全过程中程序的完备性、方法的适用性、调整的合理性等进行把关。结案报告应报上一级税务机关备案。

　　（四）强化跟踪管理，巩固反避税成果。对结案企业的跟踪监控是巩固反避税成果的主要手段。要按照《规程》的要求，对结案企业实施三年的跟踪管理，跟踪监控企业投资、经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务、会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内做税务调整，以巩固反避税成果。

　　（五）积极开展预约定价谈签工作。为促进转让定价工作从事后调查调整向税源管理的转变，节约调查成本，降低税收风险，要按照有关规定，借鉴经验，积极受理预约定价申请、充分准备相关资料，认真开展审核评估、慎重进行协议谈签，严格监控执行情况，把预约定价工作推向更高层次。

　　（六）推动反避税工作的集中统一管理。反避税工作的管理对象主要是存在国内外关联交易的大型跨国企业，由于反避税管理的难度较大、专业化要求较高，如果在较低管理层面上采用分散管理的方式，上行层级过多，不利于信息沟通和跨区域联查、协查工作的开展，影响反避税工作的质量和效率。因此，要积极推进反避税工作的集中统一管理，根据本地区所辖大型外商投资企业的数量，适当上收管理层次，在基层税务机关进行属地管理的基础上，由地市级税务局实施集中优化的反避税管理，形成高水平、高效率的反避税管理能力。

　　三、整合信息，逐步充实反避税信息资料库

　　获取可比信息是转让定价调查调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。要及时获取海关、银行、工商、外经贸、财政、统计、外管、行业主管局（行业协会）等部门发布的各类信息、动态。通过因特网和国际税收情报交换渠道，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润率等资料，建立适合本地区工作需要的反避税信息资料库。对于运用反避税信息管理系统的地区，要进一步扩大信息来源渠道，充实反避税信息资料库，条件成熟的，应并入统一的信息“一户式”管理；没有运用反避税信息管理系统的地区，要通过信息的“一户式”管理，实现反避税基础信息最大程度的利用和共享。

　　要利用税务机关已掌握的“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口货物报送单电子数据，进一步充实反避税价格信息库。通过出口货物报送单“证明联”的商品编码、商品中文品名、单价、数量、计量单位、出口日期等信息，将被调查企业的关联出口交易价格与同期相同海关出口商品编码出口商品的价格进行比较，初步判定企业关联出口交易价格是否处于同期同类出口商品的价格区间。同时，到出口相同海关商品编码的企业，调查该出口商品的交易条件，货物的品名、品牌、规格、型号、性能和结构等，以及购销环节和购销环境等情况，确定该出口商品交易价格与被调查企业出口价格的可比性，进而寻找出可比价格。

　　四、积极研究新问题，强化大户联查制度

　　要及时研究避税与反避税领域出现的新问题，分析避税成因，发现法律法规的漏洞，研究应对措施，并及时向上级税务部门提出改进意见。在实践中要开拓创新、大胆探索、努力尝试解决新型避税问题的新思路、新举措，不断提高税源监管能力。对于目前较为突出的利用避税地、资本弱化、假“来料加工”企业进行避税的问题，各地要重视调查研究，寻求有效的解决途径。

　　各地要认真按照总局的部署开展大户联查工作，在人力物力的投入上提供充分保障。严格按照标准选择调查对象，并充分考虑成本效益原则，调查中注意协调配合，发挥全国联查的优势，逐步建立科学高效的联查模式，在现行的联查工作方式外，可开展产业链的纵向联查、同行业的横向联查和个别关联交易行为的专项调查等创新模式。

　　五、重视队伍建设

　　反避税工作专业性强、难度大、人员素质要求高。各地税务机关要从战略高度，重视反避税工作，配备足够的反避税专职人员，以保证反避税工作的实际需要。要加大反避税经费的投入，改善反避税工作环境和办公条件。要结合本地区具体情况，制定反避税人才培养发展规划，加大反避税培训力度，拓宽培训渠道，提高反避税工作人员的素质。

