答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正）第五十五条的规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。“

　　因此，非居民企业发生劳务时间达到协定规定时间，构成常设机构，视同居民企业，应和居民企业注销税务登记办理一样的手续及提供一样的资料，需要进行企业所得税清算。

　答：根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）规定：“……

　　第二十二条  企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。

　　第二十三条  企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：

　　（一）政府搬迁文件或公告；

　　（二）搬迁重置总体规划；

　　（三）拆迁补偿协议；

　　（四）资产处置计划；

　　（五）其他与搬迁相关的事项。

　　……“

　　因此，贵公司应该按照上述文件要求办理报送相关资料进行备案。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　……”

　　因此，用工单位直接支付给劳务派遣人员的年终奖，合理部分可作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第一款规定：

　　“……

　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　……

　　六、执行时间

　　本通知自2016年1月1日起执行。”

　　因此，只有委托方与受托方存在关联关系的，才需提供研发项目费用支出明细情况，而非关联委托研发不再提供支出明细。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……

　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　……”

　　因此，在计算设备折旧时，财政拨款的555万对应的折旧不得扣除，只有自筹的45万可以计算折旧扣除。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条规定：“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。”

　　因此，一般纳税人用于简易计税的进项税额属于不允许抵扣的进项税额，可以计入成本在企业所得税税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定：“第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

　　……

　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

　　……”

　　因此，企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖基金发生的资产损失按照上述文件规定的资料，以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。“

　　因此，如企业因业务量减少停止使用部分设备，可以从该设备停止使用的次月起停止计算折旧。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“……

　　第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　……

　　第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　……”

　　因此，以权责发生制为原则，该笔保险费能够扣除的部分为属于当期的保险费用，即2017年9月至注销前的保费。可以在企业所得税清算时全额在税前扣除

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号  ） 附件《高新技术企业认定管理工作指引》的规定：“四、享受税收优惠

　　……

　　3. 高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。“

　　因此，高新技术企业证书上有效期截止到2016年9月的，2016年10至12月可以申请享受高新技术企业优惠，在2016年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。

答：一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：“四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　……

　　5.租赁和商务服务业。

　　……”

　　二、在《国民经济行业分类代码（GB/4754 -2011）》中，广告业隶属于租赁和商务服务业。

　　因此，广告业发生的研究开发费用不适用税前加计扣除的政策。

答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第三条规定：“三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

　　（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。“

　　因此，只要签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作，且符合上述文件规定的其他条件，就可以按规定享受企业所得税加计扣除的优惠政策。

　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　……

　　（四）符合条件的技术转让所得。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

　　三、根据《财政部<国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题>的通知》（财税〔2014〕116号）规定：“四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位……”

　　因此，如果企业以技术性的投资入股，同时转让技术的，可以同时按上述政策规定享受优惠。

答：一、 根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条的规定：“我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第九条的规定：“软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。”

　　因此，软件企业2015年开始获利，2017年才进行企业所得税优惠备案，可以自获利年度起享受两免三减半的企业所得税优惠。同时财税〔2016〕49号规定，享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时应按规定提交备案资料。在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠理。

　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

　　……

　　第三十二条 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　……”

　　因此，税收征管法加收滞纳金的范围只适用于未按期缴纳税款和解缴税款的纳税人，而文化事业建设费属于地方规费，逾期缴纳的部分不需要加收滞纳金。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局2016年第16号）的规定：“……

　　二、办税人员身份信息内容

　　……

　　办税人员提供的以下证件为有效身份证件：

　　（一）在有效期内的居民身份证、临时居民身份证；

　　（二）中国人民解放军军人身份证件、中国人民武装警察身份证件；

　　（三）港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证；

　　（四）外国公民护照。

　　……”

　　因此，实名办税要求提供的有效身份证件包括临时身份证

答：根据2017年4月20日福建省国税局《关于明确实名办税有关问题的通知》：“实名采集期限延长至2017年8月31日。”

　　纳税人必须安排素有版税人员在此时间前完成实名采集。是否一次性采集到位，由纳税人自行决定。

答：根据《福建省财政厅福建省国家税务局关于印发<跨地区经营总分机构增值税汇总核算暂行管理办法>的通知》（闽财税〔2016〕4号）第四条规定：“跨地区经营总分支机构发生现行税法规定的增值税应税行为时，同时具备以下条件的，可按照本办法规定方式开展增值税汇总核算和纳税申报（不包括财政部、国家税务总局另有规定的行业）。

　　（一）总分支机构均已认定或登记为增值税一般纳税人；

　　……“

　　因此，跨地区经营总分支机构申请增值税汇总申报要求总分机构必须为一般纳税人。

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。“

　　二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定：“

　　第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税“

　　因此，如果签订《商品房预售合同》，收取的诚意金转化为定金或折抵房款的属于预收款，应按规定预缴增值税。如果未签订《商品房预售合同》，不属于预收款，不需要预缴增值税。

答：根据福建省国税局货劳处《房地产企业营改增有关问题解答（二）》的规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产，纳税义务发生时间按以下方式确认：对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的纳税义务时间确认问题，凡是购房合同没有明确采用直接收款方式的，一律按预收款方式认定，实际收到预收款时开具编码为‘602’、税率为‘不征税’的普通发票，按规定预缴税款，以纳税人办理产权登记的时间为纳税义务发生时间；先开具适用税率增值税发票的，以发票开具时间为纳税义务发生时间。如合同已经明确采用直接收款方式的，无论是否在约定时间收到款项，均按合同约定的收付款时间确认为纳税义务发生时间，不预缴税款。”

　　房开企业预售商品房，签订《商品房预售合同》，无论采用一次性付款、分期付款或者按揭付款的方式，都属于预收款方式销售不动产。