各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（财税 [1994]002号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经研究，决定对生命人寿保险股份有限公司开办的符合免税条件的下列险种免征营业税：

一、生命至爱增额终生寿险（分红型）

二、生命至福增额两全保险（分红型）

三、生命超越两全保险（分红型）

四、生命腾飞两全保险（分红型）

五、生命永乐团体养老年金保险（分红型）

六、附加终生男性重大疾病保险

七、附加终生女性重大疾病保险

八、附加豁免保险费长期健康保险

九、生命至惠定期寿险

十、生命永惠团体每年续保保险

十一、生命金泰两全保险

十二、生命吉祥两全保险

十三、生命永康团体门急诊医疗保险

十四、附加团体重大疾病保险

十五、附加团体住院费用补偿医疗保险

十六、附加团体住院每日补贴医疗保险

十七、附加团体意外住院费用补偿医疗保险

十八、附加团体意外住院每日补贴医疗保险

十九、附加团体意外门急诊医疗保险

二十、附加住院费用补偿医疗保险

二十一、附加住院每日补贴医疗保险

二十二、附加意外住院费用补偿医疗保险

二十三、附加意外住院每日补贴医疗保险

二十四、附加意外门急诊医疗保险

二十五、附加定期女性重大疾病保险

二十六、附加定期男性重大疾病保险

二○○四年十月二十二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（（94）财税字第2号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经研究，决定对华泰财产保险股份有限公司开办的符合免税条件的“华泰安益理财型人身交通意外保险”险种取得的保险业务收入免征营业税。 

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第19号 国家税务总局关于优化房地产交易办税方式的公告，本法规自2019年4月24日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列

市财政厅（局）、地方税务局：

　　自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。契税已经成为地方税收的重要税种。7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。现将有关要求通知如下：

　　一、要建立健全直接征收的管理制度。各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。

　　二、要及时终止委托代征。现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。

　　三、要规范减免管理程序。征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发[2004]99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。

　　四、要争取政府和相关部门的理解与支持。各级征收机关应积极向本地人民政府汇报情况，说明直接征收契税的财政意义，争取对直接征收契税的理解与支持。根据契税法规和相关政策协调与国土部门、房管部门的工作关系，确保“先税后证”，有效控制税源。

　　五、各省级征收机关收到本通知后，应对本地区契税征管情况进行一次全面的检查、摸底。对于委托其他单位代征契税的，要制定委托代征改为直接征收的工作计划，并督促落实。各省级征收契税应在2005年2月28日前，将本地委托代征改为直接征收的布置、实施情况上报国家税务总局。

失效提示：依据财政部令2008年第48号  废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批），本法规自2008年1月31日起全文废止。

上海市财政局、国家税务局，深圳市财政局、国家税务局，上海证券交易所，深圳证券交易所：

　　经国务院批准，决定从2005年1月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率。对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（（94）财税字第2号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经研究，同意对中意人寿保险有限公司开办的符合免税条件的下列险种免征营业税：     

一、中意顺意行两全保险     

二、中意丰盛两全保险     

三、中意瑞安行两全保险（分红型）     

四、中意附加瑞安行意外伤害保险     

五、中意丰裕行两全保险     

六、中意乐顺心综合住院补偿医疗保险（A款）     

七、中意附加顺心综合住院补偿医疗保险（A款）     

八、中意乐顺心综合住院补偿医疗保险（B款）     

九、中意附加顺心综合住院补偿医疗保险（B款）     

十、中意创意理财投资连结保险     

十一、中意创利理财投资连结保险     

十二、中意吉利理财计划（投资连结保险）     

十三、中意投资连结附加重大疾病保险     

十四、中意投资连结附加女性健康保险     

十五、中意投资连结附加女性母爱健康保险     

十六、中意投资连结附加配偶定期寿险     

十七、中意投资连结附加配偶重大疾病保险     

十八、中意投资连结附加配偶女性健康保险     

十九、中意投资连结附加配偶女性母爱健康保险     

二十、中意投资连结附加意外医药补偿医疗保险     

二十一、中意投资连结附加住院补偿医疗保险 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

据部分地区反映，商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题，现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：     

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：     

（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。     

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。     

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。     

三、应冲减进项税金的计算公式调整为：     当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率     

四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）已经2004年8月18日国家税务总局第3次局务会议审议通过，并将于2005年1月1日起施行。《办法》的颁布实施，对深入贯彻落实《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，进一步加强欠税管理，推动依法诚信纳税，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，具有十分重要的意义。为贯彻实施好《办法》，现就有关问题通知如下：     

