【回答】

1. 税目与子目对应关系：

租赁合同 | 房屋租赁合同、其他租赁合同

2. 应税凭证：租赁合同（指书面合同）

3. 计税依据：租赁金额

4. 税率：租金的1‰

5. 纳税义务发生时间：纳税人书立应税凭证的当日

【回答】

具体的操作路径：

1. 选择“单位密码登录”，输入申报密码，登录社保费管理客户端。。

2. 功能菜单中选择【用户管理】，点击“新增用户”。

3. 新建用户。进入页面，若是需要新建用户信息，点击新增用户按钮，弹出新增用户信息弹窗，弹窗显示用户名，功能权限，备注字段。维护好信息后点击确定按钮，系统保存创建的用户信息。

 【回答】

残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳，计算公式如下：

残疾人就业保障金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资×征收比例

各市、县（市）可根据当地实际，按规定设置征收比例，具体征收比例以各地发布的残保金征收通告为准。

温馨提示：

· 用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。用人单位在职职工人数按年平均数计算。计算公式如下：

月在职职工平均人数＝（月初在职职工人数+月末在职职工人数）÷2

年在职职工人数＝月在职职工平均人数之和÷12

· 上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。计算公式如下：

上年在职职工年平均工资=上年在职职工工资总额÷上年在职职工人数

职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

用人单位在职职工年平均工资最高标准按照当地年社会平均工资2倍执行，即当用人单位在职职工年平均工资高于当地年社会平均工资2倍时，按当地年社会平均工资2倍计算应缴费额。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：“第七条  企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。”

第一百三十三条：“本条例自2008年1月1日起施行。……”

【回答】

可以按以下方法操作：

（1）【我要办税】—【开票业务】—【蓝字发票开具】进入立即开票界面，在“项目名称”处输入信息，系统会自动智能匹配提供相似选项，按照实际情况进行选择；

（2）若没有符合的项目，可在智能匹配框最下方点击【自行选择商品编码】，右侧会自动带出自行选择商品编码界面，补充相关信息后点击【保存并带入当前行】即可将自行添加的信息带入到项目名称处；

（3）点击项目名称后方的图标，在右侧弹出的项目信息查询页面只能选择已维护的项目信息，不能添加，要添加只能在【我要办税】—【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】模块进行添加，可手动录入，也可以下载模板填写后导入。

 【回答】

按社会保险法等法律法规规定，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险。

灵活就业人员缴费方式比较灵活，可根据自身情况，选择按月、按季、按半年、按年缴费。

【回答】

房产税应纳税额的计算方式如下：

 （一）房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

 （二）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。 

 （三）房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

 （四）对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

 （五）对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房以及符合规定的保障性租赁住房的，减按4%的税率征收房产税。

 （六）自2022年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受房产税其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

 【回答】

企业持有房产期间涉及房产税和城镇土地使用税：

（一）房产税：

1. 房产税从价计征的，企业自用部分房产按照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳房产税，税率为1.2%。

2. 房产税从租计征的，出租部分房产按不含增值税的租金收入计算缴纳房产税，税率为12%。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

（二）城镇土地使用税：

以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。全年应纳税额等于实际占用应税土地面积乘以适用税额标准。

 【回答】

根据《企业所得税法实施条例》第三十二条的规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三条的规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和本办法规定条件计算确认的损失。

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条的规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第六条的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

 【回答】

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理  促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）规定：

一、纳税人申报退（免）税的出囗货物，应当在出口退（免）税申报期（即货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期）截止之日前收汇。

二、未在规定期限内收汇，符合视同收汇原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

三、因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

 【回答】

适用出口退（免）税收汇管理的出囗货物，是指纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物。但不包括：

一、视同出口货物，但经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物除外。

二、易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。

【回答】

根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，

● 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

● 纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

【回答】

一、根据《财政部　税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税[2018]76号）的规定，“所称科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政[2017]115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。”

二、根据《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政[2017]115号）的规定，“第三条 科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式，坚持服务引领、放管结合、公开透明的原则。

第四条 科技部负责建设“全国科技型中小企业信息服务平台”（以下简称“服务平台”）和“全国科技型中小企业信息库”（以下简称“信息库”）。科技部火炬高技术产业开发中心负责服务平台和信息库建设与运行的日常工作。

企业可根据本办法进行自主评价，并按照自愿原则到服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入信息库。”

 【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)规定：“开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，“　第一条　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条　企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

……

第二十六条　企业的下列收入为免税收入：

……

(四) 符合条件的非营利组织的收入。“

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定，“《企业所得税法》第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

……

第八十四条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一) 依法履行非营利组织登记手续；

(二) 从事公益性或者非营利性活动；

(三) 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四) 财产及其孳息不用于分配；

(五) 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六) 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七) 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

第八十五条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

因此，取得非营利组织免税资格的非营利社会团体，符合上述条件的收入可以免征企业所得税。

 【回答】

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）的规定，“物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

 【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012 年 第 57 号)第二条规定：居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

第四条规定：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

综上所述，分支机构需要缴纳企业所得税。

 【回答】

不能。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第(一) 项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

(一) 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2. 农作物新品种的选育;

3. 中药材的种植;

4. 林木的培育和种植;

5. 牲畜、家禽的饲养;

6. 林产品的采集;

7. 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

8. 远洋捕捞。

(二) 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

2. 海水养殖、内陆养殖。

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号) 第十条规定：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条规定：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。