《最高人民法院关于审理拒不执行判决、裁定刑事案件适用法律若干问题的解释》已于2015年7月6日由最高人民法院审判委员会第1657次会议通过，现予公布，自2015年7月22日起施行。

最高人民法院

2015年7月20日

最高人民法院关于审理拒不执行判决、裁定刑事案件适用法律若干问题的解释

（2015年7月6日最高人民法院审判委员会第1657次会议通过）

为依法惩治拒不执行判决、裁定犯罪，确保人民法院判决、裁定依法执行，切实维护当事人合法权益，根据《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国刑事诉讼法》《中华人民共和国民事诉讼法》等法律规定，就审理拒不执行判决、裁定刑事案件适用法律若干问题，解释如下：

第一条 被执行人、协助执行义务人、担保人等负有执行义务的人对人民法院的判决、裁定有能力执行而拒不执行，情节严重的，应当依照刑法第三百一十三条的规定，以拒不执行判决、裁定罪处罚。

第二条  负有执行义务的人有能力执行而实施下列行为之一的，应当认定为全国人民代表大会常务委员会关于刑法第三百一十三条的解释中规定的“其他有能力执行而拒不执行,情节严重的情形”:

（一）具有拒绝报告或者虚假报告财产情况、违反人民法院限制高消费及有关消费令等拒不执行行为，经采取罚款或者拘留等强制措施后仍拒不执行的；

（二）伪造、毁灭有关被执行人履行能力的重要证据，以暴力、威胁、贿买方法阻止他人作证或者指使、贿买、胁迫他人作伪证，妨碍人民法院查明被执行人财产情况，致使判决、裁定无法执行的；

（三）拒不交付法律文书指定交付的财物、票证或者拒不迁出房屋、退出土地，致使判决、裁定无法执行的；

（四）与他人串通，通过虚假诉讼、虚假仲裁、虚假和解等方式妨害执行，致使判决、裁定无法执行的；

（五）以暴力、威胁方法阻碍执行人员进入执行现场或者聚众哄闹、冲击执行现场，致使执行工作无法进行的；

（六）对执行人员进行侮辱、围攻、扣押、殴打，致使执行工作无法进行的；

（七）毁损、抢夺执行案件材料、执行公务车辆和其他执行器械、执行人员服装以及执行公务证件，致使执行工作无法进行的；

（八）拒不执行法院判决、裁定，致使债权人遭受重大损失的。

第三条  申请执行人有证据证明同时具有下列情形，人民法院认为符合刑事诉讼法第二百零四条第三项规定的，以自诉案件立案审理：

（一）负有执行义务的人拒不执行判决、裁定，侵犯了申请执行人的人身、财产权利，应当依法追究刑事责任的；

（二）申请执行人曾经提出控告，而公安机关或者人民检察院对负有执行义务的人不予追究刑事责任的。

第四条  本解释第三条规定的自诉案件，依照刑事诉讼法第二百零六条的规定, 自诉人在宣告判决前，可以同被告人自行和解或者撤回自诉。

第五条  拒不执行判决、裁定刑事案件，一般由执行法院所在地人民法院管辖。

第六条  拒不执行判决、裁定的被告人在一审宣告判决前，履行全部或部分执行义务的，可以酌情从宽处罚。

第七条  拒不执行支付赡养费、扶养费、抚育费、抚恤金、医疗费用、劳动报酬等判决、裁定的，可以酌情从重处罚。

第八条  本解释自发布之日起施行。此前发布的司法解释和规范性文件与本解释不一致的，以本解释为准。

《最高人民法院关于修改〈最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定〉的决定》已于2015年7月6日由最高人民法院审判委员会第1657次会议通过，现予公布，自2015年7月22日起施行。 

最高人民法院

2015年7月20日

最高人民法院关于修改《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》的决定

（2015年7月6日最高人民法院审判委员会第1657次会议通过）

根据最高人民法院审判委员会第1657次会议决定，对《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》作如下修改：

一、将《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》修改为：“《最高人民法院关于限制被执行人高消费及有关消费的若干规定》”。

二、将第一条修改为：“被执行人未按执行通知书指定的期间履行生效法律文书确定的给付义务的，人民法院可以采取限制消费措施，限制其高消费及非生活或者经营必需的有关消费。”

第一条增加第二款：“纳入失信被执行人名单的被执行人，人民法院应当对其采取限制消费措施。”

三、将第二条修改为：“人民法院决定采取限制消费措施时，应当考虑被执行人是否有消极履行、规避执行或者抗拒执行的行为以及被执行人的履行能力等因素。”

四、将第三条第一款修改为：“被执行人为自然人的，被采取限制消费措施后，不得有以下高消费及非生活和工作必需的消费行为：”

第一款第（九）项修改为：“（九）乘坐G字头动车组列车全部座位、其他动车组列车一等以上座位等其他非生活和工作必需的消费行为。”

第二款修改为：“被执行人为单位的，被采取限制消费措施后，被执行人及其法定代表人、主要负责人、影响债务履行的直接责任人员、实际控制人不得实施前款规定的行为。因私消费以个人财产实施前款规定行为的，可以向执行法院提出申请。执行法院审查属实的，应予准许。”

五、将第四条修改为：“限制消费措施一般由申请执行人提出书面申请，经人民法院审查决定；必要时人民法院可以依职权决定。”

六、将第五条修改为：“人民法院决定采取限制消费措施的，应当向被执行人发出限制消费令。限制消费令由人民法院院长签发。限制消费令应当载明限制消费的期间、项目、法律后果等内容。”

七、将第六条修改为：“人民法院决定采取限制消费措施的，可以根据案件需要和被执行人的情况向有义务协助调查、执行的单位送达协助执行通知书，也可以在相关媒体上进行公告。”

八、将第七条修改为：“限制消费令的公告费用由被执行人负担；申请执行人申请在媒体公告的，应当垫付公告费用。”

九、将第八条修改为：“被限制消费的被执行人因生活或者经营必需而进行本规定禁止的消费活动的，应当向人民法院提出申请，获批准后方可进行。”

十、将第九条修改为：“在限制消费期间，被执行人提供确实有效的担保或者经申请执行人同意的，人民法院可以解除限制消费令；被执行人履行完毕生效法律文书确定的义务的，人民法院应当在本规定第六条通知或者公告的范围内及时以通知或者公告解除限制消费令。”

十一、将第十条修改为：“人民法院应当设置举报电话或者邮箱，接受申请执行人和社会公众对被限制消费的被执行人违反本规定第三条的举报，并进行审查认定。”

十二、将第十一条第一款修改为：“被执行人违反限制消费令进行消费的行为属于拒不履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定的行为，经查证属实的，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十一条的规定，予以拘留、罚款；情节严重，构成犯罪的，追究其刑事责任。”

第二款修改为：“有关单位在收到人民法院协助执行通知书后，仍允许被执行人进行高消费及非生活或者经营必需的有关消费的，人民法院可以依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条的规定，追究其法律责任。”

十三、将第十二条删除。

根据本决定，将《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》作相应修改，重新公布。

为进一步加大执行力度，推动社会信用机制建设，最大限度保护申请执行人和被执行人的合法权益，根据《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定，结合人民法院民事执行工作的实践经验，制定本规定。

第一条 被执行人未按执行通知书指定的期间履行生效法

律文书确定的给付义务的，人民法院可以采取限制消费措施，限制其高消费及非生活或者经营必需的有关消费。

纳入失信被执行人名单的被执行人，人民法院应当对其采取限制消费措施。

第二条  人民法院决定采取限制消费措施时，应当考虑被执行人是否有消极履行、规避执行或者抗拒执行的行为以及被执行人的履行能力等因素。

第三条  被执行人为自然人的，被采取限制消费措施后，不得有以下高消费及非生活和工作必需的消费行为：

（一）乘坐交通工具时，选择飞机、列车软卧、轮船二等以上舱位；

（二）在星级以上宾馆、酒店、夜总会、高尔夫球场等场所进行高消费；

（三）购买不动产或者新建、扩建、高档装修房屋；

（四）租赁高档写字楼、宾馆、公寓等场所办公；

（五）购买非经营必需车辆；

（六）旅游、度假；

（七）子女就读高收费私立学校；

（八）支付高额保费购买保险理财产品；

（九）乘坐G字头动车组列车全部座位、其他动车组列车一等以上座位等其他非生活和工作必需的消费行为。

被执行人为单位的，被采取限制消费措施后，被执行人及其法定代表人、主要负责人、影响债务履行的直接责任人员、实际控制人不得实施前款规定的行为。因私消费以个人财产实施前款规定行为的，可以向执行法院提出申请。执行法院审查属实的，应予准许。