一、统一思想，提高认识。依法进行欠税公告不仅是税务机关的法定职责，也是税务机关政务公开的一项重要内容，各级税务机关务必高度重视，加强领导，精心组织，统筹安排，明确责任，切实做好贯彻落实工作。要充分发挥欠税公告在欠税管理中的重要作用，把欠税公告作为清缴欠税的一项重要措施来抓，配合其他税收征管措施的运用，切实加强欠税管理，不断提高税收征管的质量和效率，进而推动“依法诚信纳税，共建小康社会”活动的深入开展，促进社会诚信建设。     

二、广泛宣传，深入学习。各级税务机关要充分利用各种宣传形式，把宣传《办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，向社会各界、特别是广大纳税人广泛宣传，要让广大纳税人和社会各界知晓欠税公告的意义和必要性，了解欠税公告的规定，促进纳税人主动缴纳欠税，保证税款及时足额入库。要及时组织税务人员学习《办法》，深刻领会其精神实质，准确把握其具体规定，不仅要懂得制定和实施《办法》的重要性和必要性，而且要善于运用欠税公告，结合相关法定手段，大力清缴欠税，提高征管效率。     

三、精心实施，认真落实。各地要根据《办法》的要求，结合本地实际，尽快制定出具体的实施办法，开展欠税公告工作。公告前，税务机关应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，以正式行文的形式签发公告决定；公告后，税务机关对于欠税人应当依法进行催缴，按日加收滞纳金，直至依法运用相关法定手段强制执行，大力清缴欠税，不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等税收征管措施。     

在欠税公告中，税务机关应注意保护纳税人的合法权益，要严格按照《办法》规定的范围和内容进行公告，不得公告与欠税无关的其他信息。纳税人未按规定预缴的所得税税款，如需公告，应参照《办法》的规定单独进行。各级税务机关要进一步加大欠税管理的力度，切实加强税务机关内部以及其他部门之间的沟通、协调与配合，积极清缴欠税，并通过强化税源监控，防止新欠的发生。

提示：依据本法规国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定，本法规第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”。

《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人

2004年10月10日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：  

    近接中国石油化工集团公司（以下简称石化集团公司）反映，国土资源部批准将4.2亿平方米原国有划拨土地授权石化集团公司经营管理并出租给中国石油化工股份有限公司（以下简称石化股份公司）使用。为适应市场经济发展的需要，石化集团公司决定自2004年起将原委托下属单位收取的土地租金改由石化集团公司总部直接集中收取。为了支持石化集团公司调整优化产业结构，又不影响土地所在地营业税收入的转移，现就石化集团公司总部直接集中收取土地租金收入缴纳营业税等问题通知如下：  

    一、石化集团公司在全国各地取得的土地租金收入向其土地使用地主管税务机关申报缴纳营业税。  

    二、石化集团公司可根据实际收取的土地租金，向支付土地租金的石化股份公司有关分（子）公司开具由北京市地方税务局监制的发票。所开发票票面必须载明付款单位全称、土地租用面积、单价、总价金额、开票日期等内容。  

    三、石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省市已缴纳营业税（凭各省市地方税务局开具的完税凭证）后的租金的余额，作为其在北京计算缴纳营业税的营业额，向北京市地方税务局申报缴纳营业税。  

    本通知自2004年1月1日起执行。 

 二〇〇四年九月三十日

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号，本法规在世博会结束并上海世博局财务清算完结后停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为确保我国成功举办2010年上海世界博览会，充分显示我国改革开放成果和弘扬“城市，让生活更美好”的本届世博会主题，促进各国和地区间经济、社会、文化、科技成果的交流。经国务院批准，现就2010年上海世博会有关税收政策问题通知如下：

一、对上海世博局及其委托上海世博（集团）公司取得的世博会收入实行以下税收优惠政策

（一）对上海世博局取得的与国家邮政局合作发行世博会纪念邮票收入，免征应缴纳的营业税；对上海世博局销售与中国人民银行合作发行世博会纪念币应缴纳的增值税，实行先征后退。

