各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，高等院校：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现就我省残疾、孤老人员和烈属（以下统称纳税人）及因自然灾害遭受重大损失的纳税人减征个人所得税优惠政策有关事项通知如下：

　　一、纳税人取得综合所得，年应纳个人所得税减征额不超过6000元。

　　二、纳税人取得经营所得，年应纳个人所得税减征额不超过6000元。

　　三、纳税人同时取得综合所得和经营所得的，由纳税人选择其中一个所得项目享受减征政策，不重复享受。纳税人同时有残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，由纳税人选择其中一种身份享受减征政策，不重复享受。

　　四、因自然灾害遭受重大损失的，由省政府根据受灾情况，在不超过扣除保险赔款等后的实际损失额内确定减征税额、减征对象、减征所得项目和减征期限。

　　五、国家税务总局山东省税务局可根据本通知制定具体征管规范。

　　各级财政、税务、民政、残联、退役军人事务、应急管理等部门应加强工作配合和信息共享，确保个人所得税减征政策落到实处。

　　上述政策自2019年1月1日起执行。

山东省人民政府

2019年7月2日

　　（此件公开发布）

国家税务总局济南市各区县税务局：

　　现将《国家税务总局山东省税务局关于转发[国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知]的通知》(鲁税函[2019]50号)转发给你们，并提出以下贯彻要求，请一并遵照执行。

　　一、依规保障纳税人增值税发票领用

　　(一)对新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应按照《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第29号)和《国家税务总局山东省税务局办公室关于做好新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的通知》(鲁税办函[2018]30号)规定，为纳税人办理增值税发票票种核定。

　　(二)纳税人因实际经营情况发生变化，提出增加增值税发票领用数量的，主管税务机关应按照《纳税服务规范》的规定，要求纳税人提供相关证明材料；提出增加增值税发票最高开票限额一百万(含)以上的，主管税务机关应按照《国家税务总局山东省税务局关于最高开票限额审批有关事项的公告》(国家税务总局山东省税务局公告2018年第5号)的规定，做好实地核查工作；经依法依规审核、查验未发现异常的，应及时为纳税人办理“增量”“增版”。

　　二、做好增值税发票风险管理。各单位要落实好增值税发票领用分级分类管理相关规定，做好增值税发票风险管理工作。除符合《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)等文件规定的情形外，不得采取纳入风险纳税人管理、限制纳税人开具发票的限制措施，不得擅自扩大异常扣税凭证认定范围。

　　三、全面推行发票网上申领。《济南市国家税务局转发[山东省国家税务局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知]的通知》(济国税函[2017]158号)规定：“增值税发票网上申领范围为纳税信用等级A级、B级纳税人；主管国税局确定的税收风险等级低、尚未评级的纳税人(不包括新办小型商贸企业)。”省局根据总局要求已扩大发票网上申领适用范围，凡实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人(包含新办小型商贸企业)，可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。各单位要按照《济南市国家税务局转发[山东省国家税务局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知]的通知》(济国税函[2017]158号)和《济南市国家税务局增值税发票“票e送”推行工作方案》做好增值税发票网上申领推行工作。

　　四、扎实开展政策宣传和操作辅导。各单位要加大政策宣传力度，引导纳税人规范发票开具使用行为；印制《发票使用风险提示提醒》(总局文件附件)，在纳税人首次办理发票业务或办理“增版”“增量”业务时发放给纳税人，进行税法宣传，提示发票使用中存在的涉税风险，提醒发票违法违规需要承担的法律责任；积极优化流程，保证纳税人高效率办理发票领用手续；加强对税控服务单位监管，帮助纳税人熟练掌握开票系统操作。对于纳税人提出的发票领用问题和相关诉求，要及时进行回应和处理。

国家税务总局济南市税务局

2019年3月13日

各缴费单位:

　　根据山东省财政厅、地方税务局、残疾人联合会《关于印发山东省残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》(鲁财综[2018]31号)规定，为做好我市残疾人就业保障金征收管理工作，有关事项通知如下：

　　一、征收范围

　　未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

　　二、审核时间

　　用人单位应于每年6月30日前，按规定如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

　　三、残疾人认定

　　残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

　　用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

　　用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1—2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1—3级)人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。相关部门应在相关信息查证工作方面给予支持配合。

