问：

我单位在2022年第2季度形成了一项无形资产，该资产在2023年如何适用研发费用加计扣除政策？

答：

7号公告规定形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。上述政策未对无形资产形成的时间进行限定，因此，你单位2022年第2季度形成的一项无形资产，在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销。

问：

7号公告明确《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）同时废止。目前正处于2022年度企业所得税汇算清缴期，我公司是一家制造业企业，在进行2022年度纳税申报时，研发费用还可按100%比例加计扣除吗？

答：

2022年度企业所得税所得税汇算清缴对应的税款所属期为2022年1月1日-2022年12月31日期间，企业在汇算清缴时均可适用此期间有效的政策。《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）于2023年1月1日起废止，不影响其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性，因此，制造业企业在进行2022年度纳税申报时，其研发费用按规定可以按100%比例加计扣除。

问：

我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗？

答：

7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。

因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。

问：

我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？

答：

7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。

问：

我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？

答：

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。

问：

企业给员工发放高温补贴，如何做账?

解答：

高温补贴，属于工资薪金的组成部分，税前扣除也是按照工资薪金支出扣除。

因此，企业给员工发放高温补贴，只需要按照平时的工资薪金一样做账就行了。

1.计提

借：生产成本/制造费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬-工资

2.实际发放

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税

说明：高温补贴需要并入当月的“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

注意事项：

实务中，有的企业在夏季还有发放“防暑降温费”或防暑降温物资，这部分支出属于“职工福利费”，税前扣除是以“职工福利费支出”扣除，在会计核算时明细科目与高温补贴不一样，但是一级科目都是“应付职工薪酬”，同时也都需要并入“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

1.计提

借：管理费用/生产成本/制造费用等

贷：应付职工薪酬-福利费

2.实际现金发放

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税

说明：防暑降温费需要并入当月的“工资薪金所得”扣缴个人所得税，但不一定在发放时扣，此处主要是提示要注意扣个税，下同。

3.实际发放防暑降温物资

(1)自产或委托加工物资：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：产成品等

(2)外购物资，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

综上，会计核算和税务处理需要注意二者的区别，不要混为一谈。

根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）相关规定，明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

2022年度企业所得税汇算清缴正在进行中，对适用该项政策的企业，两个注意点请查收↓

方法1——按实际发生数计算。

方法2——按比例法计算。即按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

某大型信息技术服务企业成立于2022年3月15日，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元。

• 该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为50万元，则可按100%加计扣除的研发费用为50万元。

• 该公司按比例法计算：公司成立于2022年3月，2022年度经营月份从3月开始计算，全年经营月份数共计10个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（100+50）*（3/10）=45万元。

某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研发费用120万元，第四季度按规定计算的研发费用为30万元。

• 该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为30万元，则可按100%加计扣除的研发费用为30万元。

• 该公司按比例法计算：公司成立于2021年12月，2022年全年经营月份数共计12个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（120+30）*（3/12）=37.5万元。

该水污染防治公司全年加计扣除额：（150-37.5）*75%+37.5*100%=121.875万元。

划重点：具体选择哪一种方法计算第四季度可以按100%加计扣除的研发费用，企业可以根据自身情况合理选择。

对于2022年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。

注意：

2022年度《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有所修订，企业根据实际发生的研发活动情况类型分别填列。

【问题】

研发费用加计扣除政策的享受时点如何选择？

【回答】

按照现行政策规定，企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税时，可以自主选择是否就当年的前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期没有选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时（也就是转过年来的1月至5月底之间）统一享受。

问：

残保金怎么退您知道吗?

答：

用人单位申报残保金后，因工资总额或职工人数填写有误发生应缴费额调整的，需登录电子税务局更正申报，有产生多缴费款的，可向主管税务机关申请退费。想知道如何操作，快往下看吧！

步骤一：进入申报页面

登录浙江省电子税务局，选择我要办税 — 税费申报及缴纳 — 更正申报模块。

步骤二：更正申报

1、点击更正申报，选择往期可更正列表，在征收项目栏勾选残疾人就业保障金申报表，点击查询。选择需更正的残保金申报记录，点击更正。选择申报表（残疾人就业保障金缴费申报表），点击修改。

2、查看具体申报表信息，补充完整联系电话等基础信息后，系统会自动带出减免信息优惠条款，点击提交即可完成更正申报。

步骤三：退费

若更正申报后产生多缴费款的，点击我要办税，选择一般退（抵）税管理，点击退抵税费申请（误收多缴）— 在线办理，填写退抵税费申请，点击提交即可申请退费。

【问题】

今年还能否使用“企业所得税税收政策风险提示服务功能”？

【回答】

为推进“放管服”改革，税务部门推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”，该功能的使用能帮助纳税人有效防范涉税风险。