（二）对上海世博局取得的境内外转让无形资产特许权收入，免征上海世博局应缴纳的营业税。

对上海世博局委托上海世博（集团）公司取得的世博会门票销售收入、场馆出租收入以及在世博园区内销售世博会纪念品收入，免征上海世博（集团）公司应缴纳的增值税、营业税。 

对上海世博局把接受的捐赠和赞助货物委托上海世博（集团）公司再销售，其国内流通环节应缴纳的增值税实行先征后退。

对上海世博局在世博会结束后出让资产和委托上海世博（集团）公司出让归属于上海世博局的资产所取得的收入，免征上海世博局和上海世博（集团）公司应缴纳的营业税和土地增值税，其国内流通环节应缴纳的增值税实行先征后退。

（三）对上海世博局委托境内企业加工生产的化妆品、护肤护发品，免征应缴纳的消费税。

（四）对上海世博局取得的直接用于世博会的无偿捐赠收入、赞助收入、转让无形资产特许权收入以及世博会结束后出让资产等收入，免征上海世博局应缴纳的企业所得税。

对上海世博局委托上海世博（集团）公司取得的世博会门票销售收入、场馆出租收入、在世博园区内销售世博会纪念品收入、再销售捐赠和赞助货物收入以及委托上海世博（集团）公司出让归属于上海世博局的资产所取得的收入，免征上海世博（集团）公司应缴纳的企业所得税。

上海世博（集团）公司取得除上述免税收入以外的其他收入，按规定缴纳企业所得税。

（五）对上海世博局使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征上海世博局应缴纳的印花税。

对上海世博（集团）公司签订的与世博会直接相关的各类合同等应税凭证，免征上海世博（集团）公司应缴纳的印花税。

二、对国际展览局和2010年上海世博会参与者实行以下税收优惠政策

（一）对国际展览局取得的本届世博会门票分成收入，免征国际展览局应缴纳的所得税。

（二）对企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。

（三）对在世博会举办期间在中国境内居住不超过183天的各参展国外籍工作人员，在世博园区内从事世博会参展工作所取得的劳务报酬，免征个人所得税。

（四）对受上海世博局聘请，参与世博会注册报告、规划设计等相关工作的外籍专家所取得的由上海世博局支付的咨询费或劳务费收入，免征个人所得税。

（五）在世博会结束前，对世博园区内的土地、房产，免征应缴纳的城镇土地使用税、房产税。

（六）对财产所有人将财产捐赠给上海世博局所书立的产权转移书据，免征财产所有人和上海世博局应缴纳的印花税。

三、本通知自文到之日起开始执行，已征收的税款不予退还。

四、鉴于2010年上海世博会税收优惠政策涉及面广、执行时间较长，各地财政、税务部门要密切关注上述税收优惠政策的落实情况，对新出现的涉税事宜及执行中存在的问题要及时向财政部、税务总局反映。

请遵照执行。

山西、内蒙古、青海省（自治区）财政厅、地方税务局：     

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定：     

自2004年7月1日起，将山西省境内煤炭资源税税额调整至3.2元/吨，青海省、内蒙古自治区境内煤炭资源税税额调整至2.3元/吨。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

    经国务院批准，对部分信息技术(IT)产品出口退税率提高到17％。现将有关问题通知如下：

    一、出口退税率由现行的13％提高到17％的IT产品包括集成电路、分立器件(部分)、移动通讯基地站、以太网络交换机、路由器、手持(车载)无线电话、其他微型数字式自动数据处理机、系统形式的微型机、液晶显示器、阴极射线显示器、硬盘驱动器、未列名数字式自动数据处理机设备、其他存储部件、数控机床。

    二、本通知自2O04年11月1日起执行[具体实施时间按“出口货物报关单(出口退税联)”上海关注明的出口日期为准]。

    特此通知。

    附件：提高部分IT产品出口退税率目录

    财政部 国家税务总局

    二○○四年十二月十日

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

为加强与规范保税物流中心（B型）的税收管理，经商海关总署同意，总局制定了《保税物流中心（B型）税收管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。 保税物流中心（B型）税收管理办法     

一、为加强与完善保税物流中心（B型）的税收管理，制定本办法。     

二、保税物流中心（B型）（以下简称物流中心）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管理的封闭的海关监管区。     

三、物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。     本办法所称“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。     

四、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。     

五、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。     对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。     对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。     

六、对物流中心外企业销售并运入物流中心的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。     

七、对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的实行退（免）税的货物，物流中心外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。     八、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退（免）税。     

九、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。     

十、物流中心内企业其他税收问题，按现行有关税收法律、法规的规定执行。     

十一、对违反本办法有关规定，采取弄虚作假等手段骗取出口退（免）税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处罚。     

