递延所得税资产和递延所得税负债和暂时性差异相对应，关键在于理解可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。 可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。 假设企业购入一台3000万元的设备，企业账务处理上折旧年限为2年，但是税法规定折旧年限为3年。企业账上的年折旧额为1500万元，而税法允许税前扣除的年折旧额是1000万元。那么企业按照利润计算的所得税费用就少了 125万元。按照税法应纳税所得额是调增500万元，也就是在当年先把500万元的差额缴纳了所得税，形成可抵扣暂时性差异。由于这笔500*25%=125万相当于提前缴纳了，形成企业一项资产，可以减少企业以后的负债，因此形成企业的一项递延所得税资产。