第四条  限制消费措施一般由申请执行人提出书面申请，经人民法院审查决定；必要时人民法院可以依职权决定。

第五条  人民法院决定采取限制消费措施的，应当向被执行人发出限制消费令。限制消费令由人民法院院长签发。限制消费令应当载明限制消费的期间、项目、法律后果等内容。

第六条  人民法院决定采取限制消费措施的，可以根据案件需要和被执行人的情况向有义务协助调查、执行的单位送达协助执行通知书，也可以在相关媒体上进行公告。

第七条  限制消费令的公告费用由被执行人负担；申请执行人申请在媒体公告的，应当垫付公告费用。

第八条  被限制消费的被执行人因生活或者经营必需而进行本规定禁止的消费活动的，应当向人民法院提出申请，获批准后方可进行。

第九条  在限制消费期间，被执行人提供确实有效的担保或者经申请执行人同意的，人民法院可以解除限制消费令；被执行人履行完毕生效法律文书确定的义务的，人民法院应当在本规定第六条通知或者公告的范围内及时以通知或者公告解除限制消费令。

第十条  人民法院应当设置举报电话或者邮箱，接受申请执行人和社会公众对被限制消费的被执行人违反本规定第三条的举报，并进行审查认定。

第十一条  被执行人违反限制消费令进行消费的行为属于拒不履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定的行为，经查证属实的，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十一条的规定，予以拘留、罚款；情节严重，构成犯罪的，追究其刑事责任。

有关单位在收到人民法院协助执行通知书后，仍允许被执行人进行高消费及非生活或者经营必需的有关消费的，人民法院可以依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条的规定，追究其法律责任。 

　近年来，互联网技术、信息通信技术不断取得突破，推动互联网与金融快速融合，促进了金融创新，提高了金融资源配置效率，但也存在一些问题和风险隐患。为全面贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，按照党中央、国务院决策部署，遵循“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的总体要求，从金融业健康发展全局出发，进一步推进金融改革创新和对外开放，促进互联网金融健康发展，经党中央、国务院同意，现提出以下意见。

　　一、鼓励创新，支持互联网金融稳步发展

　　互联网金融是传统金融机构与互联网企业[以下统称从业机构]利用互联网技术和信息通信技术实现资金融通、支付、投资和信息中介服务的新型金融业务模式。互联网与金融深度融合是大势所趋，将对金融产品、业务、组织和服务等方面产生更加深刻的影响。互联网金融对促进小微企业发展和扩大就业发挥了现有金融机构难以替代的积极作用，为大众创业、万众创新打开了大门。促进互联网金融健康发展，有利于提升金融服务质量和效率，深化金融改革，促进金融创新发展，扩大金融业对内对外开放，构建多层次金融体系。作为新生事物，互联网金融既需要市场驱动，鼓励创新，也需要政策助力，促进发展。

　　[一]积极鼓励互联网金融平台、产品和服务创新，激发市场活力。鼓励银行、证券、保险、基金、信托和消费金融等金融机构依托互联网技术，实现传统金融业务与服务转型升级，积极开发基于互联网技术的新产品和新服务。支持有条件的金融机构建设创新型互联网平台开展网络银行、网络证券、网络保险、网络基金销售和网络消费金融等业务。支持互联网企业依法合规设立互联网支付机构、网络借贷平台、股权众筹融资平台、网络金融产品销售平台，建立服务实体经济的多层次金融服务体系，更好地满足中小微企业和个人投融资需求，进一步拓展普惠金融的广度和深度。鼓励电子商务企业在符合金融法律法规规定的条件下自建和完善线上金融服务体系，有效拓展电商供应链业务。鼓励从业机构积极开展产品、服务、技术和管理创新，提升从业机构核心竞争力。

　　[二]鼓励从业机构相互合作，实现优势互补。支持各类金融机构与互联网企业开展合作，建立良好的互联网金融生态环境和产业链。鼓励银行业金融机构开展业务创新，为第三方支付机构和网络贷款平台等提供资金存管、支付清算等配套服务。支持小微金融服务机构与互联网企业开展业务合作，实现商业模式创新。支持证券、基金、信托、消费金融、期货机构与互联网企业开展合作，拓宽金融产品销售渠道，创新财富管理模式。鼓励保险公司与互联网企业合作，提升互联网金融企业风险抵御能力。

　　[三]拓宽从业机构融资渠道，改善融资环境。支持社会资本发起设立互联网金融产业投资基金，推动从业机构与创业投资机构、产业投资基金深度合作。鼓励符合条件的优质从业机构在主板、创业板等境内资本市场上市融资。鼓励银行业金融机构按照支持小微企业发展的各项金融政策，对处于初创期的从业机构予以支持。针对互联网企业特点，创新金融产品和服务。

　　[四]坚持简政放权，提供优质服务。各金融监管部门要积极支持金融机构开展互联网金融业务。按照法律法规规定，对符合条件的互联网企业开展相关金融业务实施高效管理。工商行政管理部门要支持互联网企业依法办理工商注册登记。电信主管部门、国家互联网信息管理部门要积极支持互联网金融业务，电信主管部门对互联网金融业务涉及的电信业务进行监管，国家互联网信息管理部门负责对金融信息服务、互联网信息内容等业务进行监管。积极开展互联网金融领域立法研究，适时出台相关管理规章，营造有利于互联网金融发展的良好制度环境。加大对从业机构专利、商标等知识产权的保护力度。鼓励省级人民政府加大对互联网金融的政策支持。支持设立专业化互联网金融研究机构，鼓励建设互联网金融信息交流平台，积极开展互联网金融研究。

　　[五]落实和完善有关财税政策。按照税收公平原则，对于业务规模较小、处于初创期的从业机构，符合我国现行对中小企业特别是小微企业税收政策条件的，可按规定享受税收优惠政策。结合金融业营业税改征增值税改革，统筹完善互联网金融税收政策。落实从业机构新技术、新产品研发费用税前加计扣除政策。

　　[六]推动信用基础设施建设，培育互联网金融配套服务体系。支持大数据存储、网络与信息安全维护等技术领域基础设施建设。鼓励从业机构依法建立信用信息共享平台。推动符合条件的相关从业机构接入金融信用信息基础数据库。允许有条件的从业机构依法申请征信业务许可。支持具备资质的信用中介组织开展互联网企业信用评级，增强市场信息透明度。鼓励会计、审计、法律、咨询等中介服务机构为互联网企业提供相关专业服务。

　　二、分类指导，明确互联网金融监管责任

　　互联网金融本质仍属于金融，没有改变金融风险隐蔽性、传染性、广泛性和突发性的特点。加强互联网金融监管，是促进互联网金融健康发展的内在要求。同时，互联网金融是新生事物和新兴业态，要制定适度宽松的监管政策，为互联网金融创新留有余地和空间。通过鼓励创新和加强监管相互支撑，促进互联网金融健康发展，更好地服务实体经济。互联网金融监管应遵循“依法监管、适度监管、分类监管、协同监管、创新监管”的原则，科学合理界定各业态的业务边界及准入条件，落实监管责任，明确风险底线，保护合法经营，坚决打击违法和违规行为。

　　[七]互联网支付。互联网支付是指通过计算机、手机等设备，依托互联网发起支付指令、转移货币资金的服务。互联网支付应始终坚持服务电子商务发展和为社会提供小额、快捷、便民小微支付服务的宗旨。银行业金融机构和第三方支付机构从事互联网支付，应遵守现行法律法规和监管规定。第三方支付机构与其他机构开展合作的，应清晰界定各方的权利义务关系，建立有效的风险隔离机制和客户权益保障机制。要向客户充分披露服务信息，清晰地提示业务风险，不得夸大支付服务中介的性质和职能。互联网支付业务由人民银行负责监管。

