【问题】

储蓄存款利息的个人所得税征收规定有何变化？

【回答】

根据《财政部　国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）的规定：“为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。”  

【问题】

印花税法规定的产权转移书据税率是多少？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五；股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

【问题】

居民换购住房个人所得税退税时间是如何确定的呢？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第30号）第一条规定，自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

例：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，且新住房购买时间在旧住房售出时间1年内，故符合政策规定的时间条件。

【问题】

居民换购住房申请个人所得税退税应提供哪些材料？

【回答】

根据《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第21号）第五条规定，纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》，并应提供下列资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）现住房的房屋交易合同；

（三）新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件；

（四）新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

税务机关依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息，为纳税人提供申请表项目预填服务，并留存不动产权证书复印件和新购新房的房屋交易合同复印件；纳税人核对确认申请表后提交退税申请。

【问题】

企业2022年没有收入，当年发生的研发费可以加计扣除吗？

【回答】

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

根据上述规定可知，企业享受研发费加计扣除优惠政策，对企业是否取得收入没有限制性规定，因此，企业2022年没有收入，当年发生的符合条件的研发费可以加计扣除。

【问题】

购买土地使用权已付10%款项并办理过户手续，双方产生纠纷法院判决解除土地转让合同，将土地使用权变更至原转让方，已缴纳的契税能否申请退还?

【回答】

《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）第五条第（四）项规定，纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：

1. 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；

2. 在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；

3. 在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。

根据上述规定，法院判决解除土地转让合同，将土地使用权变更至原转让方，已缴纳的契税可以申请退还。

【问题】

我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

【问题】

非独立核算纳税人能否参加纳税信用评价？

【回答】

 可以。

《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）明确如下：

非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。本公告所称非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立，已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。

非独立核算分支机构参评后，2019年度之前的纳税信用级别不再评价，在机构存续期间适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。

【问题】

境内的货物多式联运，如何确定印花税的计税依据？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》 (财政部税务总局公告2022年第22号) 第三条第六款规定，境内的货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

【问题】

个体工商户增值税有什么优惠政策?

【回答】

个体工商户增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。若为小规模纳税人：自2023年1月1日至2023年12月31日，全国各省自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)  自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【问题】

专项附加扣除是算全年的，还是从中间的时候开始算？

【回答】

享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

【问题】

法定盈余公积达到注册资本50%，还能继续计提吗？

【回答】

《公司法》第一百六十六条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。”

因此，法定盈余公积达到注册资本50%，法律上允许“可以”不再计提，但未强制不能继续计提，企业可以继续计提法定盈余公积。

【问题】

企业申报扣除资产损失，需要报送资产损失相关资料吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”

温馨小贴士：

1. 企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

2. 本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

【问题】

纳税人受托代理销售二手车是否征收增值税？

【回答】

纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；

（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

文件依据：根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）。

【问题】

纳税人提供建筑服务适用简易计税是否需要备案？

【回答】

提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

(一) 为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

(二) 为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

文件依据： 《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)

【问题】

购买方延迟付款支付的违约金，如何开具发票？

【回答】

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，由于客户未按约定时间付款产生的违约金应按照实际发生业务情况据实开具发票。

文件依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)

问：

解除相关人员关联关系的办理途径有哪些？

答：

分三种情况分别处理：
1.如果是被办税授权可通过办税服务厅(场所)办理，具体地点可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站”纳税服务”栏目查询。
2.如果是被任职受雇、被申报收入或被财务可以通过发起异议申诉进行处理。
3.如果是被法人需联系市场监督管理部门处理。

问：

个人所得税生产经营所得可通过网络渠道如何进行申报？

答：

个人所得税经营所得所得网上申报目前可以通过在自然人税收管理系统扣缴端和WEB端扣缴功能进行代理申报，也可以投资人或业主自己在自然人电子税务局WEB端上自行申报。
【自然人电子税务局扣缴端】代理申报：办税人员登录扣缴端后，点击顶部“经营所得”按钮进入申报模块进行经营所得月(季)度申报、缴款等操作。
【自然人电子税务局WEB端扣缴功能】代理申报：办税人员可以登录自然电子税务局WEB端，点击“单位办税”,选择对应的单位，点击“经营所得”进入申报模块进行经营所得月(季)度申报、缴款等操作。
【自然人电子税务局WEB端】业主或投资人可以通过自然人电子税务局WEB端进行申报。首次登录需要通过实名认证，登录成功后，点击顶部“申报管理”按钮进入申报界面，可进行“经营所得个人所得税月(季)度申报(A表)”、“经营所得个人所得税年度申报(B表)”、多处经营所得个人所得税汇总年度申报(C表)。