北京、重庆、上海、湖北、江苏、四川、安徽省（直辖市）国家税务局：

　　中国长江航运（集团）总公司是国务院确定的试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，为支持集团公司的进一步发展，现将有关合并缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国长江航运（集团）总公司所属的93家全资控股企业（名单见附件），从2004年度起，由中国长江航运（集团）总公司在湖北省合并缴纳企业所得税。各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国长江航运（集团）总公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国长江航运（集团）总公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务报表和纳税申报表。

　　四、中国长江航运（集团）总公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、中国长江航运（集团）总公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，由国家税务总局另行通知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近接中国移动通信集团公司来函称，其下属的中国移动（香港）有限公司（以下简称香港公司）于2004年3月在北京注册成立了全资子公司--中国移动通信有限公司(以下简称有限公司)，其主要业务是承担香港公司内地整体通信业务管理和运营职能。关于有限公司及其下属各子公司有关成本费用税务处理问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知》（国税发[2002]128号）的有关规定，现通知如下：

　　一、有限公司向其子公司提供各项管理及通讯全程全网服务，可以按照国税发[2002]128号文第三条规定的方法，以其实际发生的费用，确定服务总收费额，按各子公司接受服务的业务量或合理比例，向各子公司收取，并按规定计算缴纳营业税和企业所得税。

　　二、有限公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业服务，由有限公司代其子公司统一支付的各项费用，包括电路及网元租赁费、资源占用费、业务技术支撑费、广告费、业务宣传费、展览费、研究开发费、咨询费、审计费等，根据国税发[2002]128号文第五条规定，可以按照实际发生额向其子公司分摊，不作为有限公司的收入计算缴纳营业税和企业所得税。

　　三、有限公司于2001年和2002年先后以广东移动通信有限公司名义两次发行130亿元人民币债券，此项债券资金中由有关子公司使用的部分，其实际发生的利息，应由有关子公司负担，并在计算企业所得税时给予扣除。上述利息采取由有限公司统一支付后分别由有关子公司负担的，应附有利息支付单据（复印件）及分摊计算表。

　　四、有限公司按照本通知第一、二条规定向其子公司分摊收取费用或收回代付费用时，可以采取按子公司间的总投资额、注册资本、销售收入、资产等参数项确定分摊数额。收取或收回费用时，可以采取按月或按季预收，年度清算的方法。

　　有限公司向其子公司收取或收回上述费用时，应将收取或收回的费用名称、数额及具体分摊标准等，以书面的形式通知其子公司，其中对代付费用，应附发票的复印件。如果发票数量较多，可将发票号码、金额等信息汇总后附送各子公司。子公司据此支付费用，并在计算其应纳税所得额时扣除。

　　五、本通知自2004年1月1日起执行。

国家税务总局

二〇〇四年八月三十一日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（不发西藏）：

　　现就中国太平洋财产保险股份有限公司、华安财产保险股份有限公司和中国太平洋人寿保险股份有限公司及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、从2004年起，上述公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税的办法。

　　二、总部设在深圳特区的公司，应将深圳特区内的业务与区外业务分别核算，分别按规定的税率缴纳企业所得税。

　　三、上述公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总财务会计报表和纳税申报表。

　　四、上述公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　五、上述公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需要调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：

　　1.中国太平洋财产保险股份有限公司汇总纳税分支机构名单

　　2.华安财产保险股份有限公司汇总纳税分支机构名单

　　3.中国太平洋人寿保险股份有限公司汇总纳税分支机构名单

国家税务总局

二〇〇四年九月一日

北京、上海、天津、重庆、福建、河南、江苏、广东、河北、湖南、新疆、内蒙古、浙江省（直辖市、自治区）国家税务局；深圳、厦门、青岛市国家税务局：

　　现就东吴证券有限责任公司、恒泰证券有限责任公司、新时代证券有限责任公司、第一创业证券有限责任公司、新疆证券有限责任公司（以下简称证券公司）及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：

　　一、从2004年起，上述证券公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各证券公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、上述证券公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局(所得税管理司)报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、总部设在深圳特区内的证券公司，应将深圳特区内的业务与特区外业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。