十二、本办法由国家税务总局负责解释。     

十三、本办法自保税物流中心（B型）封关运作之日起执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、黑龙江、上海、安徽、福建、河南、湖北、湖南、广东、广西、四川、云南、甘肃、宁夏、青海、新疆、吉林、江苏、浙江、江西、山东、重庆、贵州、陕西省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：

    为确保进一步扩大农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，经国务院批准，现就纳入扩大改革试点范围的农村信用社有关税收政策问题通知如下：

    l、从2004年1月1日起至2006年底，对参与试点的中西部地区农村信用社暂免征收企业所得税；其他试点地区农村信用社，按其应纳税额减半征收企业所得税。

    2、[条款失效]从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3％的税率征收营业税。文到之日前多征收的税款可退库处理或在以后应交的营业税中抵减。《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》(财税[2004]35号)中第2条对改革试点地区农村信用社按3％的税率征收营业税，是指对其取得的金融保险业应税收入按3％的税率征收营业税。

    提示：依据《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号），本条自2009年1月1日起停止执行。

    3、上述中西部试点地区包括山西、内蒙古、黑龙江、安徽、河南、湖北、湖南、广西、四川、云南、甘肃、宁夏、青海和新疆；其他试点地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、福建和广东。

    请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：     

近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：     

一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。     

二、对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在2005年1月11日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。     

三、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。     

四、凡取得的海关完税凭证，超过规定期限未申报抵扣的纳税人，可以使用《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》（逾期抵扣版），该软件发布在国家税务总局技术支持网站（http：//130.9.1.248）上。没有超期未抵扣的纳税人，仍使用现《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》采集。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第二条、第三条自2006年4月30日起失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为确保出口退税机制改革的顺利运行，今年初我局下发了《国家税务总局关于做好2004年生产企业出口货物免抵税额调库工作有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]8号），规定对生产企业2004年1月1日以后出口的货物，要根据海关出口货物报关单电子信息（口岸电子执法系统003数据）计算并办理免抵调库，同时规定年底前要对已先行办理免抵调库手续的税款进行核销。从目前的情况看，随着生产企业收集退税单证时间加快，“免、抵、退”税工作已走入正常轨道，鉴于此，为做好按003数据已办理免抵调库的核销工作，现通知如下：

一、自2004年11月1日起，各地不再按照003数据计算办理免抵调库。各地应按照《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）及其他有关规定，在单证齐全的基础上，做好免抵调库的审核、办理工作。

二、对2004年11月1日以前已经依据003数据办理的免抵调库，原则上应在2004年12月31日以前办理完核销，少数不能在年底以前核销的，也必须在2004年度清算期结束前核销完毕。【此条款失效】

三、各地在接到此通知后，应迅速向基层单位传达。【此条款失效】

特此通知。

国家税务总局

二○○四年十一月十日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为加快税控收款机的推行工作，减轻纳税人购进使用税控收款机的负担，现将有关纳税人购进使用税控收款机的税收优惠政策通知如下：

    一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

    二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

                         价款

    可抵免税额= ———— X 17%

                        1+17%

    当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

    三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。

    四、上述优惠政策自2004年12月1日起执行。凡2004年12月1日以后(含当日)购置的符合国家标准并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机适用上述优惠政策。

    五、金融税控收款机的有关税收政策另行制定。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权如何征收营业税问题的请示》（桂地税报[2004]60号）收悉。经研究，批复如下：

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。 

黑龙江省地方税务局：

你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》）（黑地税发[2005]19号）收悉。经研究，现批复如下：

依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 

国家税务总局 

二○○五年四月十三日

吉林、河南、安徽、黑龙江省财政厅、国家税务局，财政部驻吉林、河南、安徽、黑龙江省财政监察专员办事处：

　　根据国家发展改革委、财政部等八部委联合下发的《关于印发＜车用乙醇汽油扩大试点方案＞和＜车用乙醇汽油扩大试点工作实施细则＞的通知（发改工业[2004]230号）的有关规定，现将变性燃料乙醇定点生产企业生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃料乙醇消费税、增值税政策通知如下：

　　一、对吉林燃料乙醇有限责任公司、河南天冠集团、安徽丰原生物化学股份有限公司和黑龙江华润酒精有限公司生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃料乙醇免征消费税，以前年度已征的消费税退还给企业。

　　二、对上述四个企业生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃料乙醇，增值税实行先征后退办法，具体由财政部驻当地财政监察专员办事处按照（94）财预字第55号文件的规定办理。请遵照执行。