　　[八]网络借贷。网络借贷包括个体网络借贷[即P2P网络借贷]和网络小额贷款。个体网络借贷是指个体和个体之间通过互联网平台实现的直接借贷。在个体网络借贷平台上发生的直接借贷行为属于民间借贷范畴，受合同法、民法通则等法律法规以及最高人民法院相关司法解释规范。个体网络借贷要坚持平台功能，为投资方和融资方提供信息交互、撮合、资信评估等中介服务。个体网络借贷机构要明确信息中介性质，主要为借贷双方的直接借贷提供信息服务，不得提供增信服务，不得非法集资。网络小额贷款是指互联网企业通过其控制的小额贷款公司，利用互联网向客户提供的小额贷款。网络小额贷款应遵守现有小额贷款公司监管规定，发挥网络贷款优势，努力降低客户融资成本。网络借贷业务由银监会负责监管。

　　[九]股权众筹融资。股权众筹融资主要是指通过互联网形式进行公开小额股权融资的活动。股权众筹融资必须通过股权众筹融资中介机构平台[互联网网站或其他类似的电子媒介]进行。股权众筹融资中介机构可以在符合法律法规规定前提下，对业务模式进行创新探索，发挥股权众筹融资作为多层次资本市场有机组成部分的作用，更好服务创新创业企业。股权众筹融资方应为小微企业，应通过股权众筹融资中介机构向投资人如实披露企业的商业模式、经营管理、财务、资金使用等关键信息，不得误导或欺诈投资者。投资者应当充分了解股权众筹融资活动风险，具备相应风险承受能力，进行小额投资。股权众筹融资业务由证监会负责监管。

　　[十]互联网基金销售。基金销售机构与其他机构通过互联网合作销售基金等理财产品的，要切实履行风险披露义务，不得通过违规承诺收益方式吸引客户；基金管理人应当采取有效措施防范资产配置中的期限错配和流动性风险；基金销售机构及其合作机构通过其他活动为投资人提供收益的，应当对收益构成、先决条件、适用情形等进行全面、真实、准确表述和列示，不得与基金产品收益混同。第三方支付机构在开展基金互联网销售支付服务过程中，应当遵守人民银行、证监会关于客户备付金及基金销售结算资金的相关监管要求。第三方支付机构的客户备付金只能用于办理客户委托的支付业务，不得用于垫付基金和其他理财产品的资金赎回。互联网基金销售业务由证监会负责监管。

　　[十一]互联网保险。保险公司开展互联网保险业务，应遵循安全性、保密性和稳定性原则，加强风险管理，完善内控系统，确保交易安全、信息安全和资金安全。专业互联网保险公司应当坚持服务互联网经济活动的基本定位，提供有针对性的保险服务。保险公司应建立对所属电子商务公司等非保险类子公司的管理制度，建立必要的防火墙。保险公司通过互联网销售保险产品，不得进行不实陈述、片面或夸大宣传过往业绩、违规承诺收益或者承担损失等误导性描述。互联网保险业务由保监会负责监管。

　　[十二]互联网信托和互联网消费金融。信托公司、消费金融公司通过互联网开展业务的，要严格遵循监管规定，加强风险管理，确保交易合法合规，并保守客户信息。信托公司通过互联网进行产品销售及开展其他信托业务的，要遵守合格投资者等监管规定，审慎甄别客户身份和评估客户风险承受能力，不能将产品销售给与风险承受能力不相匹配的客户。信托公司与消费金融公司要制定完善产品文件签署制度，保证交易过程合法合规，安全规范。互联网信托业务、互联网消费金融业务由银监会负责监管。

　　三、健全制度，规范互联网金融市场秩序

　　发展互联网金融要以市场为导向，遵循服务实体经济、服从宏观调控和维护金融稳定的总体目标，切实保障消费者合法权益，维护公平竞争的市场秩序。要细化管理制度，为互联网金融健康发展营造良好环境。

　　[十三]互联网行业管理。任何组织和个人开设网站从事互联网金融业务的，除应按规定履行相关金融监管程序外，还应依法向电信主管部门履行网站备案手续，否则不得开展互联网金融业务。工业和信息化部负责对互联网金融业务涉及的电信业务进行监管，国家互联网信息办公室负责对金融信息服务、互联网信息内容等业务进行监管，两部门按职责制定相关监管细则。

　　[十四]客户资金第三方存管制度。除另有规定外，从业机构应当选择符合条件的银行业金融机构作为资金存管机构，对客户资金进行管理和监督，实现客户资金与从业机构自身资金分账管理。客户资金存管账户应接受独立审计并向客户公开审计结果。人民银行会同金融监管部门按照职责分工实施监管，并制定相关监管细则。

　　[十五]信息披露、风险提示和合格投资者制度。从业机构应当对客户进行充分的信息披露，及时向投资者公布其经营活动和财务状况的相关信息，以便投资者充分了解从业机构运作状况，促使从业机构稳健经营和控制风险。从业机构应当向各参与方详细说明交易模式、参与方的权利和义务，并进行充分的风险提示。要研究建立互联网金融的合格投资者制度，提升投资者保护水平。有关部门按照职责分工负责监管。

　　[十六]消费者权益保护。研究制定互联网金融消费者教育规划，及时发布维权提示。加强互联网金融产品合同内容、免责条款规定等与消费者利益相关的信息披露工作，依法监督处理经营者利用合同格式条款侵害消费者合法权益的违法、违规行为。构建在线争议解决、现场接待受理、监管部门受理投诉、第三方调解以及仲裁、诉讼等多元化纠纷解决机制。细化完善互联网金融个人信息保护的原则、标准和操作流程。严禁网络销售金融产品过程中的不实宣传、强制捆绑销售。人民银行、银监会、证监会、保监会会同有关行政执法部门，根据职责分工依法开展互联网金融领域消费者和投资者权益保护工作。

　　[十七]网络与信息安全。从业机构应当切实提升技术安全水平，妥善保管客户资料和交易信息，不得非法买卖、泄露客户个人信息。人民银行、银监会、证监会、保监会、工业和信息化部、公安部、国家互联网信息办公室分别负责对相关从业机构的网络与信息安全保障进行监管，并制定相关监管细则和技术安全标准。

　　[十八]反洗钱和防范金融犯罪。从业机构应当采取有效措施识别客户身份，主动监测并报告可疑交易，妥善保存客户资料和交易记录。从业机构有义务按照有关规定，建立健全有关协助查询、冻结的规章制度，协助公安机关和司法机关依法、及时查询、冻结涉案财产，配合公安机关和司法机关做好取证和执行工作。坚决打击涉及非法集资等互联网金融犯罪，防范金融风险，维护金融秩序。金融机构在和互联网企业开展合作、代理时应根据有关法律和规定签订包括反洗钱和防范金融犯罪要求的合作、代理协议，并确保不因合作、代理关系而降低反洗钱和金融犯罪执行标准。人民银行牵头负责对从业机构履行反洗钱义务进行监管，并制定相关监管细则。打击互联网金融犯罪工作由公安部牵头负责。

　　[十九]加强互联网金融行业自律。充分发挥行业自律机制在规范从业机构市场行为和保护行业合法权益等方面的积极作用。人民银行会同有关部门，组建中国互联网金融协会。协会要按业务类型，制订经营管理规则和行业标准，推动机构之间的业务交流和信息共享。协会要明确自律惩戒机制，提高行业规则和标准的约束力。强化守法、诚信、自律意识，树立从业机构服务经济社会发展的正面形象，营造诚信规范发展的良好氛围。

　　[二十]监管协调与数据统计监测。各监管部门要相互协作、形成合力，充分发挥金融监管协调部际联席会议制度的作用。人民银行、银监会、证监会、保监会应当密切关注互联网金融业务发展及相关风险，对监管政策进行跟踪评估，适时提出调整建议，不断总结监管经验。财政部负责互联网金融从业机构财务监管政策。人民银行会同有关部门，负责建立和完善互联网金融数据统计监测体系，相关部门按照监管职责分工负责相关互联网金融数据统计和监测工作，并实现统计数据和信息共享。

财政部

工业和信息化部

公安部

国家工商行政管理总局

国务院法制办

上述未列部门

中国保险监督管理委员会

中国人民银行

中国银行业监督管理委员会

中国证券监督管理委员会  

2015-7-18

北京市、上海市、重庆市、青岛市、深圳市、南京市、成都市、杭州市发展改革委、财政局、国家税务局、地方税务局、档案局，中国电信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人民财产保险股份有限公司：

