为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，促进涉税专业服务行业规范健康发展，税务总局发布了《关于修订〈涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则〉的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》内容解读如下：

　　一、制定背景

　　2017年12月，税务总局出台《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布），并随文发布了《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，自2018年1月1日起正式施行。该指标体系施行两年多来，在规范涉税专业服务、促进行业发展方面发挥了重要作用，同时也存在一些问题需要加以改进。2019年底，税务总局在《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（2019年第43号）政策解读稿中明确“税务总局将适时优化完善涉税专业服务机构信用指标体系”。今年以来，我们在系统总结涉税专业服务监管工作成效和广泛听取涉税专业服务机构及涉税行业协会意见建议的基础上，经过认真研究，对涉税专业服务机构信用指标体系进行了优化完善，对《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》中的8个二级指标进行了修订，并通过《公告》予以重新发布。

　　二、修订内容

　　（一）“0201委托人纳税信用情况”和“0202委托人纳税信用变动情况”

　　合并“0201委托人纳税信用情况”指标和“0202委托人纳税信用变动情况”指标，指标分值由30分调整为20分；委托人纳税信用得分根据其当前实时纳税信用情况计算，使该指标更加客观地反映涉税专业服务机构服务期间委托人纳税信用情况。

　　（二）“0301纳税人评价”

　　将委托人评价由“好、良好、一般、差”四个等级调整为“非常满意、满意、基本满意、不满意、非常不满意”五个等级，相应调整对应分值；委托人未作出评价的，由原来默认“一般”（5分）调整为默认“基本满意”（10分）。

　　（三）“0402报送从事涉税服务人员实名信息”

　　将积分类别由“基准分”修改为“直接得分”，积分计算等式为“30分×积分时点从事涉税服务人员数量/（积分时点职工总人数×30%）”，规范引导涉税专业服务机构如实报送从事涉税服务人员实名信息，对报送信息与实际不符的予以扣分。

　　（四）“0403报送涉税专业服务协议信息”

　　将积分类别由“基准分”修改为“直接得分”，积分计算等式为“30分×评价周期期初至积分时点报送涉税专业服务协议数量/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数”，通过积分方式鼓励涉税专业服务机构报送涉税专业服务协议信息，但税务师事务所、会计师事务所、律师事务所认为报送专项业务的协议信息存在违反与委托人订立的商业秘密保护条款情形的，可留存备查。

　　（五）“0501业务结构”

　　考虑当前涉税服务业务创新发展趋势，在计算分类业务占比时适当体现“其他税务事项代理”和“其他涉税服务”两项业务的重要性，将积分计算等式修改为“(纳税申报代理收入+一般税务咨询收入+专业税务顾问收入+税收策划收入+涉税鉴证收入+纳税情况审查收入+其他税务事项代理收入×50%+其他涉税服务收入×50%)/涉税专业服务总收入×10分”。

　　（六）“0502人均涉税专业服务收入”

　　将积分计算等式修改为“人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入×10分”，修改前人均涉税专业服务收入需达到全省平均值的2倍才能得满分，修改后只要人均涉税专业服务收入达到全省平均值即可得满分。

　　（七）“0901从事涉税服务人员人均信用积分变动情况”

　　将指标分值由10分增加到20分；将积分计算等式修改为“20分×从事涉税服务人员人均信用积分变动值/全省从事涉税服务人员人均信用积分变动值”，修改后从事涉税服务人员人均信用积分变动值达到全省平均值即可得满分。

　　三、施行时间

　　《公告》自2021年1月1日起施行。

为进一步加强涉税专业服务信用管理，国家税务总局制定发布了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》（以下简称《个人信用指标》）。现就相关内容解读如下：

　　一、《个人信用指标》发布的背景是什么？

　　对从事涉税服务人员实行个人信用记录，是落实国务院关于加强重点人群职业信用记录有关要求的具体举措。国务院《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》（国发〔2014〕21号文件印发）提出，加强重点人群职业信用建设，建立律师、会计从业人员、注册会计师、注册税务师等人员信用记录。《国务院办公厅关于加强个人诚信体系建设的指导意见》（国办发〔2016〕98号）进一步要求，加快个人诚信记录建设，建立重点领域个人诚信记录。其中提到以律师、税务师、会计审计人员、房地产中介从业人员等职业人群为主要对象，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新。

　　2017年，国家税务总局制发《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布），其中明确《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》另行发布。

　　二、《个人信用指标》的主要内容有哪些？

　　（一）《个人信用指标》的具体指标

　　《个人信用指标》包括四类一级指标：基本信息、执业记录、不良记录、纳税记录。其中，基本信息包括4项二级指标，分别是：实名信息报送情况、涉税专业资格、接受行业自律管理和所属涉税专业服务机构信用；执业记录包括8项二级指标，分别对应《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布）中规定的8类涉税业务；不良记录包括14项二级指标，分别对应《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条规定的6项违法违规行为和第十五条规定的7项违法违规行为，另外增加1项——故意扰乱税务机关正常办税秩序；纳税记录包括1项二级指标，即个人依法纳税情况。

　　（二）个人信用积分的计分方式

　　《个人信用指标》积分采取三种计分方式：基本信息部分采取直接得分方式，执业记录部分采取累加计分方式，不良记录和纳税记录部分采取累计扣分方式。

　　（三）纳入涉税服务失信名录的积分处理

　　从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分中止计算。从事涉税服务人员从涉税服务失信名录中撤出，重新进入正常名录的，其个人信用积分恢复计算。

　　三、《个人信用指标》的主要特点是什么？

　　一是充分体现“守信激励、失信惩戒”。执业记录部分采取累加计分规则，从事涉税服务人员为多个委托人提供同项涉税业务都会获得累加计分；不良记录部分采取累计扣分规则，从事涉税服务人员每发生一次违法违规情形都会扣去相应分值，情节较重或情节严重的，纳入涉税服务失信名录。

　　二是合理设置指标分值。执业记录的8项二级指标，设置差别化加分标准；14项不良记录中的二级指标，根据违法违规行为的严重程度和发生次数，设置累进扣分标准。

　　三是坚持优化纳税服务的导向。明确从事涉税服务人员只有通过电子税务局，办理“纳税申报代理”和“其他税务事项代理”业务方能加分，引导上述业务尽量至线上办理，提高办理效率，降低征纳成本。

　　四、对个人信用记录有异议怎么办？

　　从事涉税服务人员对信用积分、执业负面记录有异议的，可以按照《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布）有关规定申请复核。