国家税务总局

二〇〇四年六月九日

江苏省国家税务局：

　　你局《关于启东尤希路化学工业有限公司申请“两个密集型企业”税收优惠的请示》（苏国税发[2004]165号）收悉，现批复如下：

　　启东尤希路化学工业有限公司是1994年在江苏启东市（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产销售润滑油、防锈油、防锈脂、防锈蜡、纤维加工用油剂及添加剂，其主导产品属于《中国高新技术产品目录（2000）》“新材料”中“表面活性剂”（序号：060311）产品领域。该公司2003年度被江苏省科技厅认定为“两个密集型企业”，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第（一）款第一项第1目规定，同意启东尤希路化学工业有限公司从2004年度起，减按15%的税率计算征收企业所得税。

国家税务总局

二〇〇四年六月十一日

广东省国家税务局：

　　你局《关于韩国中小企业振兴公团广州代表处免征企业所得税问题的请示》（粤国税发(2004)87号）、《关于法国普罗旺斯地区企业国际发展协会广州代表处免征企业所得税问题的请示》（粤国税发[2004]65号）收悉。根据现行税法及《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税务管理有关问题的通知》（国税发[1996]165号）的规定，经审核，同意对韩国中小企业振兴公团广州代表处及法国普罗旺斯地区企业国际发展协会广州代表处免征企业所得税和营业税。

你局《关于长春生物制品研究所技术改造国产设备投资抵免企业所得税问题的请示》(吉国税发[2003]285号)收悉，现批复如下：

　　长春生物制品研究所“冻干甲型肝炎减毒活疫苗产业化”技术改造项目，已经取得吉林省经贸委《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》(编号：<吉>经贸投[2003]112号)。项目投资总额总计为8359万元，全部为自筹资金和银行贷款金额，其中国产设备投资概算总额1334.9万元。经审核，所报项目符合《财政部 国家税务总局技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(财税[1999]290号)和《国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》(国税函[2004]965号)的有关规定，其利用自筹资金和银行贷款购买《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》（详见附件）所列国产设备的投资，准予按规定计算抵免企业所得税。

　　请你局及时通知主管税务机关，计算审核长春生物制品研究所各年度国产设备投资额和抵免企业所得税额，具体办理抵免事宜。

海关总署：

　　你署《关于扩大保税区与港区联动试点工作的请示》（署加发[2004]257号）收悉。经国务院同意，现函复如下：

　　一、同意青岛、宁波、大连、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区与其邻近港区开展联动试点。上述试点区域统筹利用保税区和港区土地进行封闭围网，作为保税区的物流园区(以下简称：园区)，规划面积分别为：青岛园区1平方公里、宁波园区0.95平方公里、大连园区1.5平方公里、张家港园区1.53平方公里、厦门象屿园区0.7平方公里、深圳盐田港园区0.96平方公里、天津园区1.5平方公里。园区要严格按照土地利用总体规划确定具体位置，控制规划用地面积，不得占用耕地。

　　二、园区要充分发挥探税区政策优势和港口区位优势，专门发展仓储和物流产业，区内不得开展加工贸易业务。

　　三、园区享受保税区相关政策，在进出口税收方面，比照实行出口加工区的相关政策，即国内货物进入园区视同出口，办理报关手续，实行退税；园区货物内销按货物进口的有关规定办理报关手续，货物按实际状态征税；区内货物自由流通，不征增值税和消费税。

　　四、园区实行封闭管理，参照出口加工区的标准建设隔离监管设施。请你署通知有关地方人民政府拟定试点方案，由你署会同有关部门审批。试点方案经审批同意后，由有关地方人民政府组织好园区隔离监管设施的建设，待条件具备后，由你署会同有关部门进行验收。