　　为落实《国务院关于促进信息消费扩大内需的若干意见》（国发[2013]32号）中有关拓宽电子商务发展空间的工作部署，按照《关于进一步促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》（发改办高技[2013]894号）中有关推动电子商务企业会计档案电子化管理试点，加快电子发票推广与应用的相关工作安排，国家发展改革委、财政部、税务总局、国家档案局决定组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作，现就有关事项通知如下：

　　一、开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的意义

　　加快推进电子发票及电子会计档案综合试点工作，是深化电子发票应用，提高电子商务企业会计档案管理水平，降低企业会计和纳税管理成本，进一步推动财务、税务、档案等管付理部门制度创新的重要举措，对于进一步完善电子商务发展基础环境，促进电子商务健康快速发展具有重要意义。

　　二、试点工作主要任务

　　（一）推动电子发票的接收及归档保存。中国电信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人民财产保险股份有限公司在深入开展会计档案电子化管理试点工作的基础上，增加电子发票管理环节，接收电子发票试点单位开具的电子发票，开展电子发票查询比对、电子发票接收、审核验证、会计核算、记账、电子发票归档保存、电子发票调阅等工作，同时推进企业与银行直联，应用电子银行回单，形成完整的电子会计档案，接受内、外部审核。

　　试点工作要依托已有的会计核算系统，完整地接收电子发票数据，并通过建设完善电子会计档案管理系统，实现电子发票的高效便捷归档及查询。要配备专门人员，负责电子发票接收及归档保存等工作，确保电子发票的准确性、完整性、可用性和安全性。要制定完善电子会计档案管理制度和电子会计档案的安全管理措施。

　　（二）做好电子发票系统与会计核算系统的对接。已经开展电子发票试点工作的北京京东世纪贸易有限公司和东港股份有限公司、上海爱信诺航天信息有限公司、重庆市远大印务有限公司、青岛海尔软件有限公司、中国电信股份有限公司深圳分公司、江苏苏宁易购电子商务有限公司、浙江浙科信息技术有限公司、成都京东世纪贸易有限公司等单位，要配合会计档案电子化管理试点单位，在已开展电子发票试点工作基础上，完善电子发票系统的输出接口，做好与会计档案电子化管理试点单位会计核算等相关系统的对接。

　　三、试点工作的组织管理

　　为加强试点工作的组织管理，确保试点工作取得实效，国家发展改革委将会同相关部门统筹推进试点工作。财政部将会同国家档案局加强电子会计档案管理的业务指导，建设完善电子会计档案管理的相关制度，修订《会计档案管理办法》等规章制度。税务总局将继续推进电子发票试点项目建设及推广应用工作，研究形成电子发票相关标准规范，完善电子发票相关管理办法。国家档案局将会同财政部建立电子发票归档和保管等方面的制度。试点城市发展改革委、财政局、国家税务局、地方税务局、档案局要配合做好试点工作的组织管理。

　　四、试点工作方案申报要求

　　中国电信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人民财产保险股份有限公司要分别与已经开展电子发票试点的单位共同开展电子发票及电子会计档案综合试点工作，建立联合工作保障机制，共同编制试点工作方案（编制要点参见附件）。申报试点工作的单位请于2014年1月15日前，将试点工作方案一式三份（附电子版光盘1份）按程序报送国家发展改革委，并抄送财政部、税务总局、国家档案局。国家发展改革委、财政部、税务总局、国家档案局等部门将组织专家对工作方案进行完善性论证后，推动试点实施。

　　北京、上海、重庆、青岛、深圳、南京、杭州、成都等城市的相关部门要参照本通知的要求，配合做好试点工作的组织管理，协调落实各项建设条件，在已经开展的电子发票试点工作基础上，探索开展本地区范围内的电子发票及电子会计档案综合试点，深化电子发票应用，推动电子发票的接收及归档，提升电子商务领域的会计档案电子化水平。

　　国家发展改革委联系人：栾婕、刘勇

　　联系电话：010-68502544

　　财政部联系人：李静

　　联系电话：010-68553032

　　税务总局联系人：王丽霞

　　联系电话：010-63417890

　　国家档案局联系人：蔡盈芳

　　联系电话：010-66183113

海关总署：

　　经研究决定，自2014年1月1日起，对部分征收进口环节消费税的成品油税目予以进一步明确，现将有关事项通知如下：

　　一、对进口的灯用煤油（税则号列：27101912）、其他煤油（税则号列：27101919）征收消费税，税额为0.8元/升。

　　二、对进口的含有生物柴油的成品油（税则号列：27102000）、不符合国家《柴油机燃料调合用生物柴油（BD100）》标准的生物柴油及其混合物（税则号列：ex38260000）征收消费税，税额为0.8元/升。

　　特此通知。

　海关总署：

　　根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》和《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》及其补充协议的规定，国务院关税税则委员会决定，对新完成原产地标准磋商的3项香港原产商品和4项澳门原产商品，自2015年7月1日起实施零关税。具体清单分别见附件1、附件2。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为在新形势下推动国家税务局、地方税务局之间加强合作，进一步明确合作事项，规范合作行为，实现合作的规范化、制度化，国家税务总局制定了《国家税务局 地方税务局合作工作规范(1.0版)》(以下简称《合作规范(1.0版)》)，现印发给你们，自2015年7月1日起试行。现就有关事项通知如下：

　　一、充分认识加强国家税务局、地方税务局合作的重要意义

　　国家税务局、地方税务局虽然征收范围各不相同，但工作性质基本相同，服务对象大体一致，征管基础信息和办税具体流程具有同质性。随着《全国税务机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》的全面推行，这种具有同质性的工作，标准更加统一，流程更加规范。在此基础上，推动国家税务局、地方税务局加强合作，是税务机关转变职能、持续开展“便民办税春风行动”的重要举措，具有十分重要的现实意义。

　　(一)有利于优化纳税服务，方便纳税人办税。推进国家税务局、地方税务局加强合作，统一服务规范，整合服务资源，加强服务衔接，拓展服务领域，是进一步转变职能、建设服务型税务机关的需要，有利于提高纳税服务水平，切实减轻纳税人办税负担，最大限度便利纳税人。

　　(二)有利于整合征管资源，提高征管效能。推进国家税务局、地方税务局加强合作，促进管理协同、征管互助、信息共享，是进一步转变征管方式、不断创新征管运行机制的需要，有利于整合征管资源，形成征管合力，降低征纳成本，进一步提高税收征管效能。

　　(三)有利于防范执法风险，规范执法行为。推进国家税务局、地方税务局加强合作，规范执法标准，加强执法协作，是贯彻依法治国基本方略、全面推进依法治税的需要，有利于增强执法透明度，减少执法随意性，防范税收执法风险，最大限度规范税务人。

　　二、正确把握国家税务局、地方税务局合作的指导思想和基本原则

　　(一)指导思想

　　推进国家税务局、地方税务局合作的指导思想是：按照实现税收现代化的内在要求，以信息共享为基础，以优化纳税服务、提高征管效能、规范税收执法为重点，以现代信息技术为依托，通过整合资源、优化流程、完善机制，不断创新合作形式、拓宽合作领域，实现优势互补，形成工作合力，携手同心加快推进税收现代化。

　　(二)基本原则

　　国家税务局、地方税务局合作应遵循如下基本原则：

　　一是依法合规原则。国家税务局、地方税务局应在符合相关法律法规规定的前提下加强合作，共同遵循法定权限和程序，共同维护税法严肃性和权威性，推进依法治税。

　　二是问题导向原则。国家税务局、地方税务局应坚持以问题为导向，通过加强合作解决实际工作中存在的问题，切实提升服务、管理和执法水平。

　　三是多方共赢原则。国家税务局、地方税务局应以双方实际业务需求和纳税人正当服务需要为基础加强合作，在准确把握多方需求结合点的基础上，明确合作范围，拓宽合作领域，实现国家税务局、地方税务局和纳税人的多方共赢。

　　四是稳中求进原则。国家税务局、地方税务局应统筹规划《合作规范(1.0版)》的落实工作，实事求是确定合作方式，扎实稳妥推进合作进程，确保双方合作取得实实在在成效。

　　五是鼓励创新原则。国家税务局、地方税务局应充分发扬锐意进取、改革创新的精神，在严格落实《合作规范(1.0版)》的同时，根据业务需求探索应用现代信息技术，创新合作方式，深化合作内容，推进合作不断向前迈进。