　　四、上述证券公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　五、上述证券公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

湖北省国家税务局：

　　近接中国三江航天集团《三江航天集团关于申请2004年合并缴纳企业所得税的函》（三江计函[2004]6号）。中国三江航天集团是属于国务院确定的试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，为支持该集团公司的进一步发展，现将其合并缴纳企业所得税问题，通知如下：

　　一、中国三江航天集团所属的23家全资控股企业（名单见附件），从2004年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国三江航天集团在湖北省远安县合并缴纳企业所得税。中国三江航天集团不就地预交企业所得税，其他成员企业就地预交企业所得税办法，由你局根据有关文件的规定确定。

　　二、中国三江航天集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国三江航天集团公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务报表和纳税申报表。

　　四、中国三江航天集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、中国三江航天集团公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，由国家税务总局另行通知。

失效提示：依据国税发[2006]31号 国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知，本法规自2006年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：  

    为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，规范房地产开发企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营特点，现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下：  

    一、关于开发产品销售收入确认问题  

    房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实现：  

   （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认收入的实现。  

   （二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 

   （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 

   （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：  

    1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。  

2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。  

    3.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。  

     4.采取基价（保底价）并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。

    委托方和接受委托方应按月或按季为结算期，定期结清已销开发产品的清单。已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等。  

    （五）将开发产品先出租再出售的，应按以下原则确认收入的实现：  

    1.将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现。  

    2.将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。 

    （六）以非货币性资产分成形式取得收入的，应于分得开发产品时确认收入的实现。 

    二、关于开发产品预售收入确认问题  

    房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。  

    预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率  

    预售收入的利润率不得低于15％（含15%），由主管税务机关结合本地实际情况，按公平、公正、公开的原则分类(或分项)确定。  

    预售开发产品完工后，企业应及时按本通知第一条规定计算已实现的销售收入，同时按规定结转其对应的销售成本，计算出已实现的利润（或亏损）额，经纳税调整后再计算出其与该项开发产品全部预计营业利润额之间的差额，再将此差额并入当期应纳税所得额。 

    三、关于开发产品视同销售行为的收入确认问题  

   （一）下列行为应视同销售确认收入  

    1.将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；  

    2.将开发产品转作经营性资产；  

    3.将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者；  

    4.以开发产品抵偿债务；  

    5.以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。 

   （二）视同销售行为的收入确认时限  

    视同销售行为应于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现。 

   （三）视同销售行为收入确认的方法和顺序  

    1.按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；  

    2.由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；  

    3.按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15%(含15%),具体由主管税务机关确定。 

    四、关于代建工程和提供劳务的收入确认问题  

    房地产开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。  

    完工百分比法是根据合同完工进度确认收入和费用的方法。完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例，测量已完成合同工作量等方法确定。  

    房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归房地产开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。 

    五、关于成本和费用的扣除问题  

    房地产开发企业在进行成本和费用扣除时，必须按规定区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限。期间费用和开发产品销售成本可以按规定在当期直接扣除。  

    开发产品的建造成本是指开发产品完工前发生的各项支出，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共设施配套费、开发的间接费用、借款费用及其他费用等。  

    房地产开发企业必须将开发产品的建造成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入成本对象中。间接成本能分清负担成本对象的，直接计入有关成本对象中；因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的，则应根据配比的原则按各项目占地面积、建筑面积或工程概算等方法配比计入有关开发项目的成本。 

    下列项目按以下规定进行扣除：  

   （一）销售成本。房地产开发企业发生的当期准予扣除的开发产品销售成本，是指已实现销售的开发产品的成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和销售成本按下列公式计算确定：  

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积  

销售成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本 

   （二）土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费。房地产开发企业实际发生的土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费，应按成本对象进行归集和分配，并按规定在税前进行扣除。  

    1.属于成本对象完工前实际发生的，直接摊入相应的成本对象。  

    2.属于成本对象完工后实际发生的,首先应按规定在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊，再将应由已完工成本对象负担的部分，在已实现销售的可售面积和未实现销售的可售面积之间进行分摊，其中，应由已实现销售的可售面积分摊的部分，准予在当期扣除。 