　　用人单位跨省、市、县(市、区)招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

　　四、征收标准

　　保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

　　计算公式如下：保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

　　用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

　　季节性用工折算公式为：季节性用工折算年平均用工人数=季节性用工人数×季节性用工月数/12

　　用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数(保留两位小数)。

　　上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工工资总额，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。

　　用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征保障金。

　　前款所称当地社会平均工资是指本省设区市统计部门向社会公布的本市范围内的社会平均工资。

　　五、征收时间

　　用人单位应于每年7月1日—10月31日，向办理税务登记或扣缴税款登记所在地的税务机关申报缴纳保障金，据实申报本单位上年在职职工人数、上年在职职工年平均工资、经残疾人就业服务机构审核后的上年实际安排残疾人就业人数等信息。用人单位应对申报信息的真实性和完整性负责。

国家税务总局济南市税务局

济南市残疾人联合会

2019年5月9日

各市、县（市、区）总工会、税务局，山西转型综改示范区税务局：

　　根据中共中央《深化党和国家机构改革方案》精神和《山西省人民政府关于明确国税地税征管体制改革涉及省政府规章及规范性文件适用的通知》（晋政函[2018]109号）要求，国家税务总局山西省税务局成立后，具体承担所辖全省区域内各项税收、非税收入征管等职责，现行省政府规章及规范性文件涉及的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。为了进一步加强和规范工会经费（工会筹备金）的征缴管理，为工会组织履行维权服务职责提供充足的经费保障，根据《中华人民共和国工会法》、《山西省实施<中华人民共和国工会法>办法》等法律法规规定，现就税务部门代征工会经费（工会筹备金）有关事宜通知如下：

　　一、代征范围

　　税务部门代征工会经费（工会筹备金）的范围为全省所有企业、非财政预算安排基本支出的事业单位和其他各类经济组织（以下简称缴费单位）。财政预算安排基本支出的行政机关、事业单位工会经费（工会筹备金）由当地工会负责征缴。

　　二、代征标准

　　（一）计算基数

　　缴费单位应缴纳的工会经费（工会筹备金）以全部职工工资总额的2%为计算基数。

　　“全部职工”是指在企业、事业单位和各类经济组织工作，并由其支付工资的各类人员（含长期职工、临时职工）。

　　“工资总额”按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（1990年第1号令）标准执行，工资总额组成范围内的计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资等，均计算在内。

　　“全部职工”、“工资总额”的具体标准按国家统计局规定执行。

　　（二）代征比例

　　对依法建立工会组织的缴费单位，税务机关按其全部职工工资总额2%的40%征缴工会经费，另外60%由基层工会留用，各级税务机关应监督缴费单位足额拨缴。对未建立工会组织的缴费单位，税务机关按其全部职工工资总额的2%征缴工会筹备金。

　　中国金融工会会员单位（名单见附件1）在晋金融保险证券机构（含全资、控股子公司、分公司、办事处等），税务机关按其全部职工工资总额2%的15%征缴工会经费。

　　中国铁路总公司山西省境内路局、段、站和各航空公司山西分公司，税务机关按其全部职工工资总额2%的5%征缴工会经费。

　　中国中车股份有限公司山西境内企业，税务机关按其全部职工工资总额2%的10%征缴工会经费。

　　工会经费的缴费比例由全国总工会和省总工会确定，全国总工会和省总工会调整工会经费上缴比例的，从其规定。

　　三、征收管理

　　（一）申报缴纳期限

　　税务部门代征工会经费（工会筹备金）实行按季征收，以一个季度为一个征收期，采取与税收征管同步的方式，缴费单位应于每季度终了15日内向主管税务机关申报缴纳，税务部门按规定为其开具税收票证。

　　因工会经费（工会筹备金）在直接缴入国库后，需要在月末进行对账并及时划转资金，所以1-11月份工会经费（工会筹备金）征缴截止日为25日，12月份征缴截止日为20日。从征缴截止日次日至月末，各级税务机关不再办理工会经费（工会筹备金）收缴业务，如缴费单位确需缴纳工会经费（工会筹备金），可到当地