　　三、切实建立落实《合作规范(1.0版)》的保障机制

　　推进国家税务局、地方税务局合作，涉及两个执法主体和多个合作事项。为使《合作规范(1.0版)》有效落实，应切实建立如下保障机制：

　　(一)组织保障。各级国家税务局、地方税务局要成立合作工作领导小组，由双方主要负责人共同担任组长，各自内设机构负责人担任成员，共同制定年度合作计划，部署年度重点合作事项，加强对本区域合作工作的组织和领导。

　　(二)制度保障。各级国家税务局、地方税务局要建立联席会议制度，按照领导小组要求，研究布置本地年度合作任务和阶段性合作计划，协调解决具体合作事项中遇到的重大困难和问题。

　　(三)技术保障。国家税务总局税收信息化建设将充分考虑国家税务局、地方税务局合作需求，统筹兼顾合作事项，根据《合作规范(1.0版)》中提出的信息化需求，着眼长期为双方合作提供技术支撑和信息化保障。国家税务局、地方税务局应依托税务专网实现涉税信息的共享和处理。

　　(四)考核保障。国家税务总局已将省国家税务局、地方税务局《合作规范(1.0版)》的落实工作纳入绩效管理系统严格实施考核。下一步将细化考核指标，明确考核标准，加大考核力度，确保《合作规范(1.0版)》得到有效落实。各省国家税务局、地方税务局要将本区域内《合作规范(1.0版)》的落实工作纳入绩效管理系统考核，推动合作不断深入。

　　四、有关工作要求

　　(一)加强组织领导，周密部署实施，确保《合作规范(1.0版)》得到有效落实。各级国家税务局、地方税务局要切实加强对合作工作的组织领导，主要负责人作为落实《合作规范(1.0版)》的第一责任人，要亲自出面协调相关工作，组织人员结合本地实际制定具体实施方案，明确合作计划，确保《合作规范(1.0版)》在本地得到有效落实。

　　(二)细化合作事项，理顺工作程序，实现与《全国税务机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》的有机衔接。各省国家税务局、地方税务局要根据《合作规范(1.0版)》要求，细化本地合作事项，并按照《全国税务机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》的规定，理顺合作工作程序。当合作事项在国家税务局、地方税务局双方或任一方启动后，随后的具体工作程序均要按照《全国税务机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》执行，实现与现有规范的有机衔接。

　　(三)加强跟踪指导，及时总结经验，定期上报本地工作开展情况。上级国家税务局、地方税务局要及时跟踪指导下级国家税务局、地方税务局合作工作，密切关注《合作规范(1.0版)》试行情况，及时总结好的经验和做法，并将本地合作工作进展情况通过内网邮箱按月向税务总局(财产行为税司)报送(内网邮箱地址：liumingyang@sat.tax)。同时，按季度做好工作总结，并以正式公文形式报送税务总局(财产行为税司)。税务总局将及时编发简报，通报各地工作开展情况。

　　(四)创新合作方式，拓宽合作领域，推动国家税务局、地方税务局合作不断升级。各地要在税务总局明确的合作事项和有关要求的框架下，在严格落实《合作规范(1.0版)》的同时，立足本地纳税服务和税收征管实际情况，不断探索创新合作方式方法，拓宽合作范围领域，积极鼓励基层广泛应用现代信息技术大胆创新，推动国家税务局、地方税务局合作不断升级。

　　国家税务总局

　　2015年6月10日

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　为贯彻落实《国家税务总局关于报送注册税务师行业年度报表有关问题的通知》(国税函(2006)875号)和《关于印发<注册税务师行业年度报表填表说明>的通知》(国税注字(2006)7号)，切实加强行业基础数据的收集整理和统计分析工作，进一步提高行业指导的科学化和精细化，现将2012年度注册税务师行业报表填报工作的有关问题通知如下：

　　一、报送方式

　　2012年度行业报表填报工作仍通过“注册税务师行业报表应用系统”(网址：http://is02.cctaa.cn/)填报。为确保报表的按时填报，请各地方税协及税务师事务所(2012年12月31日前成立的税务师事务所)即日起使用安全盘(U key)登录报表应用系统进行填报(具体操作方法详见系统登录首页)。

　　二、报送内容

　　(一)税务师事务所填报内容为：国税函[2006]875号文件规定的行业报表的表1、表2、表4、表5(该表根据事务所填报的表1、表4 中相关信息自动生成,但需事务所确认后提交)、表6对应的税务师事务所信息项。

　　(二)地方税协填报内容为：填报国税函[2006]875号文件规定的行业报表的表3，审核并汇总本地区税务师事务所填报的上述报表，通过系统提交本地区的行业报表至中税协。

　　三、报送时间

　　根据国税函[2006]875号文件规定，表1至表5上报中税协的截止期为3月31日，表6的报送截止期为7月31日。

　　四、总(母)分(子)公司税务师事务所经营收入汇总问题

　　(一)报表应用系统填报

　　总(母)分(子)公司的税务师事务所按“属地管理”原则，在报表应用系统内向其所在地的地方税协独立报送各自报表，总机构不得汇总报送分支机构的经营收入、人员情况等信息。

　　(二)经营收入汇总

　　凡符合《关于税务师事务所等级认定有关问题的通知》(中税协发[2010]043号)第二条、第三条及《关于税务师事务所整合有关问题的通知》(中税协发[2011]016号)规定，采取 总(母)分(子)结构的税务师事务所，总机构在报送报表的同时，须向其所在地的地方税协报送其全部分支机构的名单及营业执照副本复印件。地方税协须对其申报的材料进行初审，并将初审结果于3月31日前报送中税协(注册部)。

　　中税协将在2012年度报表统计时，对上述符合条件的税务师事务所全部分支机构经营收入进行汇总。未能按照上述要求报送材料的税务师事务所，其分支机构的经营收入不予汇总。

　　五、以上通知在执行时如有问题，业务方面请联系中税协(地专部);技术方面请联系中税协(信息部)，联系方式如下：

　　中税协(信息部)：010-68451149;咨询QQ：786496627

　　中税协(地专部)：010-68413988转8206

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局党组，局内各单位:

近年来，各级税务机关党组和纪检组认真贯彻中央关于落实党风廉政建设“两个责任”的重要部署，深入实施税务总局党组下发的《税务系统各级党组落实党风廉政建设主体责任实施办法（试行）》和《税务系统各级纪检监察部门落实党风廉政建设监督责任实施意见（试行）》，总体上取得了较好成效。但是，仍有个别税务机关党组和班子成员特别是党组书记和纪检组长纪律观念淡薄、规矩意识缺失，对落实“两个责任”态度不坚决、措施不得力，不能深抓严管、不敢动真碰硬，甚至对个别违纪违规问题听之任之，造成了严重后果和恶劣影响。近期，湖北省地方税务局党组和纪检组因落实“两个责任”不力受到了湖北省委的严肃处理。为强化警示、严明纪律，现将有关情况予以通报。

一、湖北省地方税务局党组和纪检组落实“两个责任”不力被追责的基本情况

2015年7月7日，湖北省委通报了7起落实主体责任和监督责任不力的典型案件，其中：2014年11月至12月，湖北省委巡视组发现省地税系统存在违规修建办公楼、违规配备公车、违规发放津补贴等问题；2015年4月至5月，湖北省落实中央八项规定精神检查组抽查发现，省地税系统领导班子成员办公用房面积超标问题突出，超标率超过60%。

上述问题被检查发现后，湖北省地税局党组和纪检组没有严肃认真对待，没有坚决采取措施进行彻底整改，导致问题得不到及时有效解决。因落实主体责任和监督责任不力，2015年6月，湖北省委决定免去许建国湖北省地税局党组书记、局长职务，免去许国勇湖北省地税局党组成员、纪检组长职务。

二、严守纪律，严明规矩，坚决推进“两个责任”在税务系统全面落实

针对湖北省地税局党组和纪检组落实“两个责任”不力被追责的情况，税务总局党组近日专门召开会议进行深入研究，认为这是税务系统个别党组织和党员领导干部漠视纪律、淡化责任、落实不力、治队不严的反面典型案例，不仅严重损害了税务系统的形象，而且影响了党和政府的形象。湖北省委的处理决定彰显了落实“两个责任”的鲜明态度和坚定决心。全国税务系统各级党组和纪检组必须从中深刻吸取教训，时刻保持警钟长鸣，坚决做到举一反三、引以为戒，杜绝类似情况发生。为进一步强化责任担当，严守政治纪律、严明政治规矩，税务总局党组就税务系统全面坚决落实好“两个责任”提出如下要求：

