各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现就安邦财产保险股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　从2006年起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，该公司新增的分支机构（名单见附件），由其总部汇总缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本法规全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　中国禁毒基金会是按照国务院《基金会管理条例》规定设立，在民政部门登记注册的全国性非营利社会团体。

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，对纳税人通过中国禁毒基金会的公益、救济性捐赠，在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分或未超过申报的个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除。 

北京、天津、河北、吉林、黑龙江、江苏、河南、湖北、湖南、江西、四川、陕西、甘肃省（市）国家税务局：

　　近接中国航空工业第二集团公司《关于上报2006年度技术开发费提取预算方案的请示》（航空财[2006]396号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国航空工业第二集团公司2006年度向所属企业提取技术开发费3000万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。

失效提示：依据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近期，税务总局在对金税工程增值税信息系统数据分析过程中发现，系统中存在大量增值税专用发票存根联滞留（以下简称“存根联滞留票”）信息。据调查了解，除因购货方为小规模纳税人、免征增值税企业或非增值税纳税人、购货方购进货物为固定资产或用于非应税项目、购货方在认证之前发生退货、销货方因未收到购货款将开具的专用发票没有交给购货方等正常原因造成增值税专用发票存根联大量滞留外，还存在购货方为了达到隐瞒销售收入的目的，对取得的专用发票不向税务机关申请认证抵扣进项税，导致增值税专用发票存根联大量滞留。这种现象在商贸企业中较为严重。为此，税务总局决定对存根联滞留票异常的商贸企业开展专项核查，现就有关要求通知如下：

　　一、存根联滞留票的定义

　　存根联滞留票是指销货方已申报而购货方超过90天未认证抵扣进项税，稽核系统内有存根联数据而无相对应抵扣联数据的增值税专用发票。

　　二、存根联滞留票核查的目的

    通过核实购货方增值税一般纳税人未认证抵扣进项税的原因，检查其是否存在隐瞒销售收入的问题。

　　三、核查对象

　　2006年1月1日至10月31日，有存根联滞留票且存根联滞留票金额占其全部进项发票金额（滞留发票与认证抵扣的进项发票之和，下同）比例较大的商贸企业的存根联滞留票（具体核查名单和存根联滞留票信息由税务总局下发）。

　　四、核查工作步骤

　　（一）确定核查企业名单

　　1.2007年1月10日前税务总局从稽核系统中提取数据，产生分省核查企业名单和分企业存根联滞留发票明细信息。

　　2.CTAIS征管信息系统数据尚未集中到税务总局的湖北、江苏两省于2007年1月5日前通过“总局FTP://center/流转税司/申报评估处/存根联滞留发票核查/名单确认”目录下载待确认名单，补充NSRMC（纳税人名称）、SWJG_DM（纳税人所属税务机关代码）两字段信息后，于2007年1月9日前将所确定的核查商贸企业名单通过上述目录上报税务总局。

　　3.2007年1月10日前税务总局将购货方核查企业名单及购货方存根联滞留发票明细、销货方协查发票明细信息通过“总局FTP://center/流转税司/申报评估处/存根联滞留发票核查/”清分至购销双方所在地的省税务机关。

　　基层税务机关税源管理部门接到税务总局下传的销货方协查发票明细信息后，按照本通知第二条要求及时开展发票协查工作。接到税务总局下传的购货方核查企业名单及购货方存根联滞留发票明细信息后，做好存根联滞留发票异常企业核查的准备工作。

　　（二）销货方税务机关协查

　　2007年1月11日至2007年2月11日，销货方主管税务机关税源管理部门根据税务总局下发的协查存根联滞留发票信息，按照《增值税存根联滞留票销货方协查单》（见附件1）规定的内容，对每张存根联发票的开具情况进行实地调查取证，根据调查结果登陆税务总局内部网http://130.9.1.55:7005填写或上传《销货方税务机关存根联滞留发票协查结果情况表》（见附件2），上报截止日期2007年2月11日。

　　（三）购货方税务机关核查

　　2007年2月15日前税务总局对《销货方税务机关存根联滞留发票协查结果情况表》的信息按购货方进行归集整理后，通过http://130.9.1.55:7005清分至购货方省税务机关。