   （三）借款费用。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。 

   （四）开发产品共用部位、共用设施设备维修费。房地产开发企业按照有关法律、法规或合同的规定，因对已售开发产品共用部位、共用设施设备承担维护、保养、修理、更换等责任而发生的费用，可按实际发生额进行扣除，提取的维修基金不得扣除。 

   （五）土地闲置费。房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定进行扣除。 

   （六）成本对象报废或毁损损失。成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。

   （七）广告费和业务宣传费。新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费和业务宣传费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。 

   （八）折旧。房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在税前扣除；未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品，不得在税前扣除折旧费用。 

    六、关于本通知适用范围和执行时间问题  

    本通知适用于各种经济性质的内资房地产开发企业，以及从事房地产开发业务的其他内资企业。 

    本通知自2003年7月1日起执行。此前发生的尚未进行税务处理的事项，也按本通知执行。

广东省地方税务局：

　　近接广东物资集团公司《关于合并缴纳企业所得税的请示》（粤物集财[2004]33号）。经研究，现就广东物资集团公司缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、为支持该集团公司进一步发展，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）和《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，准予其所属的72家企业（名单见附件），从2004年起，由集团公司合并缴纳企业所得税，暂不执行就地预缴企业所得税办法。

　　二、该集团应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送合并纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、该集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和相关的会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；当地主管税务机关应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　四、该集团在以后生产经营年度中，因所属成员企业发生变化，需调整合并纳税范围、预缴税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

北京市国家税务局：

　　现就北京外交人员服务总公司及所属汇总纳税成员企业（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：

　　一、从2004年起，北京外交人员服务总公司所属汇总纳税成员企业按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在北京外交人员服务总公司所在地汇总缴纳企业所得税，暂不执行就地预交企业所得税的办法。

　　二、北京外交人员服务总公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、北京外交人员服务总公司及所属汇总纳税成员企业，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　四、北京外交人员服务总公司在以后经营年度中，因所属汇总纳税成员企业发生变化，需调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

北京、天津、重庆、吉林、河南、贵州、福建、辽宁、新疆、山东、浙江、江苏、河北、安徽、甘肃、湖北、湖南、江西、内蒙古、广东、四川省（自治区、直辖市）国家税务局，青岛、宁波、厦门、大连市国家税务局：

　　中国外运集团公司是国务院确定的试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，为支持集团公司的进一步发展，现将有关合并缴纳企业所得税问题，通知如下：

　　一、中国外运集团公司所属的70家全资控股企业（名单见附件），从2004年度起，由中国对外贸易运输（集团）总公司在北京市合并缴纳企业所得税，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国外运秦皇岛公司全资控股6家成员企业、中国外运安徽公司全资控股9家成员企业、中国外运河南公司全资控股6家成员企业、中国外运甘肃公司全资控股2家成员企业、中国外运湖北公司全资控股6家成员企业、中国外运内蒙古公司全资控股6家成员企业、中国外运四川公司全资控股4家成员企业、中国外运重庆公司全资控股3家成员企业（上述公司所属成员企业名单附后），分别在其所在地合并缴纳企业所得税。其合并纳税的成员企业是否实行就地预交办法，由所在地省级国家税务局按有关规定确定。

　　三、中国外运集团公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　四、中国外运集团公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务报表和纳税申报表。

　　五、中国外运集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　六、中国外运集团公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，由国家税务总局另行通知。

重庆市、陕西省财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　经国务院批准，现对原中国重汽集团下放重庆、陕西的企业欠税问题通知如下：