（一）切实提高落实“两个责任”的思想认识

落实“两个责任”必须首先解决好思想认识问题。各级税务机关党组和纪检组要以湖北省地税局党组和纪检组“两个责任”落实不力被追责为警示教材，专门召开会议，深入反思、深刻自省，从守纪律、讲规矩的政治高度，切实增强对落实“两个责任”极端重要性的认识，牢固树立落实好“两个责任”是本职，落实不好“两个责任”是渎职，不落实“两个责任”是失职的责任意识、担当意识，以高度的思想自觉和行动自觉做到守土有责、守土负责、守土尽责。特别是党组主要负责同志既要做班子的带头人，更要做政治的明白人，率先垂范做到“心中有责、心中有戒”，引领班子成员和党员干部凝聚起廉洁从税、勤勉尽责的强大合力。

（二）深入开展落实“两个责任”的专题教育

落实“两个责任”必须坚持“严”字当头，“实”字为先。各级税务机关党组和纪检组要结合正在开展的“三严三实”专题教育，将习近平总书记关于党风廉政建设和反腐败斗争系列重要论述、中央纪委五次全会精神、落实“两个责任”要求作为重要内容贯穿教育始终。在专题党课、专题研讨和专题民主生活会中，都要对照税务总局党组下发的主体责任实施办法和监督责任实施意见，查思想、找差距，查问题、找原因，查行动、找苗头，查措施、找良策，切实将落实“两个责任”的各项规定放在心上、扛在肩上、抓在手上，成为履职担当的行动指南。

（三）不断强化落实“两个责任”的制度机制

落实“两个责任”必须健全确保责任履行到位的制度机制。要完善责任分解机制，严格实施主体责任“任务书工程”，重点强化领导班子的集体责任、党组书记的第一责任、领导班子其他成员的分管责任，切实改进和强化纪检组的监督职能，不断加大对领导干部特别是一把手和“三重一大”问题的监督力度，确保主体责任与监督责任相互促进、共同发挥作用。要健全责任运行机制，时刻把纪律和规矩挺在前面，认真履行领导干部“一岗双责”，全面推进和完善内控机制建设，做到工作开展到哪里，责任就延伸到哪里，纪律规矩覆盖到哪里，责任就担当到哪里。要优化责任考评机制，严格执行“两个责任”落实情况的定期报告制度和绩效考核制度，切实改进评价方式，形成上级评下级、下级评上级的双向评价体系。要强化责任追究机制，领导干部不仅要严以律己，更要严以担责，对违纪违法行为坚决实行“一案双查”，既追究当事人责任，又追究相关领导的责任，以强化责任追究倒逼“两个责任”落实。

（四）从严抓好落实“两个责任”的监督检查

落实“两个责任”重在持续用力、久久为功。各级税务机关党组和纪检组必须时刻绷紧落实“两个责任”这根弦，做到驰而不息、常抓不懈。税务总局党组和驻税务总局纪检组将进一步加大监督检查工作力度，构建纪检监察监督与巡视监督、干部监督、内审监督、执法监督、督查督办等有机结合、相辅相成的监督格局，形成制度化、常态化的工作机制，对违纪违法的单位和个人尤其是领导干部，一律从严从快坚决查处，依纪依法严肃处理。今年下半年，重点将围绕进一步贯彻中央八项规定精神和反“四风”，组织开展落实“两个责任”专项监督检查，发现问题从严惩治、决不姑息。各级税务机关党组和纪检组要立即行动起来，全面深入开展自查自纠，发现问题严肃整改，切实做到一级抓一级、一级督一级，真正将责任层层压实、将压力层层传导，确保“两个责任”在税务系统全面坚决地落实到位。各省国税局党组要将自查自纠和整改情况于8月底之前向税务总局党组报告，各省地税局党组要向地方党委报告，同时抄送税务总局党组。

中共国家税务总局党组

2015年7月14日

北京市、上海市、浙江省、深圳市国家税务局：

为进一步适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税务总局开发了增值税发票系统升级版电子发票系统，同时研究制定了与各地已推行的电子发票系统衔接改造方案，决定自2015年8月1日起在北京、上海、浙江和深圳开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作，现将有关问题通知如下：

一、试运行有关内容 

（一）本通知所称增值税发票系统升级版电子发票，是指通过增值税发票系统升级版开具的电子增值税普通发票，票样见附件1。

（二）试点地区已使用电子发票的增值税纳税人（以下称试点纳税人），应于2015年8月1日前完成相关系统衔接改造，8月1日起应使用增值税发票系统升级版开具电子发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。

（三）电子增值税普通发票的发票代码为12位，发票号码为8位。试点地区省国税局可确定本地区电子增值税普通发票的发票代码、发票号码编码规则，并报税务总局备案。

二、试运行工作要求 

（一）试运行工作意义重大，试点地区国税机关要高度重视，精心组织，积极稳妥地制定符合本地区实际情况的试运行方案。

（二）试点地区国税机关要做好试点纳税人的宣传辅导工作，督促试点纳税人按时完成相关系统的衔接改造等工作。

（三）试点地区国税机关要加强部门协作配合，形成工作合力。增值税管理部门负责试运行的组织实施，技术管理部门负责升级版与电子发票系统的对接（技术方案见附件2）以及技术支持保障等工作。

（四）试点地区国税机关应于7月20日前完成税务端系统升级工作，密切监控系统试运行情况，发现问题及时处理并上报税务总局（货物和劳务税司、电子税务管理中心）。

（五）试点地区国税机关应于8月20日前将试运行工作总结上报税务总局（货物和劳务税司、电子税务管理中心）。

（六）试运行工作结束后，税务总局将尽快启动全国增值税发票系统升级版电子发票推行工作。

国家税务总局

2015年7月9日

　第一章 总则

　　第一条 为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

　　第二条 在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业统称金融企业适用本办法。证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

　　第二章 呆账核销条件

　　第四条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》附1所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

　　第五条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》附z所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

　　第六条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》附3所列认定标准之一的助学贷款含无担保国家助学贷款可认定为呆账。

　　第三章 呆账核销程序

　　第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

　　第八条 金融企业申报核销呆账，应提供以下材料:

　　一借款人持卡人或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人持卡人、担保人或抵质押物情况，对借款人持卡人和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。

　　二经办行公司的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人持卡人和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物质押物处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

　　三附1至附3要求的其他相关材料。

　　不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。

　　第九条 金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经相关人员签章确认。

　　财产追偿证明或清收报告应包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程、对责任认定和追究的初步意见等。

　　法律意见书应由金融企业内部法律事务部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼过程、结果等；未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。

　　第十条 债务人在同一金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止中止裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或者终止中止裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销。

　　第十一条 债务人在不同金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止中止裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行的法院终结或者终止中止裁定，其他金融企业可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。

　　第十二条 金融企业发生的呆账，必须提供确凿证据，经审查符合规定条件的应随时上报、随时审核审批，及时从计提的资产减值准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账或掩盖不良资产。

　　第十三条 金融企业核销呆账，必须严格履行审核审批手续，并提供呆账核销申报材料。上级行公司接到下级行公司的申报材料，应当组织有关部门进行严格审查并签署意见。

　　第十四条 除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

　　第十五条下列债权、股权不得作为呆账核销:

　　一除符合本办法第四条、第五条、第六条规定的内容外，借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按规定履行必要措施和实施必要程序追偿的债权；

　　二违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的金融企业债权；

　　三因行政干预造成逃废或悬空的金融企业债权；

　　四金融企业未向借款人、担保人追偿的债权；

　　五其他不应核销的金融企业债权、股权。

      第四章 管理与监督 

       第十六条 金融企业要完善呆账核销授权机制，明确股东大会、董事会和经营管理层职责，按呆账核销政策要求，健全内部管理制度，规范审核程序，及时核销呆账，并有效防范虚假核销等各类风险。 

       第十七条 金融企业应建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，应查明呆账形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应在呆账核销后1年内完成责任认定和对责任人的追究(包括处理)工作，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。对呆账负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。  