　　2007年2月16日至4月30日，购货方税务机关税源管理部门，结合税务总局下传的存根联滞留发票协查结果，对存根联滞留异常企业进行核查。

　　（四）核查工作总结暨统计报表上报

　　2007年5月15日前，各省应将核查工作总结及《存根联滞留发票购货方核查结果情况表》（表格样式及填表说明见附件3、4）上报税务总局，工作总结的电子文档上传至“总局FTP://center/流转税司/申报评估处/存根联滞留发票核查”目录下，《存根联滞留发票购货方核查结果情况表》通过登陆税务总局内部网http://130.9.1.55:7005直接填写或上传。

　　五、核查工作组织

　　此次核查由税务总局统一部署，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的流转税管理部门牵头组织，征管、稽查、法规、信息中心等有关部门配合。基层税源管理部门负责组织具体核查，稽查部门负责查处税源管理部门移交的达到立案标准的税收违法案件。

　　六、核查工作要求

　　（一）核查存根联滞留票，目的是为了核实企业纳税申报的真实性。各级税务机关必须按照税务总局规定的核查工作步骤及时间要求，认真开展存根联滞留票的核查与协查工作，及时反馈各项结果信息，确保此项工作落到实处。

　　（二）销货方税务机关在协查过程中，应保证取证资料与原件内容相符，在取证复印件的空白处注明取证来源、并有企业财务负责人的签字，加盖企业公章，税务机关具体的协查人签字。销货方税务机关还应妥善保管调查取证资料，当购货方税务机关核查时，应及时提供《增值税存根联滞留票销货方协查单》和相关取证资料。

　　（三）购货方税务机关税源管理部门应严格按照《纳税评估管理办法》（国税发[2005]43号）规定的程序和评估方法，要求纳税人提供相关证据，逐一说明每张滞留票未申请认证抵扣进项税的原因，对其纳税申报情况的真实性进行审核，对核查发现的涉税违法行为,应依法进行处理,达到立案标准的,应移交稽查部门进行处理。各级税务机关必须严格执行现行增值税专用发票使用管理的有关规定，任何部门和个人不得为企业开脱责任，提供虚假证据，违者一经查实将严肃处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据对各地报税务总局备案的货运发票和机动车发票票样分析，结合货运发票税控系统试点的情况，目前货运发票和机动车发票的印制和使用中仍存在一些问题，如部分地区税务机关在印制发票时擅自改变字体、字号；字间距不符合标准；发票代码、发票号码数字与汉字未对齐或数字上下未对齐；发票开具时随意涂改；纳税人保管不善，发票发生皱折等，影响了数据采集和认证的准确性，给纳税人的正常抵扣带来困难。为了配合货运发票税控系统在全国推广应用，同时做好机动车销售统一发票税控系统推行的准备工作，现就货运发票和机动车发票的印制和使用管理的有关要求通知如下：

　　一、各地税务机关应进一步提高认识，严格按照新版货运发票和机动车发票有关文件规定及税务总局下发的票样进行印制，切实保证印制质量，保障货运发票和机动车发票税控系统的顺利实施。

　　二、发票号码和发票代码的印刷误差应控制在规定的范围内（见附件“发票代码、发票号码印刷误差要求及示意图”）。

　　三、货运发票和机动车发票的联次内容及顺序应按照税务总局文件的规定印制，抵扣联和报税联必须采用52克干式复写纸。

　　四、各地税务机关应进一步规范纳税人发票开具和保管行为，指导纳税人做好发票的开具和保管工作。货运发票和机动车发票的各项打印内容不能打印出格，票面不能手工涂改；如发生开具错误，应按废票处理。受票方对已开具的发票应妥善保管，不得折叠、挤压。机动车购货单位如为增值税一般纳税人，则“身份证号码/组织机构代码”一栏内应填写纳税人识别号。

　　五、纳税人在开票过程中，如出现使用的电脑中国家标准字库无法打印汉字的现象，可以手工填写，但需在手工填写的汉字上加盖开票单位财务专用章或发票专用章（指发票联、注册登记联），代开发票加盖税务机关代开发票专用章。