　　对原中国重汽集团下放重庆、陕西的企业2000年底以前的欠税及其产生的滞纳金予以核销。具体核销的欠税数额见附表。

附表1：原中国重汽集团下放重庆企业2000年底以前的欠税额

单位：万元

附表2：原中国重汽集团下放陕西企业2000年底以前的欠税额

单位：万元

广西壮族自治区国家税务局：

　　你局《关于对丹麦王国托普索公司向广西翔盈国贸有限公司提供专有技术所取得特许权使用费收入免征预提所得税的请示》（桂国税发[2003]305号）收悉，批复如下：丹麦王国托普索公司于2003年8月22日与广西翔盈国贸有限公司签订《关于柳州化工有限公司托普索WSA装置许可合同》（合同编号：03DKGXY2603GSIT-84115DK（B）），向广西翔盈国贸有限公司转让废气脱硫回收硫酸技术。该项技术的引进，可以缩短国内废气脱硫技术与国际水平的差距，控制和减少H2S的排放，防治环境污染。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条第（四）款的规定，同意对丹麦王国托普索公司转让上述技术所取得的特许权使用费免征企业所得税。

山东省国家税务局：

　　你局《关于山东三融环保工程有限公司免征预提所得税问题的请示》（鲁国税发[2004]111号）收悉，批复如下：德国鲁奇能源环境公司于2003年12月与山东三融环保工程有限公司签订《干式静电除尘器和低压脉冲喷射过滤器技术转让与合作协议》（合同编号：04DESDY4303DESY44SSEP9699），向山东三融环保工程有限公司转让烟气脱硫技术。该项技术的引进，可以缩短国内烟气脱硫技术与国际水平的差距，控制和减少二氧化硫的排放，防治环境污染。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条第（四）款的规定，同意对德国鲁奇能源环境公司转让上述技术所取得的特许权使用费免征企业所得税。

浙江省国家税务局：

　　你局《关于日本国际协力银行在中国取得的贷款利息免征企业所得税的请示》（浙国税外[2004]141号）收悉，批复如下：

　　日本国际协力银行于2003年6月18日与杭州矢崎配件有限公司签订贷款协议，贷款640万美元，期限为5年，利率为LIBOR+0.125%。根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款和《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）的规定，同意对日本国际协力银行提供上述贷款取得的利息免予征收企业所得税。

上海市国家税务局：

　　你局《关于日本国际协力银行取得的利息收入免征企业所得税的请示》（沪国税外[2004]79号）收悉，批复如下：

　　日本国际协力银行于2004年2月与上海腾发建筑工程公司签订贷款协议，贷款350万美元，期限为2004年2月10日至2009年8月26日，利率为付息期浮动利率减0.3125%。根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款和《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）的规定，同意对日本国际协力银行提供上述贷款取得的利息免予征收企业所得税。

上海市国家税务局：

　　你局《关于德国施维英项目有限公司转贷款取得的利息收入征免企业所得税的请示》（沪国税外[2003]112号）收悉，批复如下：

　　德国施维英项目有限公司于1996年12月与其全资子公司上海施维英机械制造有限公司签订贷款协议，贷款527.5万美元，期限为8年，利率为8%，德国赫尔梅斯担保公司为此提供了担保。另据来函调查资料，同期相同条件的无关联关系贷款利率不应低于9.48%。关于德国施维英项目有限公司提供上述贷款取得的利息免征企业所得税问题，根据《中华人民共和国和德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定》（以下简称《协定》）第十一条第三款和第七款的规定，同意对德国施维英项目有限公司提供上述贷款取得的利息免予征收企业所得税。

广西壮族自治区国家税务局：

　　你局《关于南宁康福交通有限公司要求享受西部大开发所得税优惠政策的请示》（桂国税发[2003]143号）、《关于南宁白马公共交通有限公司申请享受西部大开发税收优惠政策问题的请示》（桂国税发[2003]130号）收悉，现批复如下：

　　《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第七十二条第（八）项规定的享受生产性外商投资企业待遇的“交通运输业”，不包括从事客运业务的外商投资企业；《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发[2000]33号）第三条第（二）项规定的享受企业所得税两年免征、三年减半征收的西部地区新办“交通企业”，是指从事路、桥等交通基础设施投资建设的企业。因此，从事出租车、城市公共客运运输业务的南宁康福交通有限公司和南宁白马公共交通有限公司，不属于上述规定的企业所得税优惠的适用范围。请你局按税法的有关规定执行。

国家税务总局

二〇〇四年八月三日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　2004年上半年，各级税务机关以"三个代表"重要思想为指导，牢固树立和落实科学发展观，坚持聚财为国，执法为民，大力推进依法治税，不断强化税收征管，企业所得税收入实现了持续稳定增长，充分发挥了企业所得税调节经济和收入分配的作用。现将有关情况通报如下：

　　一、企业所得税收入情况

　　据税收快报统计，2004年上半年企业所得税收入完成1734.61亿元，比上年同期增收435.40亿元，增长33.5%，完成年度计划的67%.