　　五、你署要会同有关部门，切实做好保税区与港区联动的监管、服务工作，促进保税区健康有序发展，为吸引外资、增强企业国际竞争力、扩大外贸出口作出贡献。

　　中华人民共和国国务院办公厅

　　二〇〇四年八月十六日

失效提示：依据财税[2005]105号 财政部 国家税务总局关于停止执行加工出口专用钢材有关税收政策的通知，自2005.7.1日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）精神，为简化“加工出口专用钢材”管理，经研究，现就确定“加工出口专用钢材”列名钢铁企业（以下简称“列名钢铁企业”）有关问题通知如下：

　　一、自2004年7月1日起，除现已确定的列名钢铁企业准予经营“加工出口专用钢材”业务外，审批、确定新的列名钢铁企业，不再报请国家税务总局、商务部审定，改由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局具体负责审定。其中列名钢铁企业跨省子公司的确定，由列名钢铁企业所在地省级国家税务局商其子公司所在地省级国家税务局确定。

　　二、确定的列名钢铁企业应符合以下条件：

　　（一）依法成立5年以上、且符合国家相关产业政策，有相当生产规模的钢铁生产企业；

　　（二）企业财务会计制度健全；

　　（三）近三年内没有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录；

　　（四）提供有中国钢铁工业协会出具的“加工出口专用钢材”列名钢铁企业推荐书。

　　三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定新的列名钢铁企业后，应报商务部、国家税务总局备案。

　　四、确定为“加工出口专用钢材”的列名钢铁企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取免、抵税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条等有关法律、法规的规定予以处罚，并取消其列名钢铁企业经营“加工出口专用钢材”的资格。

　　特此通知。

国家税务总局 商务部

二〇〇四年七月二十七日

河北省地方税务局：

　　你局《关于承德颈复康药业集团有限公司2004年度广告费用税前扣除问题的请示》（冀地税发[2004]38号）收悉。经研究，批复如下：

　　鉴于承德颈复康药业集团有限公司正处于拓展市场和提升企业形象的特殊时期，为提高市场竞争力和市场占有率，支持企业可持续增长发展，根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）和国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号）有关规定，同意承德颈复康药业集团有限公司2004年度发生的广告费支出在税前据实扣除。

失效提示：根据财税[2006]153号 财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知，该法规自2006年1月1日起全文废止。

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　根据有关部门和地区反映的情况，经研究，现对《财政部、国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税[2001]88号）中的有关问题明确如下：

　　一、关于科技图书的划分标准。根据新闻出版总署《关于实施＜中国标准书号＞等5项国家标准的通知》（新出印[2002]443号）的规定，自2002年8月1日起《中国标准书号》（GB5795-86）废止，图书出版行业执行新的《中国标准书号》（GB/T5795-2002）和《图书在版编目数据》（GB/T12451-2001）。为此，对财税[2001]88号文中有关科技图书的划分标准作如下调整：2002年8月1日后出版的科技图书，是指正式出版的列有《图书在版编目数据》（GB/TIZ 451-2001）规定的图书在版编目数据第三部分中的“分类号”A（马列主义、列宁主义、毛泽东思想）、B（哲学）、D（政治、法律）、Ｅ（军事）、Ｆ（经济）、Ｋ（历史、地理）、Ｎ（自然科学总论）、Ｏ（数理科学和化学）、Ｐ（天文学，地球科学）、Ｑ（生物科学）、Ｒ（医药、卫生）、Ｓ（农业、林业）、Ｔ（工业技术总论）、Ｕ（交通运输）、Ｖ（航空、宇宙飞行）、Ｘ（环境科学）的图书，以及少数民族文字图书和盲文图书，分类号不止一个时，以第一个分类号为准。2002年8月1日以后销售此前出版的科技图书，仍按财税[2001]88号文第一条第七项关于科技图书分类的规定执行。

　　二、对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。

　　本通知第二条自2003年7月1日起执行。

北京、海南、江苏省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国路桥（集团）总公司《关于报送中国路桥（集团）总公司及下属企业2003年度总机构管理费税前扣除有关资料的报告》（路桥财字[2003]397号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意中国公路工程咨询监理总公司向所属企业提取总机构管理费739万元。该公司所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　附件：中国公路工程咨询监理总公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准