　　各地税务机关接到本通知后，要尽快组织检查本地区内已印制完毕的货运发票和机动车发票，凡不符合规定的货运发票，一律收回；不符合规定的机动车发票，在推行机动车发票税控系统前使用完毕或收回。

河北、山西、安徽、江苏、广东、云南、贵州、四川、西藏、新疆、陕西省（自治区）国家税务局：

近接《国家开发银行关于申请呆帐核销税前列支的请示》（开行发[2006]242号）。

经研究，现就国家开发银行呆帐损失税前扣除问题通知如下：

根据来函及所附材料反映，国家开发银行经国务院批准核销了18笔呆帐损失（本金损失），金额总计为1766732664.10元（详细情况见附件）。

根据《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》（国家税务总局4号令）和《国家税务总局关于金融企业呆帐损失税前扣除审批事项的通知》（国税发[2003]73号）的有关规定，准予上述已核销的18笔呆帐损失按税法有关规定在税前扣除。

浙江省国家税务局：

　　你局《关于UT斯达康通讯有限公司享受“两个密集型企业”税收优惠的请示》（浙国税外[2005]25号）收悉，批复如下：

　　UT斯达康通讯有限公司是1993年在杭州（属沿海经济开放区）成立的外商独资经营企业，经营范围为设计、开发、配套、生产高科技通讯设备及软件产品。该公司的主导产品“无线接入终端”和“无线接入系统”属于《中国高新技术产品目录（2000）》“电子信息”中“微蜂窝无线通信系统”产品领域（序号：01050404）。2004年，该公司被浙江省科技厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条和《国家税务总局关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠政策有关问题的通知》（国税发[2003]135号）规定，同意UT斯达康通讯有限公司从2004年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于台山平安五金制品有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]53号）收悉，批复如下：

　　台山平安五金制品有限公司是1992年在江门市（属沿海经济开发区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产平安保管箱、金库门、保险柜等系列产品，其主导产品金库门属于《中国高新技术产品目录（2000）》“特殊功能复合材料及制品”（序号：06040011）范围。2004年，该企业被广东省科技厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意台山平安五金制品有限公司从2004年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为支持中国建设银行股份制改革工作的顺利进行，根据国务院的有关规定，现对中国建设银行股份有限公司冲抵风险准备款项有关企业所得税问题通知如下：

　　一、同意中国建设银行股份有限公司在2004年用417.18亿元税前利润冲抵其风险拨备有关款项；在2005年上半年用税前利润冲抵风险拨备的剩余缺口237.81亿元，不足冲抵部分由中国建设银行股份有限公司用税后利润弥补。

　　二、对中国建设银行股份有限公司在2004年用于分配的51.16亿元利润，按33％的企业所得税税率计算缴纳企业所得税。

　　请遵照执行。

广东省国家税务局：

　　你局《关于创乐电子实业（惠州）有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]41号）收悉，批复如下：创乐电子实业（惠州）有限公司是1999年在惠州（属沿海经济开发区）成立的外商独资经营企业，其主导产品精密注塑模具属于《中国高新技术产品目录（2000）》"复杂精密压铸模具"（序号：04011019）范围。2004年，该公司被广东省科技厅认定为"两个密集型企业".根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意创乐电子实业（惠州）有限公司从2004年度起，减按l5%税率缴纳企业所得税。

山东省国家税务局：

　　你局《关于山东三融环保工程有限公司减免预提所得税问题的请示》（鲁国税发[2005]61号）收悉，批复如下：

　　2004年9月，德国鲁奇能源环境公司与山东三融环保工程有限公司签订了《烟气脱硝技术转让和合作协议书》（生效证书号：3700-32122），转让相关环保技术。鉴于该项技术的引进有利于节约能源和防治环境污染，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条第（四）款的规定，同意对德国鲁奇能源环境公司转让上述技术所取得的特许权使用费，免征企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于日本协力银行取得的贷款利息免征企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]49号）收悉。批复如下：

　　2003年2月，日本协力银行与有信制造（中山）有限公可签订贷款协议，贷款金额560万美元，贷款期限为6年零8个月，利率为LIBOR-O.3125％。根据《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）和《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款的规定，对日本协力银行提供上述贷款取得的利息，免予征收企业所得税。