　　（一）国税系统组织收入情况。国税系统组织企业所得税收入932.21亿元，比上年同期增收222.30亿元，增长31.3%.收入额列前10名的地区为：北京322.70亿元；上海125.60亿元；黑龙江59.68亿元；江苏48.76亿元；广东38.33亿元；浙江36.54亿元；山东35.35亿元；辽宁23.10亿元；云南21.69亿元；湖北20.07亿元。前10名地区的收入占上半年收入总额的78.5%.与上年同期相比增幅列前10名的地区为：深圳152.2%；湖南100.9%；新疆95.6%；青岛85.3%；山西83.1%；贵州82.4%；陕西76.1%；江西64%；宁波60.5%；宁夏55.4%.

　　（二）地税系统组织收入情况。地税系统组织企业所得税收入802.40亿元，比上年同期增收213.09亿元，增长36.2％。收入额列前10名的地区为：浙江98.19亿元；广东96.20亿元；江苏89.41亿元；上海71.73亿元；山东45.62亿元；北京37.75亿元；河北31.41亿元；河南31.25亿元；宁波29.79亿元；深圳27.48亿元。前10名地区的收入占收入总额的69.6％。与上年同期相比增幅列前10名的地区为：江西72.8％；山西66.4％；河南53.5％；海南50.7％；江苏50.5％；浙江49.6％；青岛49.5％；安徽48.4％；河北48.1％；辽宁42.1％。

　　（三）企业所得税收入增幅大，但不均衡。2004年上半年企业所得税收入增幅明显高于往年，但地区间、不同经济类型间增幅差异较大。分地区看，东部地区企业所得税收入占全国收入的75.6%，中部地区占14.7％，西部地区占9.7％。国税系统增幅超过50％的地区有15个，增幅低于10％的地区有4个，在增幅列前10名的地区中有4个属于西部地区；地税系统增幅超过50％的地区有5个，增幅低于10％的地区有1个，在增幅列前10名的地区中没有西部地区。分经济类型看，私营企业的所得税增长最快，增幅为74.2％，其次为股份制企业，国有企业则出现了负增长。

　　二、企业所得税收入增长的主要原因

　　一是经济增长因素。据国家统计局公布，2004年上半年GDP增速达到9.7%，规模以上工业增加值同比增长17.7%，规模以上工业企业利润总额同比增长41.6%，经济的快速增长，企业效益的稳步提高，带来企业所得税收入的快速增长。

　　二是政策性因素。各级税务机关认真落实房地产开发企业售房预征企业所得税和交通运输企业代开票政策，企业所得税收入增长明显。浙江地税、青岛地税落实上述两项政策的企业所得税收入就达到其总收入的30%以上。

　　三是加强征管因素。各级税务机关强化对重点税源企业的监控，加大专项检查和清理欠税力度，进一步促进了企业所得税收入的增长。

　　四是汇算清缴因素。各级税务机关高度重视汇算清缴工作，强化管理，严格检查，确保汇算清缴工作质量。多数地区汇算清缴中税款入库是收入增长的主要原因，北京国税局仅石油石化行业汇算清缴入库就达63亿元。

　　三、下半年的主要工作

　　2004年上半年，企业所得税收入已完成全年计划的67%，为完成和超额完成全年收入任务打下了良好基础。下半年，随着中央宏观调控政策效应的逐步显现，国民经济增长速度将有所下降，加之落实企业所得税各项减免税政策的力度不断加大，预计企业所得税收入的增幅将比上半年有所放缓。因此，下半年应着重抓好以下工作：