今年汇缴申报期间税务部门会继续提供该提示服务。纳税人在使用该功能之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。在进行汇缴申报数据风险扫描后，系统将可能存在的填报问题反馈给纳税人。纳税人对提示的风险问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；若确实存在问题的，应对申报数据进行修改后，重新提交申报并缴纳税款。

【问题】

A公司根据经营需要，签订了三份租赁合同，租了三处房产，分别用于办公、仓库以及免费提供给员工用作员工宿舍，同时取得了对方公司开具的增值税专用发票。那么，这三处房产取得的增值税专用发票都可以抵扣进项税额吗？

【回答】

是否可以抵扣进项税额，要根据房产用途进行区分。

企业根据经营需要，租房用于办公、仓库等使用，取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额。但是如果企业租房专用于免费的职工宿舍，属于职工福利费，即便取得了增值税专用发票，也不可以抵扣增值税进项税额。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

【问题】

企业预缴申报时如何享受研发费用加计扣除优惠？

【回答】

在企业预缴申报时就享受政策的，纳税人如果采取手工申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局申报，直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。

此外，企业享受优惠时，还需要根据前三季度相关情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）是企业所得税年度纳税申报表中的一张表单，查询编号A107012即可找到。填写时，请先认真阅读该表单的填报说明，再根据要求填写相关数据。其中，企业使用《2021版研发支出辅助账样式》的，或者自行设计辅助账样式的，按照填报说明，可不填写部分明细行次，填写更加简便。需要特别提醒的是，第51行“本年研发费用加计扣除总额”，即为预缴申报享受的优惠金额，请务必准确填写，并与预缴申报表填写的数据保持一致。填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）后，只需将其留存备查，无需报送税务机关。

【问题】

公益捐赠可以在个人所得税年度汇算时扣除吗？

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

注意：条款中规定的捐赠，是指个人通过中国境内的公益性组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。

【问题】

我单位临时占用了一块耕地，是否需要缴纳耕地占用税呢？

【回答】

根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条、《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）第十条规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，可全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【问题】

社保缴费中断，之前的缴费会清零吗？

【回答】

社会保险法规定，社保缴费是累计计算的。如果参保人社保缴费中断，其社保关系及缴费记录由原参保地社保经办机构管理，年限不会被清零（相关权益会随社保断缴而重新计算）。

跨省就业的参保人，只需在新的就业地建立社保账户，正常参保缴费即可。待达到退休年龄，将各地缴费统一归集到待遇领取地，累计计算年限后办理退休手续。

需要注意的是，参保人员流动就业不能同时在两地以上存续基本养老保险关系。如果同时两地缴纳，则由社会保险经办机构与本人协商确定保留其中一个基本养老保险关系和个人账户，同期其他关系予以清理，个人账户储存额退还本人，相应的个人缴费年限不重复计算。

【问题】

如何操作增值税软件产品即征即退?

【回答】

（1）登录电子税务局，点击“【我要办税】”_“【一般退（抵）税管理】”，进入退税模块;

（2）点击进入左侧“入库减免退抵税”，填写“退（抵）税申请审批表”;

（3）“提退税金类型”选择“先征后退”“退抵税费原因类型”选择“软件集成电路即征即退”;“退抵税（费）依据文书字号”选择即征即退资格备案文书号：“申请退抵税（费）方式”选择“退税”；

（4）填写完成后，点击“税票信息查询”，选择税款所属期，查询后勾选即征即退对应税票，点击确定;

（5）在审批表“本次退抵税额”中录入本次申请退税金额，数据核对无误后，点击右上角“保存”，后续可继续对审批表数据进行修改；

（6）如需提交，点击右上角“下一步”进行提交；提交受理成功后，会收到《涉税事项受理系统回执单》；

（7）点击右侧“事项进度管理一查询”，可在右侧“查看”中打印审批表。

【问题】

再过一个月，我就到退休年龄了，我的社保会自动停缴吗?

【回答】

分两种情况：

1. 在职职工

如果您是在单位缴费的职工，系统将在您达到法定退休年龄的下个月自动停缴。单位网上服务系统会提前三个月向用人单位提示即将达到法定退休年龄的职工。如职工符合退休年龄，用人单位应及时告知职工按时办理退休；如职工符合延缴条件，用人单位应及时告知职工按规定办理延缴。

2. 灵活就业人员

如果您是以个人灵活就业方式参保的，系统不会自动停缴，符合办理退休待遇的参保人在达到法定退休年龄当月及时办理退休手续。

【问题】

住宅小区内共有房产由谁缴房产税?

【回答】

根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题

对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。”

【问题】

单位和个人可以通过哪里查验数电发票的信息？

【回答】

根据《国家税务总局辽宁省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局辽宁省税务局公告2023年第1号）第十五条的规定：单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验数电票信息。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。

【问题】

2023年1月1日-2024年12月31日期间符合条件的小型微利企业的企业所得税如何计算？

【回答】

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第一条和第四条的规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）第一条和第三条的规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。