【问题】

合同负债是流动负债吗？流动负债有哪些？

【回答】

流动性负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予清偿或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。比如：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，相当于是预收的客户款项，在资产负债表里“合同负债”在流动负债下面。

【问题】

生产成本和主营业务成本有什么区别？

【回答】

一、概念

生产成本是企业为生产商品和提供劳务等所发生的各种耗费和支出。

主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

二、两者核算内容不同

生产成本包括三个成本项目，即直接材料、直接人工和制造费用。在企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用，都应计入产品或劳务的生产成本。

工业企业的主营业务成本就是"产品销售成本"，是从"产成品"、"自制半成品"、"分期收款发出商品"、"生产成本"等项目结转过来的。主营业务成本反映企业经营主要业务发生的实际成本。

三、两者之间的区别

（1）生产成本为成本类科目，属于费用要素。主营业务成本为损益类科目，属于费用要素。

（2）生产成本针对工业企业或加工、制造业来说，是由直接材料、直接人工、制造费用、燃料动力、其他直接支出等构成，而主营业务成本是相对于主营业务收入来说，即有收入就有成本。生产成本是核算全部的本年生产实际发生的各种成本，主营业务成本只是生产成本的一部分，是生产成本中相应的存货的销售已经实现的部分。

【问题】

计提购买福利并发放怎么做账？

【回答】

计提购买福利并发放的账务处理应该包括两部分分录。

一、购买福利的分录，应将购买的福利的金额记入购买物品的分录，科目记录为：

借：库存商品

　　贷：现金

二、发放福利的分录，科目记录为：

借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

同时，企业还应将支付的员工福利记入费用支出的科目

借：费用支出

　　贷：库存商品

【问题】

西藏成立的分公司，并且总机构在区外，能否享受西部大开发企业所得税政策？

【回答】

根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）第六条第二款的规定：“二、总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。”

问题：

我听说集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例提高了，具体提高到多少？

答复：

根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号），集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【问题】

对于公司收到的数电发票，还需要保存纸质发票吗？

【回答】

对于公司收到的数电发票，可以使用含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

也就是说，接收方接收完数电票后，无需打印，直接以XML文件进行报销入账归档即可。

如果确实需要打印数电票的，除了要保存纸质版发票外，还要保存XML格式电子文件。

参考

财会便函〔2023〕18号《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》和《电子凭证会计数据标准》的通知，其中，明确了数电票报销归档的保存方式：接收方取得数电票报销入账归档的，

第一，接收方可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

第二，接收方如果需要以数电票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。

问题：

如果股权转让收入偏低又没有67号公告所述的正当理由，税务机关会如何核定股权转让收入?

答复：

股权转让收入偏低又没有正当理由的，税务机关应当依次按照下列方法核定股权转让收入：

1.净资产核定法：按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定;

2.类比法：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定，或者参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定;

3.其他合理方法：采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

问题：

股权转让收入明显偏低的正当理由有哪些?

答复：

67号公告明确，股权转让收入明显偏低的正当理由包括：

1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

问题：

个人股东“0”元、低价或者平价转让股权，是否还需要缴税?

答复：

67号公告明确：股权转让收入应当按照公平交易原则确定，股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

问题：

个人转让股权要怎么办理申报纳税?

答复：

纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。可以由股权受让人(扣缴义务人)办理，也可以个人自行到税务办税柜台办理，还可以委托第三方办理(如：被投资企业)。办理时需提供以下材料：股权转让合同(协议);股权转让双方身份证明;按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料。

问题：

什么情况下，个人股东需要办理股权转让申报纳税?

答复：

《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(2014年67号，以下简称“67号公告”)明确，股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：1.出售股权;2.公司回购股权;3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;4.股权被司法或行政机关强制过户;5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易;6.以股权抵偿债务;7.其他股权转移行为。