金融企业总行(总公司)应按照呆账发生、核销审批的情况建立呆账责任人名单汇总数据库，加强呆账核销的管理。 

       第十八条 金融企业应建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据，或弄虚作假向审核审批单位申报核销的，税屋应追究当事人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的，对责任人给予降级或撤职及以上级别的处分，并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。  对应核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，应对有关责任人严肃进行处理、处罚。 

       第十九条 金融企业应建立责任追究工作报告制度，及时向监管部门报告责任追究工作。对违纪违规行为，应在认定责任人后1个月内处理完毕，并将处理结果在1个月内书面报告监管部门。  

       第二十条 对已被金融企业处理的责任人，金融企业应视情节轻重，限制任用;对责任人继续任职或录用责任人的金融机构，监管部门将予以重点检查，以防范风险。 

       第二十一条 金融企业对呆账认定、核销过程中发现的各类违纪违规违法行为，不追查、不处理或隐瞒不报的，一经发现，监管部门将依照有关法规给予处罚。 

       第二十二条 金融企业应建立呆账核销保密制度，按规定核销呆账，应在内部进行运作，并做好保密工作。  除下列法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，已核销的呆账作账销案存处理，应建立呆账核销台账并进行表外登记，单独设立账户核算和管理，同时按档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理，相关情况不得对借款人、担保人披露。  法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况包括:  

       1.列入国家兼并破产计划核销的贷款;  

       2.经国务院专案批准核销的债权;  

       3.法院判决终结执行或者法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权;  

       4.法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者和解协议核销的债权，税屋在重整协议或者和解协议执行完毕后;  

       5.自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权;  

       6.金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减免等市场手段处置债权或者股权，受让方或者债务人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的差额;  

       7.被法院驳回起诉或者裁定免除(或部分免除)债务人责任，或者丧失诉讼时效，并经2年以上补救未果的债权。  

      未经国务院批准，任何单位和个人不得对外披露金融企业呆账核销安排和实际核销详细情况，监管部门及其工作人员应保守金融企业的商业秘密。金融企业实际核销呆账金额按国家规定披露。 

       第二十三条 金融企业应比照表内不良贷款的管理方式，建立呆账核销后的资产保全和追收制度，加强对已核销呆账的清收处置，最大限度减少损失，维护资产安全。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追偿的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。 

       第二十四条 金融企业应对核销后的呆账以及应核销而未核销的呆账进行检查，审查规章制度执行情况，发现问题及时纠正，并按规定进行处理和处罚，同时汲取经验教训，提出改进措施，提高呆账核销工作质量，有效保全资产。 

       第二十五条 各级财政部门和银行业监督管理部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属金融企业分支机构呆账核销的监督管理。每年累计检查覆盖面原则上不低于金融企业当年核销呆账金额的20%。  

       金融企业应在每个会计年度终了后1个月内向同级财政部门报送上年度呆账核销情况，包括核销金额、分项目核销情况等。其中，中央金融企业将核销情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。  

       各级财政部门和银行业监督管理部门应加强事后监督检查，加大对违规违法行为的责任追究和处罚工作力度，对不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，应核销而不核销、隐瞒不报、长期挂账、责任认定和追究不到位以及呆账核销后疏于资产保全和追收等不符合规定的行为，应及时督促金融企业纠正，除按规定进行处理、处罚外，还要责成金融企业严肃处理相关责任人，并将有关情况在一定范围内予以通报。 

       第五章 附 则  

       第二十六条 金融企业可以根据本办法制定实施细则，报主管财政部门备案后实施。 

       第二十七条 本办法自2014年1月1日起施行，《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》(财金[2013]21号)同时废止。

为进一步转变政府职能，改善投资环境，加强对外商投资事中事后协同监管，做好2015年外商投资企业年度投资经营信息联合报告工作(以下简称联合年报)，现就有关事项通知如下：

　　一、在我国境内依法批准设立并登记注册、获得法人资格的外商投资企业应当于2015年7月16日至10月15日，登录“全国外商投资企业年度投资经营信息网上联合报告及共享系统”(http://lhnb.gov.cn/)，填报2014年度投资经营信息报告。相关信息在商务、财政、税务、统计部门间实现共享。

　　2015年度批准设立的外商投资企业，自下一年度起填报企业年度投资经营信息。

　　二、企业所填报的投资经营信息，根据《企业信息公示暂行条例》(国务院令第645号)应向社会公示的，将在联合年报结束后通过“全国外商投资企业年度投资经营信息公示平台”(http://gongshi.lhnb.gov.cn/)向社会公示。

　　三、各地商务主管部门应会同财政、税务、统计部门加强对联合年报数据的统计分析，形成总结分析报告，于2015年10月30日前报送商务部，并抄送财政部、税务总局、统计局。

　　商务部  财政部

　　税务总局 统计局

　　2015年7月13日

 失效提示：依据财税[2016]83号 财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知，本政策执行期限延长至2016年4月30日。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局：

　　为促进中国农业银行“三农金融事业部”管理体制改革的全面推开，支持县域经济发展，经国务院批准，现就中国农业银行“三农金融事业部”涉农贷款有关营业税政策通知如下：

　　一、自2015年5月1日至2015年12月31日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。

　　二、本通知所称农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2014]102号)规定免征营业税的农户小额贷款。

　　本通知所称农户，是指长期(指一年及一年以上，下同)居住在乡镇(不包括城关镇)范围内或者城关镇所辖行政村范围内(以下统称农村)的住户，包括户口不在农村而长期在农村居住的住户、国有农场的职工和农村个体工商户。农户以户为单位，既可以是从事农业生产经营的，也可以是从事非农业生产经营的。但位于农村的国家机关、社会团体、学校、国有企业和事业单位的集体户，或者有农村户口但举家长期外出谋生的住户，无论是否保留承包耕地，均不属于农户。

　　本通知所称农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

　　三、中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第九条及其他相关规定，单独核算享受营业税减税政策的贷款利息收入；未单独核算的，不得享受本通知第一条规定的营业税政策。

　　四、《财政部 国家税务总局关于中国农业银行三农金融事业部涉农贷款营业税优惠政策的通知》(财税[2014]5号)自2015年5月1日起相应废止。

　　财政部 国家税务总局

　　2015年6月11日

北京、吉林、黑龙江省（直辖市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、党委宣传部：

按照《财政部 国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税[2014]84号）的规定，《中国减灾》杂志社等14家中央所属文化企业已被认定为转制文化企业，可按照财税[2014]84号文件规定享受税收优惠政策。

同时，人民交通出版社、知识产权出版社从《财政部国家税务总局中宣部关于下发人民网股份有限公司等81家中央所属转制文化企业名单的通知》（财税[2011]27号）所附《中央所属转制文化企业名单》中剔除。

特此通知。

　　财　 政　 部

　　国家税务总局

　　中　 宣　 部

　　2015年4月16日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）>若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）、《中共中央 国务院关于深化科技体制改革 加快国家创新体系建设的意见》（中发[2012]6号）和《国务院关于进一步支持小微企业健康发展的意见》（国发[2012]14号）等有关文件精神，经国务院批准，现就符合条件的国家大学科技园有关税收政策通知如下：

一、国家大学科技园（以下简称科技园）是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。营业税改征增值税（以下简称营改增）后的营业税优惠政策处理问题由营改增试点过渡政策另行规定。

二、符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政策的科技园，应同时符合以下条件：

（一）科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家大学科技园资格。

（二）科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。

（三）科技园提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）应占科技园可自主支配场地面积的60％以上（含60％），孵化企业数量应占科技园内企业总数量的75％以上（含75％）。

公共服务场地是指科技园提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。

四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：

（一）企业注册地及主要研发、办公场所必须在科技园工作场地内。

（二）属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过3年。

（三）企业在科技园的孵化时间不超过42个月。海外高层次创业人才或从事生物医药、集成电路设计等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。

（四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。

（五）迁入的企业，上年营业收入不超过500万元。

（六）单一在孵企业使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天、现代农业等特殊领域的单一在孵企业，不大于3000平方米。

（七）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，且研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%。

五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。

六、国务院科技和教育行政主管部门负责组织对科技园是否符合本通知规定的各项条件定期进行审核确认，并出具相应的证明材料，列明纳税人用于孵化的房产和土地的地址、范围、面积等具体信息。

七、本通知规定的房产税、城镇土地使用税和营业税优惠政策按照备案类减免税管理，纳税人应向主管税务机关提出备案申请。凡纳税人骗取本通知规定的税收优惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起取消其享受本通知规定的税收优惠政策的资格，2年内不得再次申请。