国家税务总局

二〇〇四年四月十五日

北京市、广东省国家税务局，广东省、深圳市地方税务局：

　　近接国家邮政局《关于请国家税务总局批复深圳、珠海市邮政局收支差额基数的函》（局函[2004]15号）。经研究，现就有关问题通知如下：

　　国家邮政局2003年度向深圳市邮政局和珠海市邮政局分别收取的收支差额26168万元和2474万元，准予在所属企业的所得税税前扣除；其上交的收支差额应并入国家邮政局2003年度的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

　　请你局按上述金额对深圳市邮政局、珠海市邮政局和国家邮政局2003年度的应缴企业所得税进行汇算清缴。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据国务院的批示精神，现对中国人寿保险公司资产重组和企业改制上市工作中的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、企业重组改制后设立的中国人寿保险(集团)公司、中国人寿保险股份公司和中国人寿资产管理公司，均应分别按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。

　　二、对中国人寿保险(集团)公司用于设立中国人寿保险股份公司的资产评估净增值16亿元，按规定应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国人寿保险(集团)公司资本公积金，作为国有资本金。中国人寿保险(集团)公司将该资产评估增值部分再注入到中国人寿保险股份公司，作为股份公司的国有股权。

　　三、中国人寿保险股份公司按评估增值后的资产价值计提折旧，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

国家税务总局

财政部

二〇〇四年四月十九日

江苏省国家税务局：

　　你局《关于日本国际协力银行从古河金属（无锡）有限公司取得的贷款利息免征预提所得税的请示》（苏国税函[2004]42号）收悉，现批复如下：

　　日本国际协力银行于2003年3月与古河金属（无锡）有限公司签订贷款协议，贷款25.2亿日元，贷款期限为2003年3月到2010年11月。根据《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）和《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款的规定，同意对日本国际协力银行提供上述贷款取得的利息免予征收企业所得税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据国务院对企业改制上市的有关批示精神，现对中国航空工业第二集团公司(以下简称“中航第二集团公司”)改制上市工作中的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、企业重组改制后设立的中国航空工业第二集团公司、中国航空科技工业股份有限公司(以下简称“中航科工”)，均应按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。

　　二、对“中航科工”及其全资子公司当年实际交纳的企业所得税，比2002年多交的部分，按企业所得税收人中央与地方分享比例计算的中央财政收入，从2003年1月1日至2005年12月31日，由中央财政返还给“中航第二集团公司”。

　　三、所得税返还资金专项用于“中航第二集团公司”的政策性和社会性支出。“中航第二集团公司”要加强对所得税返还资金的使用管理，严禁挪作他用，并制定出资金使用计划和管理办法上报财政部备案。

　　请遵照执行。

　　抄送：中国航空工业第二集团公司，中国航空科技工业股份有限公司。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于南通热电有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税的请示》（苏国税函[2004]61号）收悉，现批复如下：

　　南通热电有限公司是2002年在南通（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为供电、供热及相关服务，属于从事能源基础设施经营范畴。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第3目规定，同意南通热电有限公司减按15%税率计算缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　2004年一季度，各级税务机关以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻全国税务工作会议精神，围绕组织收入为中心，坚持依法治税，突出规范化管理，企业所得税收入持续稳定增长。现将有关情况通报如下：

　　一、企业所得税收入情况

　　据税收快报统计，一季度企业所得税收入完成763．08亿元，比上年同期增收197．16亿元，增长34．8％，完成年度计划的29．5％。

　　（一）国税系统组织收入情况

　　国税系统组织企业所得税收入387．42亿元，比上年同期增收106．9亿元，增长38．1％。

　　收入额列前10名的地区为：北京108．64亿元；上海48．79亿元；黑龙江35．82亿元；江苏23．72亿元；浙江19．03亿元；山东16．82亿元；广东14．81亿元；辽宁11．61亿元；云南11．07亿元；湖北10．05亿元。