问题：

1元秒杀到了90元商品，商家要求顾客就差价部分补缴个税并代为扣缴，合法吗？

答复：

1元秒杀到90元商品，本来就有一定的偶然性或者是运气在其中，跟你去2元购买一张彩票然后中奖了500万元，在性质上是一样的，只是比例或比率不一致而已。

秒杀就是一个噱头，实际上就是一个抽奖行为。

因此，对于个人的差价所得，就是个人所得税法规定的“偶然所得”，实际支付方（企业）就有代扣代缴个人所得税的法定义务。

问题：

公司名下没有车可以报销油费吗？

答复：

依据企业所税法的规定，税前扣除必须是实际发生的成本费用，如果根本没有发生或者在以后才发生，现在尚未发生的成本费用，除税法另有规定外，都不得税前扣除。

而企业的各项经济交易的真实发生，应当与合法有效的凭据，相辅相成。一般来说，一个真实的，实际发生的成本费用应有各类证据进行证明。

而在企业经营活动中，发票往往成为企业证明成本费用实际真实发生的重要凭证之一。也就是通常所说的“以票控税”，税前扣除要有合法有效的凭证。

在这里尤其要注意，有发票，不代表就一定是真实发生，例如虚构交易开具发票，这里涉及的成本费用就不得税前扣除。同时，没发票也不代表就一定不是真实发生，例如，企业支付给工人的薪资等，就没有发票，但是依然是可以按规定税前扣除。

公司名下没有车，那么肯定在真实情况下是不可能有加油费的。

有人会说，“公车私用”或租赁外面的车等理由。这些理由，不外乎是想证明企业发生的加油费是真实支出。我们就承认这些加油费是真实支出，但是又牵涉到一个“虚开发票”的问题。

肯定会有人说：“我们这个加油票就是在加油站真实开具的，不是虚开！”

先看看“虚开发票”的规定，《发票管理办法》规定：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：　(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;　(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

明明是租车行为，现在开具加油费发票，难道是与实际经营业务情况相符吗？——肯定不符。

实务中，最常见的就是当企业员工包括老板，在报销的时候就随便找一张发票来报销（替票行为），而加油费发票现在就是最常见的发票。

因此，公司名下没有车，而报销加油费，就涉嫌接受“虚开发票”，不得作为税前扣除凭证，取得的是增值税专用发票的也不得抵扣进项税额。

同时，依照《税收征管法》第63条规定，替票行为涉嫌偷税，被税务稽查发现后，不但需要补税，还有0.5倍至5倍的罚款，当然从税款滞纳之日起每日万分之五的滞纳金也会有的。

问题：

租入房屋装修费用支出如何进行摊销?

解答：

房屋租赁，绝大多数都是经营租赁。对于经营租赁房屋，承租人发生的装修费，会计核算与企业所得税方面都是按照“长期待摊费用”处理。

在摊销时，会计核算与税务处理有一点细微的差异，即会计对摊销期限是需要预估的，如果是企业预计租赁期限大于现有合同预定的租赁期限的（后期大概率会续租），会计的摊销期限可以大于现有合同的租赁期限。

税务方面的摊销期限，是按照合同约定的租赁期限。

但是，当会计摊销长于合同期限后，税前扣除就需要按照会计摊销的金额扣除，不能做纳税调整。

问题 ：

工程支出如何确认是计入固定资产还是长期待摊费用？

解答：

既然是工程支出，自有的项目在工程建设没有竣工之前，难道不应该计入“在建工程”吗？只有完工竣工后，再从“在建工程”结转进入“固定资产”。如果是房地产开发企业，则应计入“开发成本”。

只有企业租入的房屋装修等工程支出，会计核算可以计入“长期待摊费用”，然后在租赁期间内分期摊销。

【问题】

企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，

…除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

【问题】

企业承租固定资产（房屋、汽车等），发生的租金应如何在企业所得税前扣除？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

【问题】

高新技术企业证书到期当年是否可以享受15%优惠税率？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条规定：企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

【问题】

如何办理财务会计制度备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度及核算软件备案报告】，进入后点击蓝色“新增”按键，进入财务会计制度及核算软件备案报告书界面，依次选择财务、会计制度、成本核算方法、会计核算软件、会计报表名称及报送期限等必填内容，填写完成后点击右上角的保存点击下一步提交即可。

【问题】

对在农村创办的畜禽养殖场，可以免征环保税？

【回答】

《环境保护税法》第十二条规定，“下列情形，暂予免征环保税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的”。对农业生产排放应税污染物的，可以暂予免征环保税，但不包括规模化养殖。

同时，《环境保护税法实施条例》第四条规定，达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环保税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。