【问题】

我是一位市民，2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回发票？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。第四条规定，按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

因此，您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票，无需追回。

【问题】

办理消费税税款抵扣手续，应当提供哪些资料？

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》（国税发〔2006〕49号）第二条第三项规定：“纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：

1. 外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。

如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

2. 委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供‘代扣代收税款凭证’原件和复印件。

3. 进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供‘海关进口消费税专用缴款书’原件和复印件。

主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人，复印件留存。”

【问题】

企业在年度中间发生解散，怎样进行企业所得税汇算清缴？

【回答】

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

政策依据：《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）

【问题】

企业所得税纳税年度怎么计算？

【回答】

企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

【问题】

哪些企业需做年度企业所得税汇算清缴？

【回答】

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

【问题】

逾期申报提示存在未办结的处罚，如何处理？

【回答】

请登录电子税务局，依次点击，

（1）【我要办税】—【法律追责与救济事项】—【违法处置】—【简易行政处罚】。如界面上展示内容无误且接受处罚，点击“接受”，否则取消。

（2）“接受”处罚后，进入确认金额界面。确认界面内容，如无异议，点击“确认”，否则取消。

（3）点击“确认”后，进入缴税款界面，如无误，点击“扣款”，否则“取消”。

（4）点击确定扣款后，页面会跳转至简易处罚首页，显示“扣款中”，刷新页面直至“扣款成功”。如扣款失败，点击“详情查看”查看具体内容，至税务机关缴款。如扣款失败，可以至税务大厅查询失败原因，或次日再查看扣款是否成功，如仍失败请尝试重新扣款，确认无法扣款后至税务大厅办理。

【问题】

生产经营地址需要变更，在哪里操作？

【回答】

在电子税局主页点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】—勾选【非涉证信息变更】，在变更项目中选择生产经营地址后，自行填写变更后地址信息，点击右上角的【保存】、【下一步】即可，该业务即时提交即时受理成功。

【问题】

财务负责人信息如何更改呢？

【回答】

在电子税务局主页中依次点击【我的信息】—【用户管理】—【实名办税身份信息采集】，查看财务负责人对应人员信息是否正确，如显示有误，点击财务负责人对应操作栏中的【更换关联】，输入正确的人员姓名、身份证件类型、身份证件号码信息，待实名认证后，即可更新财务负责人人员信息，变更后查看实名页面和基本信息都正确了即可。或者在电子税务局依次点击【综合信息报告】—【一照一码户信息变更】—【人员信息】，在下方变更项目处选择财务负责人相关信息，填写在变更后内容，保存提交即可。

【问题】

请问在哪里下载已申报的印花税报表？

【回答】

通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税纳税合并申报】模块，点击【填写申报表】，选择【财产和行为税申报查询维护】并进入界面，选择相应的“税款所属期”或“申报日期”点击【查询】，查询出相应的申报信息，选择需要打印的申报表点击【打印】按钮下载pdf文件至本地，再自行打印。

【问题】

我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司一季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

【问题】

我是一位市民，有商铺用于出租，2023年4月一次性收取此前的12个月租金144万元，我需要缴纳增值税吗？

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

在2023年4月一次性收取的此前12个月租金144万元，平均每月租金收入为12万元。其中，2023年1月-3月的月租金超过10万元，需要缴纳增值税，但2022年4月-12月的月租金未超过当时15万元的免税月销售额标准，因而无需缴纳增值税。

2022年度个人所得税经营所得汇算清缴已经开始，一起来看看相关热点问题。

一、2022年度个人所得税经营所得汇算清缴在什么时间段办理？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

因此，2022年度个人所得税经营所得汇算清缴的办理时间是2023年1月1日至2023年3月31日。

二、个人所得税经营所得汇算清缴的办理渠道有哪些？

主要有三种渠道：

一是：通过自然人电子税务局WEB端办理；

二是：通过自然人电子税务局扣缴端办理；

三是：到经营管理所在地主管税务机关的办税服务厅办理。

【问题】

增值税加计抵减最新政策是如何规定的？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定：

· 自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

· 自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

【问题】

企业所得税年度纳税申报免税、减计收入及加计扣除优惠明细表有哪些修订？

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）：

一是根据《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号），增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策。

二是根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。

三是根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”，供高新技术企业填报2022年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。

【问题】

我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税；在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

【问题】

印花税申报缴纳地点

【回答】

印花税法第十三条规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

也就是说，印花税法实施后，建筑企业不论在哪里施工，都应当向机构所在地税务机关申报缴纳印花税。

还有，企业出租的不动产在异地的时候，同样也应当向机构所在地税务机关申报缴纳印花税。只有涉及不动产产权转移时，才需要在不动产所在地申报缴纳印花税。

【问题】

企业承揽的建筑工程今年尚未开工，但取得了预收款，这些预收款应该确认增值税收入吗？

【回答】

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的金额，按照规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

【问题】

印花税法对纳税期限是如何规定的？

【回答】

印花税法第十六条规定：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

印花税法实施后，纳税人为境内单位或个体工商户的，应税合同按季申报缴纳印花税；境内其他个人，按次申报缴纳印花税。产权转移书据，应按次申报缴纳印花税；纳税义务频繁发生的，也可按季申报缴纳印花税。应税营业账簿，应按年申报缴纳印花税。纳税人为境外单位或者个人，境内有扣缴义务人的，应税凭证扣缴期限与扣缴义务人的印花税纳税期限保持一致；境内没有扣缴义务人的，应税凭证按次申报缴纳印花税。

【问题】

增值税普通发票能否部分红冲？

【回答】

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于 一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。

【问题】

应税合同的计税依据是否包括增值税税款？

【回答】

印花税法第五条规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

印花税法明确了应税合同、产权转移书据计税依据不包括列明的增值税税款，因增值税税款计算错误导致计税依据发生变化的允许调整以及退补税款。但是，如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税税款，则需按全额缴纳印花税。