　　与上年同期相比增幅列前10名的地区为：陕西163．2％；湖南150．6％；青海129．4％；新疆93．2％；青岛87．3％；贵州77．2％；江苏69．8％；黑龙江68．5％；广东63．9％；山西56．7％。

　　（二）地税系统组织收入情况

　　地税系统组织企业所得税收入375．66亿元，比上年同期增收90．3亿元，增长31．6％。

　　收入额列前10名的地区为：浙江50．63亿元；江苏41．58亿元；广东40．90亿元；上海30．90亿元；北京23．77亿元；山东20．98亿元；宁波18．64亿元；河北15．22亿元；河南12．72亿元；福建9．54亿元。

　　与上年同期相比增幅列前10名的地区为：江西81．3％；山西66．5％；甘肃60．1％；河北53．8％；海南53．6％；辽宁53．5％；上海47．8％；安徽46．7％；重庆41．1％；浙江41％。

　　（三）组织企业所得税收入不平衡

　　一季度企业所得税收入情况总体较好，但地区间、行业间不同程度地存在不平衡现象。部分地区和国有企业出现了负增长，值得引起警惕。

　　分地区看，3月份，国税系统有14个地区负增长，比2月份增加了5个地区；地税系统有4个地区负增长，比2月份增加了3个地区。一季度累计负增长的地区，国税系统、地税系统分别有3个和1个地区。

　　分行业看，来自私营企业的所得税增长最快，其次为股份制企业，国有企业则出现了负增长。初步分析，出现这种现象的原因，主要一是近年来国有企业改组改制力度不断加大，优良资产不断被剥离出来改为股份制企业，使得股份制企业的所得税增长较大，而存续的国有企业盈利能力较弱，缴纳的所得税增长较慢。二是党的十六大以来，私营企业的发展进入了新时期，其中也有一部分是国有企业改制而来，带动了私营企业的所得税增长。

　　分国、地税看，国税系统组织的收入增长较快，地税系统增长较慢。主要原因，一是中央企业一季度的效益创历史新高，据统计，一季度中央企业实现利润1035．2亿元，同比增长27．3％；二是国税系统自2002年开始管理的新办企业，有的减免税优惠期限已过去，开始恢复征收所得税；三是地税系统的所得税管户基本没有增量。

　　二、企业所得税收入增长的主要原因

　　一季度企业所得税收入保持快速增长，其主要原因：

　　一是经济快速发展，经济运行质量提高。据有关统计资料，一季度ＧＤＰ增速超过9％，工业累计增加值增长17．7％，对外贸易增长38％，前两月全国工业企业利润同比增长38．2％，经济持续快速发展，企业经济效益稳步提高，为企业所得税提供了丰富的税源。

　　二是税务机关进一步加强了企业所得税规范化管理。一季度，各级税务机关按照国家税务总局的要求，进一步加强和规范企业所得税的征收管理，着重加强了对重点税源企业的监控，加大了对房地产开发企业和新办企业的征收管理力度，加强了日常和专项检查，大力清理欠税，进一步规范和严格了减免税审批、税前扣除审批以及中小企业的核定征收工作，促进了企业所得税收入的增长。

　　三是汇算清缴一次性入库税款增加。各级税务机关进一步加强和规范企业所得税的汇算清缴工作，一些地区汇算清缴入库数额同比增加较多。

　　三、下一步的主要工作

　　2004年，组织企业所得税收入的工作开局良好，一季度的快速增长为完成全年企业所得税收入任务奠定了良好基础。但是要充分估计到完成全年企业所得税收入任务的艰巨性和不确定性，求真务实，扎扎实实做好以后的组织收入工作。