　　（一）坚持依法治税，积极推进企业所得税规范化管理。各级税务机关要加强对新办企业的管理，搞好国地税沟通与协作，处理好分享体制改革后征管范围的划分问题；强化重点税源企业的监控和管理，根据当地实际重新确定重点税源户，定期分析、及时掌握重点税源企业生产经营、预缴税等情况；从严管理核定征收企业，严格执行政策，依法、合理核定企业所得税额和应税所得率；建立健全企业所得税规范化管理的各项制度，规范业务流程，严格审批程序。

　　（二）贯彻落实行政许可法，严格执行企业所得税政策规定。一是各级税务机关要进一步转变观念，提高认识，认真落实《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）精神，结合当地实际，制定审批项目取消和下放后的具体管理措施，规范事后监督检查的程序，明确管理权限和项目审查标准；二是严格执行交通运输企业代开票政策，凡是未按3.3%预征企业所得税的地区，应及时纠正，维护税收政策的统一性和执法的严肃性；三是要继续贯彻落实西部大开发、下岗失业人员再就业、高新技术企业、东北老工业基地等所得税优惠政策，并做好执行优惠政策对收入影响的统计。

　　（三）大力推进信息化建设，提高纳税评估水平。各级税务机关要充分利用计算机网络，全面推进电子申报，整合现有资源，逐步实现企业所得税数据省级集中，实现相关数据的信息共享，从而提高各类数据的统计、分析的准确性和时效性。有条件的地区，要积极探索企业所得税纳税评估方法，根据当地分行业各类经济指标，建立纳税评估模型或指标体系，以此进一步推动企业所得税的科学化、精细化、规范化管理。

　　（四）改进企业所得税收入分析方法，加强企业所得税收入的分析、预测工作。各级税务机关应每月及时掌握企业所得税收入进度、增减情况和引起收入增减变化的原因。要改进企业所得税收入分析方法，收入增减变化不仅要与历史同期对比，更要与即期税源对比，重点分析不同经济类型、不同行业企业所得税收入变化情况和原因；企业所得税政策变化对收入的影响；GDP、企业利润总额和增长幅度与企业所得税收入的弹性关系。

　　2004年上半年，北京、辽宁、黑龙江、上海、江苏、浙江、河南、湖北、广东、云南、陕西等省（直辖市）国税局、地税局积极开展了企业所得税收入的分析、预测工作；内蒙古、新疆、吉林等省（自治区）国税局及时报送了重点税源监控企业报表。对以上单位予以通报表彰。

北京、上海、重庆、河北、山东、江苏、浙江、福建、山西、陕西、广东、湖北、四川省（直辖市）国家税务局，大连、宁波、深圳市国家税务局：

　　近接中国民生银行《关于继续实行汇总缴纳企业所得税的请示》（民银发[2004]123号），申请继续实行汇总缴纳企业所得税。经研究，现对中国民生银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、从2004年起，中国民生银行按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在北京市实行汇总缴纳企业所得税，所属各分支机构，按年度应纳所得税额60%的比例就地预交企业所得税。

　　二、中国民生银行应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送合并纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、各分支机构应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，向所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，接受所在地主管税务机关的管理和检查。所在地主管税务机关应严格履行就地监管的责任。

　　四、中国民生银行在以后生产经营年度中，因所属成员企业发生变化，需调整合并纳税范围、预缴税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：中国民生银行所属各分支机构名单

国家税务总局

二〇〇四年八月十三

江苏省地方税务局：

　　你局《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的请示》（苏地税发[2003]11号）收悉。经研究，批复如下：

　　个人现自有住房房产证登记的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义接市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现就中国农业发展银行、中国进出口银行、国家开发银行及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、2004年起，上述银行所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各银行总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、上述银行应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、上述银行所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　四、上述银行在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：（略）

　　1.中国农业发展银行汇总纳税分支机构名单

　　2.中国进出口银行汇总纳税分支机构名单

　　3.中国开发银行汇总纳税分支机构名单

国家税务总局

二〇〇四年八月十三日