山东省国家税务局：

　　你局《关于山东绿叶制药股份有限公司减按15%缴纳外商投资企业和外国企业所得税的请示》（鲁国税发[2005]60号）收悉，批复如下：

　　山东绿叶制药股份有限公司是2003年通过股权并购而成立的外商投资企业，经营范围为生产、加工中西药原料、冻干粉针等，其主导产品注射用还原型谷胱甘肽属于《中国高新技术产品目录（2000）》中"谷胱甘肽（序号：5040115）"范围。2005年，该公司被山东省科技厅认定为"两个密集型企业".根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意对山东绿叶制药股份有限公司从2005年起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

云南省国家税务局：

　　你局《云南省国家税务局关于对英国壳牌研究有限公司转让专有技术取得的特许权使用费免征所得税的请示》（云国税发[2005]165号）收悉，批复如下：

　　2003年10月7日，英国壳牌研究有限公司与云南沾化有限责任公司签订了《壳牌煤气化工艺技术转让合同》，转让煤气化工艺技术。鉴于该项技术的引进有助于提高资源利用效率，减少环境污染，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条第（四）款和（五）款第8项的规定，同意对英国壳牌研究有限公司转让上述技术所取得的特许权使用费，免征企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（不发西藏、广西、宁夏、青海、甘肃、吉林、重庆、大连）：

　　现就太平人寿保险有限公司、合众人寿保险有限公司、阳光财产保险股份有限公司和永安财产保险股份有限公司4家保险公司更名和新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　从2006年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，上述公司更名的分支机构（名单见附件1）和新增的分支机构（名单见附件2），由公司总部汇总缴纳企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于美加科技（中山）有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]72号）收悉，批复如下：

　　美加科技（中山）有限公司是2000年在中山市（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产经营数字化视听系列产品，其主导产品"高保真家庭影院"属于《中国高新技术产品目录（2000）》"高保真音响设备"（序号：01040504）范围。2004年，该公司被广东省科技厅认定为"两个密集型企业"。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意对美加科技（中山）有限公司的生产经营所得，从2004年起减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]162号，以下简称《办法》）下发后，部分地区要求进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径。现就有关问题通知如下：

　　一、年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：

　　（一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

　　（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

　　（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。

　　（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　（五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

　　合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

　　（六）股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

　　二、上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。各级税务机关要向社会广泛宣传解释12万元以上自行申报年所得的计算口径。

　　三、按照《办法》第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构（以下简称中介机构）、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同）。

　　税务机关受理中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与受托人签订的委托申报协议（合同），凡不能提供委托申报协议（合同）的，不得受理其代为办理的自行申报。

北京、天津、河北、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、上海、山东、江苏、浙江、江西、安徽、福建、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、新疆、陕西省（区、市）国家税务局，大连、青岛、宁波、厦门市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　现将中国外运（集团）公司调整合并纳税企业范围等有关问题通知如下：

　　按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）和《国家税务总局关于中国外运（集团）公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]914号）规定，从2006年起，对中国外运（集团）公司调整后的合并纳税成员企业（名单附后），继续实行合并缴纳企业所得税政策。对由中国外运（集团）公司在北京市合并纳税的成员企业，暂不实行就地预交所得税办法；对中国外运河南公司、中国外运内蒙古公司、中国外运安徽公司、中国外运秦皇岛公司、中国外运九江公司所在地合并纳税的成员企业，是否实行就地预交所得税办法，由各省（区、市）税务机关确定。今后国家如有新的政策规定，按新规定执行。

北京市国家税务局：

你局《关于诺基亚公司采用总公司对北京、江苏和东莞三个地区分公司的购销业务实行统一结算方式涉及增值税进项税额抵扣问题的请示》（京国税发[2004]379号）收悉。经研究，批复如下：

对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。

天津、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、山东、广西、海南、四川省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

现就中国第一汽车集团公司调整合并纳税范围的问题通知如下：

　　按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）和《国家税务总局关于调整中国第一汽车集团公司合并纳税范围的通知》（国税函[2006]1220号）的规定，2007年度，中国第一汽车集团公司调整后的合并纳税成员企业（名单附后），继续实行合并纳税政策，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。