　　工会办理缴纳业务，并由工会开具《工会经费拨缴款专用收据》作为缴纳凭证。

　　尚未组建工会组织的企业、事业单位和其他经济组织，自上级工会派员帮助和指导职工开展筹建工作的下月起，向主管税务机关申报缴纳工会筹备金；企业、事业单位和其他经济组织自注册登记之日起满6个月仍未成立工会组织或者未筹建工会组织的，自期满6个月的次月起，税务机关按其全部职工工资总额的2%征缴工会筹备金。

　　（二）申报受理与审核

　　缴费单位办理工会经费（工会筹备金）申报缴纳业务时，应如实填写税务部门统一样式的申报表，同时一并报送当期全部职工工资发放表及其它与计算工会经费（工会筹备金）相关的资料。

　　主管税务机关对缴费单位填报的申报表和有关资料进行相关性复核，资料齐全的，受理申报；对资料不齐全或不符合法定形式的，一次性告知缴费单位补正。缴费单位在当期申报税收或其他非税收入时已向主管税务机关提供的资料，申报工会经费（工会筹备金）时需使用的，原则上不需重复提供。

　　缴费单位对申报表和相关资料的真实性和合法性承担责任，主管税务机关对缴费单位申报表和提供资料的相关性复核，不改变缴费单位真实申报责任。

　　（三）申报缴纳地点

　　缴费单位一般应向其机构所在地主管税务机关（比照税收管辖范围执行）申报缴纳工会经费（工会筹备金）。

　　中国金融工会会员单位在晋的省级分行（公司、局）或代行省级分行（公司、局）职能的金融保险证券机构，以本级和在晋

　　分支机构（法人单位除外）全部职工工资总额为计算基数，向所在地主管税务机关申报缴纳工会经费；在晋分支机构具备法人资格条件的，应单独向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳工会经费（工会筹备金）。

　　大型企业集团公司下属各分支机构（含全资子公司、控股子公司、分公司、办事处等）具备法人资格条件的，向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳工会经费（工会筹备金）；不具备法人资格条件的，可以向分支机构主管税务机关申报缴纳，也可以由集团公司汇总缴纳，缴纳方式一经确定，一年内不得变更。采用集团公司汇总方式缴纳工会经费的，集团公司需在每年12月31日前，向所在地主管税务机关报送下一年度汇总缴纳的分支机构名单，各级税务机关在每年1月15日前，将集团公司当年汇总缴纳分支机构名单逐级上报至省税务局（非税收入处）。未列入当年汇总缴纳名单的分支机构，向机构所在地主管税务机关申报缴纳工会经费（工会筹备金）。

　　对集团公司总部不在我省境内的，其在我省境内的代行省公司职能的机构可以按上述规定确定工会经费（工会筹备金）缴纳方式。

　　四、退付业务

　　缴费单位因计算错误等原因多缴纳工会经费（工会筹备金）的，可以抵顶以后应缴纳的工会经费（工会筹备金），也可以申请退付。确需退付的，由各级对应的工会组织负责办理。

　　（一）缴费单位填写《工会经费收入退还申请书》（附件2），同时提供工会经费（工会筹备金）缴费凭证、缴纳工会经费（工会筹备金）的银行账户、经办人身份证复印件及其他与多缴工会经费（工会筹备金）有关的资料报送主管税务机关核对。经主管税务机关核对，确需办理退付业务的，由主管税务机关在《工会经费收入退还申请书》上签章确认，交申请退费单位。

　　（二）申请退费单位将主管税务机关签章的《工会经费收入退换申请书》提交所在地工会，所在地工会审核无误后签章确认，留存一联，其他两联分别返还缴费单位和主管税务机关，同时由申请退费单位填写《工会经费返还（退库）结算单》并签字确认。工会组织在10个工作日内将多缴纳的工会经费（工会筹备金）以转账方式汇入缴费单位账户，办理完结退付事宜。

　　五、处罚规定

　　（一）应当按期申报和缴纳工会经费（工会筹备金），对以“不按期或不据实申报、缴纳”等方式截留工会经费（工会筹备金）的单位，主管税务机关应催报催缴，并按照《山西省实施<中华人民共和国工会法>办法》第三十四条：“按照欠缴金额每日5‰加收滞纳金”，加收的滞纳金以其欠缴的工会经费（工会筹备金）为限，即滞纳金不超过本金。