　　（一）强化征收管理，确保企业所得税及时、均衡入库。各地要继续按照“从单纯管政策转变到既管政策更重管理；从单纯抓管理转变到通过抓管理促收入”的要求，建立和完善各项征收管理制度，严格执行企业所得税的各项政策规定，严格减免税和税前扣除管理，加大清欠力度，做到及时、足额，应收尽收。各级国税机关要加强对新办企业的管理，对新办企业减免税到期的要及时恢复征税。

　　（二）加强对重点税源企业的监控和管理。各级税务机关都要根据当地实际情况确定企业所得税的重点税源户，对重点税源户加强监控和管理，对其生产经营、预缴所得税等变化情况要及时分析和预测，跟踪其发展变化情况。对收入下降的重点税源企业要及时采取应对措施，确保整体收入不受影响。

　　（三）加强企业所得税收入的定期分析、预测工作。各地应每月对企业所得税收入进度和增减收情况进行分析，找出异常原因，研究解决办法。从5月份起，月企业所得税收入与上年同期对比增减收幅度超过50％的省级税务机关，应在次月10日前向国家税务总局所得税管理司报送增减收原因等情况的分析报告。

　　（四）进一步加强信息沟通联系。国税、地税机关要进一步加强联系和沟通，切实落实企业所得税收入分享体制改革的决定，按照国家税务总局的有关规定和要求，解决好征管范围划分问题，确保对纳税人的有效监管，杜绝重管、漏管和扯皮现象的发生。同时，要加强与国家税务总局的信息沟通工作，及时将有关工作情况向国家税务总局报告。

　　一季度，向总局报送有关工作情况较好的单位有：江西国税局按月报送每月工作情况和计划，天津、山东、内蒙、江西、青海国税、山东、湖南、青岛地税报送所得税检查情况总结，湖南、湖北、安徽、河南国税、重庆地税报送去年工作总结和今年工作计划，江苏国税、河南地税报送通过所得税汇算清缴促进所得税管理的情况。

　　对以上单位予以通报表彰。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于常熟益成特殊钢有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税的请示》（苏国税发[2004]43号）、《关于华润电力（常熟）有限公司享受15%税率优惠的请示》（苏国税发[2004]43号）、《关于南通中远川崎船舶工程有限公司适用税率问题的请示》（苏国税发[2004]69号）收悉，现批复如下：

　　常熟益成特殊钢有限公司是2001年成立的中外合资经营企业，经营范围为热轧不锈钢卷板、热轧碳钢板等的生产和销售，注册资本3909万美元，其中外方资金为3200万美元；华润电力（常熟）有限公司是2002年成立的外商独资经营企业，经营范围为电力生产销售、灰渣综合利用等，注册资本17352万美元；南通中远川崎船舶工程有限公司是1999年成立的中外合资经营企业，经营范围为建造、销售、检修各种船舶和其它相关业务，注册资本8000万美元，其中外方资金为4000万美金。鉴于上述三家企业均属从事国家鼓励外商投资的产业范畴，且外方所投资本均已全部到位，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第2目规定，同意上述三家企业的生产经营所得，自2003年度起减按15%税率计算征收企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

厦门市国家税务局：

　　你局《关于外国企业常驻代表机构有关税收政策问题的请示》（厦国税发[2004]91号）收悉。关于为总机构自营商品贸易从事准备性、服务性业务的外国企业常驻代表机构税务处理问题，经研究，现批复如下：

　　《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第二条第（二）款规定征税的从事“自营贸易和代理贸易”的外国企业常驻代表机构是指既从事自营贸易同时也从事代理贸易的代表机构。外国企业代表机构的全部业务仅为为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况、提供商情资料以及其他准备性、辅助性业务，凡其总机构能够提供证明资料，说明其对我国的商品贸易一贯采取《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干具体问题的通知》（国税发[1997]2号）第一条规定的自营贸易方式的，仍可按照该国税发[1997]2号“通知”第一条的规定免予征税，并按《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第一条的规定进行税务申报。

国家税务总局

二〇〇四年五月十七日