【回答】

根据《国家税务总局关于办理 2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号)第四条规定:“下列在2023年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除:

(一)减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除;

(二)符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老人专项附加扣除;

(三)符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除;

(四)符合条件的公益慈善事业捐赠。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

纳税人与其配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，需要与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。纳税人填报不符合规定的，一经发现，税务机关将通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网站或者扣缴义务人等渠道进行提示提醒。根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定，对于拒不更正或者不说明情况的纳税人，税务机关将暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续享受专项附加扣除。

【回答】

根据《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号)第一条规定:“2023年度终了后，居民个人(以下称纳税人)需要汇总2023年1月1日至12 月 31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件 1)，计算最终应纳税额，再减去2023年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:

应退或应补税额-[(综合所得收入额-60000元-'三险一金’等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)x适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告 2023 年第 11号)规定:“一、企业 7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴中报或年度汇算清缴时统一享受。

二、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

......

四、本公告自 2023 年1月1日起施行。......"

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第 28号)规定:“第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称'应税项目’)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无器办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

......

第二十条 本办法自 2018年7月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:“第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

......

第二十条 本办法自 2018年7月1日起施行。"

【回答】

根据《国家税务总局关于落实小型徽利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告 2023年第6号)规定:“一、符合财政部、税务总局规定的小型徽利企业条件的企业(以下简称小型徽利企业)按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

八、本公告自 2023年1月1日起施行。......

【回答】

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023 年第6号)和《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023 年第12号)规定，自 2023 年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告 2022年第 13号)和《财政部 税务总局关于进一步支持小徽企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告 2023年第12号)规定，自2022年1月1日至2027年12月31日，对小型徽利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)规定:“三、本公告所称小型徽利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过 5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为 2023年1月1日至 2024 年12月31日。”

根据《国家税务总局关于落实小型徽利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告 2023年第6号)规定:“四、小型徽利企业预缴企业所得税时从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

......

八、本公告自 2023年1月1日起施行。......"

【回答】

根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 37号)规定:“一、企业在2024年1月1日至2027年12月 31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)等相关规定执行。

二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)规定:“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200% 在税前摊销。

......

三、本公告自 2023年1月1日起执行。......

根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告 2023 年第44号)第一条规定:“集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月 31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除:形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 220%在税前摊销。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报度产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024 年第5号)第十三条规定:“出售者通过'反向开票’销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3% 征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

出售者通过'反向开票’销售报废产品，当月销售额超过10 万元的，对其“反向开票’的资源回收企业，应当根据当月各自'反向开票’的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规定缴纳代办税费。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024年第5号)第九条规定:“资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本公告施行前已按有关规定选择适用增值税简易计税方法的，可以在2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。

除上述情形外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更;变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报度产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024年第5号)第八条规定:“资源回收企业销售报废产品适用增值税简易计税方法的，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票;适用增值税一般计税方法的，可以反向开具增值税专用发票和普通发票。资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对'反向开票’的票种进行调整。

资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税款。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报度产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024年第5号)第五条规定:“资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注'报废产品收购’字样的发票。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024年第5号)第四条规定:“资源回收企业需要'反向开票’的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业'反向开票’申请表》，并提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。”

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024年第5号)第一条规定:“自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者(以下简称出售者)向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票(以下称“反向开票’)。

报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。

出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月(指自然月，下同)

'反向开票’累计销售额不超过500万元(不含增值税,下同)的自然人。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第1号)第二条规定:“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19 号)规定:“二、增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按1% 预征率预缴增值税。

三、本公告执行至 2027年12月31日。”

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告 2023 年第1号)规定:“五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

......

十四、本公告自 2023年1月1日起施行。……"

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告 2023 年第1号)规定:“三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10 万元的，免征增值税。

.....

十四、本公告自 2023年1月1日起施行。......"

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)第一条规定:“自2023年1月1日至2023年12月 31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)第-条规定:“增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19 号)规定:“-、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

......

三、本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定:“二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额:

(一)……从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额:……

四、本通知自 2017年7月1日起执行。……”

根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)规定:“三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12% 的扣除率计算进项税额。

……

六、本通知自 2018年5月1日起执行。……”

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)规定:“二、纳税人购进农产品原适用 10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

……

九、本公告自 2019 年4月1日起执行。”

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)附件2《<增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)>及其附列资料填写说明》第四条第二款第6项规定:“第6栏'农产品收购发票或者销售发票’:反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得(开具)的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

'税额’栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价x9%+增值税专用发票上注明的金额x 9%。

上述公式中的“增值税专用发票’是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写'份数'金额。”