　　（二）缴费单位经主管税务机关催缴后仍未缴纳的，主管税务机关可移交同级工会组织，由工会组织依法依规采取相应措施进行追征，按照《中华人民共和国工会法》申请人民法院强制执行。

　　六、滞纳金减免规定

　　缴费单位因生产经营困难确实无法按期缴纳工会经费（工会筹备金）的，应按工会组织隶属关系向所在地上级工会组织提出书面申请，经所在地上级工会组织审核同意并出具书面意见后，主管税务机关对应加收的工会经费（工会筹备金）滞纳金可予以减免。

　　七、其他规定

　　本通知从2019年1月1日起执行。自本通知执行之日起，山西省总工会、原山西省地方税务局就工会经费（工会筹备金）征缴管理制定印发的有关文件，凡与本通知规定不一致的，按本通知规定执行，其他政策规定继续执行。

　　缴费单位补缴以前年度欠缴的工会经费（工会筹备金）仍按原政策执行。

　　本通知未尽事宜及执行过程中遇到的其他问题，另行发文通知。

　　附件：

　　1、中国金融工会会员单位名单

　　2、工会经费收入退还申请书

为维护纳税人合法权益，鼓励消费者索取发票，规范发票开具和使用，自2019年7月1日起，山东省（不含青岛）开展有奖发票活动。现将有关事项公告如下：

　　一、有奖发票是指购买方取得由增值税发票管理新系统开具并经过验证，通过有奖发票管理系统参与有奖活动的增值税普通发票（含增值税卷式普通发票）、增值税电子普通发票（以下简称“普通发票”）。

　　二、有奖发票的范围

　　2019年7月1日起山东省（不含青岛）住宿业、餐饮业、商业三类行业和加油站纳税人通过增值税发票管理新系统开具的，并经过增值税查验平台或税控系统验证的普通发票。

　　具有下列情形之一的普通发票，不能参加开奖：

　　（一）票面金额增值税卷式普通发票（含税）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（不含税）50元以下；

　　（二）红字普通发票；

　　（三）代开的增值税普通发票；

　　（四）票面有“收购”字样的普通发票；

　　（五）开奖时已作废的普通发票；

　　（六）自开票之日起超过180天的普通发票；

　　（七）受票方为单位和非正常户开具的普通发票不参与二次开奖。

　　三、有奖发票实行两次开奖

　　第一次开奖为即开即奖。购买方取得普通发票后，通过山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局微信公众号、支付宝APP进入有奖发票管理系统，参与发票查验和即时开奖。第一次开奖的中奖奖金通过电子支付方式（支付宝或微信）即时给付中奖者。

　　第二次开奖为定期开奖，开奖周期为一个月。同时满足下列条件的普通发票进入二次待开奖普通发票库，参与定期开奖：

　　（一）参与第一次开奖的；

　　（二）购买方为个人的；

　　（三）经过系统校验后的；

　　（四）在有奖发票管理系统中进行实名制注册。

　　除现场公布中奖结果外，购买方可以通过山东省财政厅（http://czt.shandong.gov.cn）、国家税务总局山东省税务局（http://www.sd-n-tax.gov.cn）官方网站查询第二次开奖结果。

　　四、奖项设置

　　即开即奖共设置五个等级奖项：一等奖100元，二等奖50元，三等奖10元，四等奖5元，五等奖2元。

　　定期摇奖共设置三个等级奖项：一等奖2个，奖金各30万元；二等奖5个，奖金各5万元；三等奖10个，奖金各1万元。

　　五、定期开奖中奖名单公布后2个工作日内，由12366纳税服务热线通过电话通知中奖者并预约兑奖地点。兑奖地点详见公告附件《全省有奖发票定期摇奖兑奖地点》。

　　六、12366纳税服务热线通过电话联系不到而无法预约兑奖地点的，中奖者一律到济南市设立的兑奖地点（国家税务总局济南市历下区税务局第一税务所）进行兑奖。

　　七、定期开奖的中奖者应在开奖结果公布之日起60日内到全省各地市设立的有奖发票定期摇奖兑奖地点兑奖，逾期未兑奖视为放弃。

　　八、定期开奖兑奖时，中奖者应提供身份证明、有奖发票系统采集的手机号码、中奖发票，供税务机关核对。中奖发票为增值税普通发票（含增值税卷式普通发票）的，应提供中奖发票的发票联原件；中奖发票为增值税电子普通发票的，应提供中奖发票版式文件的打印件。由中奖者签字确认后，中奖者身份证明复印件、中奖发票的发票联复印件或版式文件的打印件，留存税务机关备查。

