按照国务院发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号），取得工资、薪金所得等综合所得的纳税人，在中国境内接受继续教育的，可以在应纳税所得额中扣除继续教育专项附加支出，具体扣除标准又分为学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两大类。即，在接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　纳税人在办理该项附加扣除事项时，应注意不得重迭扣除和允许叠加扣除的两类特殊情形。

　　一、不能重迭扣除的情形

　　（一）同一纳税人接受某一专业的学历（学位）继续教育，可以在最长48个月的时间内，每月扣除400元的继续教育专项附加支出。但是，在此期间不能重迭扣除其他专业的学历（学位）继续教育专项附加支出。也就是，多个学历（学位）继续教育专项附加扣除不可同时重迭享受，即使纳税人同时接受两个及以上专业的学历（学位）继续教育，也只能每月扣除400元的继续教育专项附加支出。

　　当然，在48个月以后，如果该纳税人仍在接受另一专业的学历（学位）继续教育，又可以在最长48个月的时间之内，按每月400元的标准定额扣除学历（学位）继续教育专项附加支出。

　　例1，徐先生从2018年3月开始就读成人教育的工商管理专业，2019年3月在继续工商管理专业学习的同时，又就读成人教育经济学专业。因此，在2019年这个纳税年度中，徐先生在税前每月可扣除学习工商管理专业的本科学历（学位）继续教育专项附加支出400元。且，每月也只能扣除400元，而不能因为同时还在读经济学本科，又从2019年3月份开始再重迭扣除每月400元的学历（学位）继续教育专项附加支出（合计800元/月）。

　　到了2020年1月，徐先生工商管理专业毕业了，本应从次月起停止享受学历继续教育专项附加支出的扣除，但因其还在就读经济学专业，因此，仍然可以按每月400元的标准，接着扣除其就读经济学专业的学历继续教育专项附加支出。

　　（二）在同一纳税年度，同一纳税人取得了两类及以上的技能人员职业资格相关证书；或者取得两类及以上的专业技术人员职业资格相关证书；或者既取得了某类技能人员职业资格相关证书又取得了某类专业技术人员职业资格相关证书的，也只能扣除一次职业资格继续教育的支出（3600元），即多个职业资格继续教育专项附加扣除不可同时享受。同一纳税人每年最多只能扣除3600元的职业资格继续教育的支出，且只能在取得相关证书的当年扣除，不得移至下一年度扣除。

　　例2，张女士经过几年的考试，在2019年2月份获得了CPA证书，同时在2019年的4月份还拿到了税务师证书。张女士可以选择其中一个证书作为其取得的职业资格继续教育证书填报专项附加扣除信息，在2019年扣除3600元的职业资格继续教育专项附加支出。同时，在2019年虽然其取得两个职业资格证书，但也只能扣除一次3600元的职业资格继续教育专项附加支出，而不能重迭扣除两项职业资格继续教育专项附加支出（7200元）。

　　二、可以叠加扣除的情形

　　税收政策对于纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，对于接受学历（学位）继续教育和接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，是按不同的扣除方式规定不同的扣除金额。

　　据此，同一纳税年度中，纳税人在接受学历（学位）继续教育的同时，又取得技能人员职业资格相关证书（专业技术人员职业资格相关证书）且符合扣除条件的的，学历（学位）继续教育支出与职业资格继续教育支出可以同时享受专项附加扣除。

　　即，同时符合两大类继续教育扣除条件的纳税人，该年度可叠加享受两类专项附加扣除。在同一纳税年度中，该纳税人既可以按照每月400元的标准扣除学历（学位）继续教育专项附加支出，还同时可以按照3600元的标准定额扣除职业资格继续教育的专项附加支出。该纳税人当年共计可扣除8400元(4800+3600)的继续教育专项附加支出。

　　例3，王先生在2018年开始就读成人教育的经济学专业，其在2019年度每月均可扣除学历（学历）继续教育专项附加支出400元。时至2019年4月份，王先生又取得了税务师证书，因而其在2019年度还可扣除3600元的职业资格继续教育专项附加支出。

　　在2019年这个纳税年度中，王先生既可以按照每月400元的标准享受学历（学位）继续教育专项附加扣除，还可以按照3600元的标准定额扣除职业资格继续教育的专项附加支出，2019年共计可扣除8400元(4800+3600)的继续教育专项附加支出。

　　纳税人应把握好相关税收政策，既不因误解税收政策违规多扣除不允许扣除的支出，也不因不知晓税收政策规定而少扣除可以扣除的支出，从而正确缴纳依法应缴的个人所得税。

2024年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称个税汇算)已经结束。笔者在实务中发现，有的自然人纳税人在填报继续教育专项附加扣除时，对相关内容把握不准，如存在职业资格名称无法准确选择、享受扣除时间有误等问题。