各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符合条件的科技园办理税收减免，加强对科技园的日常税收管理和服务。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

请遵照执行

现公布《关于清理整顿违法从事证券业务活动的意见》，自公布之日起施行。

中国证监会

2015年7月12日

关于清理整顿违法从事证券业务活动的意见

一段时期以来，部分机构和个人借助信息系统为客户开立虚拟证券账户，借用他人证券账户、出借本人证券账户等，代理客户买卖证券，违反了《证券法》、《证券公司监督管理条例》关于证券账户实名制、未经许可从事证券业务的规定，损害了投资者合法权益，严重扰乱了股票市场秩序。近日随着市场回稳，这些违法现象又出现了卷土重来的势头，可能再次危及股票市场平稳运行，必须予以清理整顿。现就有关事项提出如下意见：

一、各证监局应当按照中国证监会《关于加强证券公司信息系统外部接入管理的通知》[证监办发[2015]35号]要求，督促证券公司规范信息系统外部接入行为，并于2015年7月底前后完成对证券公司自查情况的核实工作。

中国证券业协会从2015年8月份开始，依据其《证券公司外部接入信息系统评估认证规范》，认真开展相关评估认证工作。

二、中国证券登记结算公司应当按照《证券法》第一百六十六条的规定，严格落实证券账户实名制，进一步加强证券账户管理，强化对特殊机构账户开立和使用情况的检查，严禁账户持有人通过证券账户下设子账户、分账户、虚拟账户等方式违规进行证券交易。

三、各证券公司应当按照《证券公司监督管理条例》第二十八条的规定以及证券账户管理规则，在为客户开立证券账户时，对客户申报的姓名或者名称、身份的真实性进行审查，保证同一客户开立的资金账户和证券账户的姓名或者名称一致。证券公司不得将客户的资金账户、证券账户提供给他人使用。

对通过外部接入信息系统买卖证券情形，证券公司应当严格审查客户身份的真实性、交易账户及交易操作的合规性，防范任何机构或者个人借用本公司证券交易通道违法从事交易活动。

四、信息技术服务机构等相关方，直接或者间接违法从事证券活动的，应当清理整顿。中国证监会《关于加强证券公司信息系统外部接入管理的通知》发布前的存量可以持续运行，按照有关规定逐步规范，但不得新增客户、账户和资产。

五、证券投资者应当按照法律法规和中国证监会的有关规定，严格遵守证券账户实名制要求开立证券账户。任何机构和个人不得出借自己的证券账户，不得借用他人证券账户买卖证券。

六、对违法从事证券活动的行为，中国证监会将依法查处；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关。

七、本意见自公布之日起施行。

贵州省国家税务局：

你局《关于增值税有关政策问题的请示》（黔国税发[2015]32号）收悉。经研究，现批复如下：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2005]763号）为部分有效文件，其中，第三段“鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额”的规定现行有效。

以上所称“规定的时限”应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的有关规定执行。

国家税务总局

2015年3月20日

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）>若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）、《中共中央 国务院关于深化科技体制改革 加快国家创新体系建设的意见》（中发[2012]6号）和《国务院关于进一步支持小微企业健康发展的意见》（国发[2012]14号）等有关文件精神，经国务院批准，现就符合条件的科技企业孵化器（高新技术创业服务中心）有关税收政策通知如下：

　　一、科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。孵化器是国家创新体系的重要组成部分，是创新创业人才培养的基地，是区域创新体系的重要内容。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。营业税改征增值税（以下简称营改增）后的营业税优惠政策处理问题由营改增试点过渡政策另行规定。

　　二、符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

　　三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税和营业税优惠政策的孵化器，应同时符合以下条件：

　　（一）孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家级孵化器资格。

　　（二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。

　　（三）孵化器提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上（含75%），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的75%以上（含75%）。

　　公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。

　　四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：

　　（一）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。

　　（二）属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过24个月。

　　（三）企业在孵化器内孵化的时间不超过42个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。

　　（四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。

　　（五）属迁入企业的，上年营业收入不超过500万元。

　　（六）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。

　　（七）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，且研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%。

　　五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。

　　六、国务院科技行政主管部门负责组织对孵化器是否符合本通知规定的各项条件定期进行审核确认，并出具相应的证明材料，列明纳税人用于孵化的房产和土地的地址、范围、面积等具体信息。

　　七、本通知规定的房产税、城镇土地使用税和营业税优惠政策按照备案类减免税管理，纳税人应向主管税务机关提出备案申请。凡纳税人骗取本通知规定的税收优惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起取消其享受本通知规定的税收优惠政策的资格，2年内不得再次申请。

　　各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符合条件的孵化器办理税收减免，加强对孵化器的日常税收管理和服务。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为深入开展好土地增值税清算工作，全面提高土地增值税征管质量，提出以下要求：

一、加强税法宣传，强化纳税人清算主体意识。

土地增值税清算是纳税人应尽义务，但部分纳税人对此还存在模糊认识。各级税务机关要加强纳税服务和税收宣传，2014年一季度内对房地产开发企业开展一次普遍性的纳税辅导，把清算的相关政策和规定宣传好、解读好，让纳税人熟悉政策，在达到清算条件后主动地自行清算申报。对不履行清算义务的纳税人，要依据相关规定的要求严肃处理。各级税务机关要在规定的审核期限内，及时、认真做好对纳税人清算申报的审核工作。

二、深入贯彻《土地增值税清算管理规程》，定期开展清算情况的评估监管。

主管税务机关要加强对房地产项目的日常管理，加强与相关部门的协调配合，建立信息沟通平台，完善对房地产项目从立项、施工、竣工、销售全流程的监管，准确掌握各项目开发、销售情况，对项目是否达到清算条件要做到及时掌握、有效控管。对于达到可要求清算条件的项目，主管税务机关要依照《土地增值税清算管理规程》的要求及时进行评估，在确认具备清算、审核条件后，通知纳税人进行清算申报。

三、严控核定征收，防范税收流失。

要严格控制核定征收的范围，严格执行核定征收的规定。对符合核定征收规定的，通过向国土部门查询项目土地价格、参照当地建安造价标准等数据对项目情况进行具体的评估后，核定税额，不能搞一刀切。

四、大力开展业务培训，培养土地增值税征管业务骨干。

各地要把土地增值税业务培训作为培训工作的重点，通过对税收政策、房地产开发业务、房地产会计核算、清算实际操作等内容进行培训，培养一批懂业务、能审核的业务骨干。

五、各地要积极配合税务总局土地增值税管理软件业务需求的编写工作，在软件开发后，积极推广使用，提高土地增值税科学化管理水平。要根据本地实际，提前搜集相关数据，做好建立土地增值税评估指标的准备工作，并按照清算管理规程的要求，规范清算流程，实现业务的有效对接。

六、认真制定工作计划，扎实推进土地增值税清算工作。

要在前期对项目进行全面清理的基础上，根据实际情况，制定好土地增值税清算的工作计划，细化分解任务、明确工作要求、配置必要力量，对纳税辅导、项目管理、业务培训、清算审核等土地增值税各方面工作，做细致的部署，制定工作目标，认真加以落实，推进清算工作取得扎实成果。各地要在2014年1月底前报送土地增值税清算工作计划和业务培训计划（包括培训安排、内容、方式等），在11月底前报送工作计划完成情况和培训完成情况。

七、充实和加强人员配备。

各级地方税务局要随着营改增工作的推进，对征管工作力量进行调配，重点加强房地产税收管理一线的征管力量，以适应征管工作的需要。

八、加强督导检查，确保政策落实到位。

税务总局2014年将加大对土地增值税清算工作的督导、检查及考核工作力度，进一步扩大督导检查的范围，提早开展工作，细化督导内容，加大通报力度。各地要早作部署，开展督导，查找问题，限定期限，督促整改，确保各项政策和征管要求落实到位，提高土地增值税执法水平。税务总局在抽调业务骨干参加督导时，各地应予以配合。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

　　根据国务院批准的“十二五”期间对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源的税收优惠政策，经审核，同意增加农业部2013年度3600只“改良种用的绵羊”免税进口计划，请按《财政部、海关总署、国家税务总局关于种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知》（财关税[2011]36号)办理有关进口手续。

　　抄送：农业部。