　　九、定期开奖的中奖者兑奖时，应当如实提交有关资料，对其提供资料实质内容的真实性负责；委托他人办理的应提供合法的书面委托材料和受托人身份证明。

　　十、因玷污损坏等原因不能正确识别的普通发票不予第二次兑奖。

　　十一、兑奖者领取第二次开奖奖金时，应按现行税收法律法规缴纳个人所得税。为了便利纳税人，也可以由税务机关代扣代缴个人所得税，税后中奖奖金以电汇的形式转账给中奖者。

　　十二、销售方拒绝向购买方提供发票或提供虚假发票的，购买方可向税务机关进行投诉举报。

　　十三、本公告自2019年7月1日起执行。

　　十四、本公告由国家税务总局山东省税务局负责解释。

　　附件：全省有奖发票定期摇奖兑奖地点

国家税务总局山东省税务局

2019年6月28日

关于《国家税务总局山东省税务局关于开展有奖发票活动有关事项的公告》的解读

　　一、公告出台的背景

　　为维护纳税人合法权益，鼓励消费者索取发票，规范发票开具和使用，自2019年7月1日起，山东省（不含青岛）开展有奖发票活动。

　　二、公告的重点内容

　　一是明确了有奖发票实施范围：2019年7月1日起山东省（不含青岛）住宿业、餐饮业、商业三类行业和加油站纳税人通过增值税发票管理新系统开具的，并经过增值税查验平台或税控系统验证的增值税普通发票（含增值税卷式普通发票）、增值税电子普通发票（以下简称“普通发票”）。

　　二是明确了不能参加开奖的普通发票范围：具有下列情形之一的普通发票，不能参加开奖：（一）票面金额增值税卷式普通发票（含税）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（不含税）50元以下；（二）红字普通发票；（三）代开的增值税普通发票；（四）票面有“收购”字样的普通发票；（五）开奖时已作废的普通发票；（六）自开票之日起超过180天的普通发票；（七）受票方为单位和非正常户开具的普通发票不参与二次开奖。

　　三是明确了有奖发票开奖方式及奖项设置。

　　有奖发票实行两次开奖。

　　第一次开奖为即开即奖（包括单位和个人消费）。购买方取得普通发票后，通过山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局微信公众号、支付宝APP进入有奖发票管理系统，参与发票查验和即时开奖。共设置五个等级奖项：一等奖100元，二等奖50元，三等奖10元，四等奖5元，五等奖2元。

　　第二次为定期开奖。同时满足下列条件的普通发票进入二次待开奖普通发票库，参与定期开奖：（一）参与第一次开奖的；（二）购买方为个人的；（三）经过系统校验后的；（四）在有奖发票管理系统中进行实名制注册。定期开奖每月开奖一次。设置：一等奖2个，奖金各30万元；二等奖5个，奖金各5万元；三等奖10个，奖金各1万元。

　　四是明确了兑奖方式。即开即奖的，采取即开即兑方式，以电子支付方式（支付宝或微信）即时给付中奖者。定期开奖的，中奖者应在开奖结果公布之日起60日内到全省各地市设立的有奖发票定期摇奖兑奖地点兑奖。

　　为了便利中奖者，公布中奖名单后2个工作日内，由12366纳税服务热线通过电话通知中奖者并预约兑奖地点。对于电话联系不到而无法预约的，中奖者一律到济南市设立的兑奖地点（国家税务总局济南市历下区税务局第一税务所）进行兑奖。

　　五是明确了个人所得税缴纳事项。奖金支付时，按照税务总局有关规定，中奖者应依法缴纳个人所得税。为了便利纳税人，同时加强个人所得税征管，也可以由税务机关代扣代缴个人所得税。