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，并应留存相关证书等资料备查。目前，最新版的《国家职业资格目录(2021年版)》(以下简称《目录》)由人力资源社会保障部在2021年发布，共计72项，其中专业技术人员职业资格59项，技能人员职业资格13项。笔者结合实务案例，提示自然人纳税人如何准确填报继续教育专项附加扣除。

　　职业资格名称无法准确选择

　　※典型案例※

　　2024年，侯某取得了“电工证”，想在个人所得税App上录入证书信息，没想到在选择“证书名称”时，选项里竟然没有“电工证”，上方的搜索框提示“在列表中没有找到您搜索的选择证书名称”。侯某尝试搜索和“电工证”类似的名称，也没有找到，于是侯某携带证书到家附近的办税服务厅咨询如何填报。

　　经核实，侯某获得的是《目录》中“特种作业人员”对应的特种作业操作证。根据《特种作业人员安全技术培训考核管理规定》附件《特种作业目录》，特种作业包括11个作业类别，每个类别又有多种操作项目。侯某的特种作业操作证，具体作业类别为“电工作业”，操作项目为“低压电工作业”。侯某应按照《目录》所列职业资格名称，选择“特种作业人员”，才能准确享受继续教育专项附加扣除政策。

　　※合规提示※

　　实务中，部分职业资格在业内有习惯称呼。例如，“特种作业人员”中作业类别为“电工作业(低压电工作业)”的证书，业内俗称“电工证”;作业类别为“焊接与热切割作业”的证书，业内俗称“焊工证”。同时，部分证书有多种分类。

　　笔者建议自然人纳税人，根据证书的发证机关、《目录》中的职业资格名称，准确录入继续教育的职业资格证书名称、扣除信息，以便准确享受继续教育专项附加扣除政策。

　　通过时间与发证时间不一致

　　※典型案例※

　　彭某经过两年的奋斗，终于在2024年通过了国家统一法律职业资格考试，并于2025年3月前往当地司法局领取了证书。领到证书后，彭某第一时间打开个人所得税App填报了继续教育专项附加扣除，并满心期待着退税。但是，彭某没有等到退税，等来的却是一条不予退税的提示信息。原来，彭某取得的法律职业资格证书上载明的颁证日期是2025年，而彭某在个人所得税App上选择的法律职业资格证书扣除年度为2024年。因扣除年度与证书上的取得日期不一致，税务机关不予退税。

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。彭某应作废2024年的继续教育信息，并重新录入所取得的法律职业资格证书相关信息，将扣除年份选在2025年，这样在2026年3月1日—6月30日进行2025年度个税汇算时，就可以享受3600元的扣除。

　　※合规提示※

　　实务中，自然人纳税人考取的很多资格证书，可能存在“时间错位”情况，即当年通过了考试，第二年才取得证书。在此背景下，自然人纳税人想要完整、准确地享受继续教育专项附加扣除，须将填报年份与证书上的颁发时间对应。

　　目前，税务部门已和相关部门建立了职业资格证书信息核验机制，对自然人纳税人是否符合条件进行核验。自然人纳税人应依照个人所得税App所规定的录入要求，仔细核对证书，确保填写的信息准确、完整，以便顺利享受继续教育专项附加扣除政策。

　　未同时享受两类继续教育扣除

　　※典型案例※

　　陈某大学毕业后，在工作岗位上感到自己的能力有所不足，决定参加继续教育学习。2024年，陈某既考取了初级会计证，又考取了某大学的工商管理硕士研究生(非全日制)。2024年9月入学后，陈某每周末到学校上课。

　　2025年4月，陈某在进行2024年度个税汇算时，在个人所得税App内填报了初级会计证的扣除信息。5月的一个周末，上课前，同学告诉陈某就读非全日制研究生，可以填报继续教育专项附加扣除。为避免重复享受税收优惠，陈某致电12366纳税缴费服务热线，咨询能否同时享受两类继续教育专项附加扣除。

　　在得知可以同时享受两类扣除后，陈某及时在个人所得税App内补充填报，即点击进入个人所得税App继续教育的填报界面，“继续教育类型”选择“学历(学位)继续教育”，填报相关信息，并上传了录取通知书、学生证。最终，陈某既享受了1600元(每月400元)的学历(学位)继续教育扣除，又享受了3600元的职业资格继续教育定额扣除。

　　※合规提示※

　　根据国家税务总局12366纳税服务平台对纳税人提问的答复，纳税人接受学历(学位)继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元;在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，且符合扣除条件的，全年可按照3600元的标准定额扣除。也就是说，纳税人在同一纳税年度内既取得职业资格证书又参加学历(学位)继续教育的，可以同时享受专项附加扣除优惠。

　　需要注意的是，自然人纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。