　　三、操作流程

　　（一）选择微信参与即开即奖的，关注山东省财政厅（山东财政）、国家税务总局山东省税务局（山东税务）微信公众号，进入微信公众号后点击“有奖发票”菜单进行摇奖。

　　（二）选择支付宝参与即开即奖的，进入支付宝“发票管家”，点击“发票摇奖”功能菜单进行摇奖。

　　四、其他有关要求

　　（一）个人消费者取得增值税发票管理新系统开具的普通发票应妥善保管。

　　（二）销售方拒绝向购买方提供发票或提供虚假发票的，购买方可向税务机关进行投诉举报。税务机关应为举报人保密。

　　（三）纳税人开具增值税发票后应及时上传发票信息。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号），符合条件的纳税人可以向税务机关申请退还2019年1月1日以来多缴纳的税款（以下称退税）。由于一些纳税人办理涉税业务时没有留下联系方式或者所留联系方式有误等原因，税务机关经努力尚未能取得联系并协助办理退税事宜。

　　为切实保障纳税人权益，请尚未办理退税的纳税人携带有效身份证件到主管税务机关办税服务厅，核对确认应退税额、退款账户等信息，我们将按规定尽快为纳税人办理退税或抵扣应纳税款。如果纳税人近期未申请退税，今后再申请办理退税，我们仍将按规定办理。

　　感谢广大纳税人对税收工作的理解支持！

　　特此通告。

国家税务总局济南市税务局

2019年7月10日

各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

　　为进一步推动山东省新旧动能转换基金加快投资运作，支持全省新旧动能转换重大工程深入实施，促进经济高质量发展，经省政府同意，现提出如下意见。

　　一、改革基金管理体制

　　（一）改革基金设立机制。不再设立山东省新旧动能转换基金决策委员会、政策审查委员会，取消基金设立环节的政府审批和政策性审查。确定合作机构、设立基金等事项，由山东省新动能基金管理有限公司（以下简称新动能基金公司）自主决策。引导基金省财政出资部分作为新动能基金公司注册资本金，分期拨付新动能基金公司，专项用于设立山东省新旧动能转换基金。

　　（二）提高基金市场化运作水平。新动能基金公司专司引导基金运营管理，选聘高水平团队，独立开展市场化运作、专业化管理，自主建立投资决策、风险防控和信息披露等机制，确保实现政策目标。省级相关部门单位不干预基金日常经营，不参与基金投资决策，不指定具体投资项目。

　　（三）完善基金评价监督体系。构建符合引导基金、参股基金特性，有利于政策目标与市场目标相平衡的绩效考核机制。省财政厅会同省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门制定引导基金绩效考核办法，从整体效能出发，对引导基金政策目标实现程度、投资运营效果和管理效能进行科学评价。新动能基金公司负责参股基金绩效考核，按照基金政策目标和投资规律进行综合评价，不对单个投资项目进行考核。审计部门对政策性基金不作为财政专项资金审计。

　　（四）明确部门职责分工。省财政厅代表省政府履行省级引导基金出资人职责，负责政策制度设计、筹集和拨付引导基金，牵头组织开展引导基金绩效评价等。省地方金融监管局负责协调金融机构，通过“基贷联动”放大基金投资效果。省市场监管局负责建立基金企业登记注册“绿色通道”，依法向基金管理机构提供相关企业登记信息，为基金投资决策提供便利。山东证监局、省地方金融监管局负责对接中国证券投资基金业协会，协调做好基金登记备案工作。省审计厅负责对引导基金拨付、使用和管理情况进行审计监督。

　　二、降低基金设立门槛

　　（五）优化基金架构。将“引导基金-母基金-子基金”三级架构调整为“引导基金-子基金”两级，杠杆比例根据市场情况合理确定。通过加大引导基金让利幅度等措施，鼓励子基金采取市场化方式，扩大投资规模，放大政策效果。

　　（六）调整基金设立规模。基础设施类、产业类和创投类基金设立规模，分别由不低于50亿元、30亿元、5亿元，调整为原则上不低于30亿元、10亿元、2亿元，具体设立规模由新动能基金公司与基金管理机构协商确定。

　　（七）降低基金管理机构门槛。申请设立基金的管理机构实缴注册资本，由不低于2000万元调整为不低于1000万元。创投类基金可视情况进一步降低。

　　（八）适当提高引导基金出资比例。引导基金对产业类子基金的出资比例调整为一般不超过25%；现代高效农业、现代海洋产业领域内基金及各类创投基金可以达到30%，省、市、县级政府共同出资占比放宽至50%。

　　（九）放宽基金返投比例。将基金投资山东省的比例由不低于基金规模的60%或70%，调整为不低于引导基金出资的1.5倍。基金所投资省外（含境外）企业将注册地迁往山东省、被省内企业收购或其研发生产基地及主要功能性子公司落户山东省的，可视为省内投资。

　　（十）放宽基金注册地限制。子基金参股设立的基金，注册不受地域限制。

　　三、提高基金使用效率

　　（十一）设立项目基金。对省委、省政府确定的“双招双引”重大产业项目，省级引导基金联合市、县级引导基金，与社会资本合作量身订制项目基金，通过政府领投、市场跟投、投贷联动，支持项目落地。

　　（十二）加大让利力度。自2019年起，基金在工商注册一年内投资的省内项目，引导基金让渡全部收益，其中不少于50%部分用于奖励基金管理机构。注册满一年以后引导基金让利根据投资情况另行确定。对天使类基金可适当提高管理费比例。

　　（十三）实施财政奖励。自2019年起，基金工商注册两年内，对投资进度超过认缴规模70%（含）的，按照实际投资额的一定比例奖励基金管理机构，最高奖励200万元；投资进度超过认缴规模50%（含）、小于70%（不含）的，按比例最高奖励100万元。

　　（十四）鼓励社会出资人购买引导基金所持基金的股权或份额。在参股基金工商注册之日起3年内（含3年）购买的，可以引导基金原始出资额转让；设立3年以后，引导基金与社会出资人同股同权，在存续期满后清算退出。

　　（十五）落实引导基金出资。省引导基金中市级出资统一委托新动能基金公司管理。各市要将引导基金市级出资部分纳入年度政府预算，并根据引导基金出资进度及时拨付新动能基金公司。

　　四、优化基金发展环境

　　（十六）建立项目筛选推介机制。新动能基金公司负责设立公开、动态的基金投资项目库。省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门应及时择优推荐项目；各类市场主体均可以按照标准在网上自主申报项目，经省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门筛选后纳入基金投资项目库。

　　（十七）建立尽职免责机制。鼓励大胆创新，在引导基金及子基金投资运作过程中，对已履行规定程序作出决策的投资，如因不可抗力、政策变动或发生市场（经营）风险等因素造成投资损失，不追究决策机构、主管部门和引导基金管理机构责任。国有企业对新旧动能转换基金出资部分适用上述规定。

　　（十八）建立对接服务机制。加强省直部门、新动能基金公司和基金管理机构三方联动，省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门会同新动能基金公司，确定专门负责人和联系人，分别对接基础设施类、创投类和相关产业类基金，及时帮助协调解决基金投资中遇到的困难和问题，实行一对一服务。

　　（十九）建立定期会商制度。省财政厅、省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门和新动能基金公司定期召开会议，调度基金投资运营情况，分析存在问题，督促基金加快投资。

　　（二十）建立定期报告制度。新动能基金公司每季度向省财政厅、省发展改革委、省科技厅、“十强”产业牵头部门报告引导基金运作情况，每年向省政府提报引导基金工作报告和下年度工作计划。

　　省政府已出资参与设立，并纳入新旧动能转换基金体系的基金，可享受同等政策待遇。《山东省人民政府办公厅关于印发[山东省新旧动能转换基金管理办法][山东省新旧动能转换基金省级政府出资管理办法]和[山东省新旧动能转换基金激励办法]的通知》(鲁政办字[2018]4号)等现行政策与本意见不一致的，以本意见为准。

山东省人民政府办公厅

2019年7月3日

尊敬的缴费人：

　　为进一步优化缴费服务，完善缴费渠道。中国工商银行股份有限公司青岛市分行、中国邮政储蓄银行股份有限公司青岛分行将于2019年7月25日起，正式承接城乡居民养老保险和医疗保险（简称城乡居民“两险”）的银行缴费、扣款协议的签订等社会保险费缴费业务。

　　请周知。

青岛市税务局

2019年7月23日

　根据中共青岛市委机构编制委员会《关于部分承担行政职能事业单位机构编制调整的通知》（青编字[2019]11号），青岛市财政国库支付局更名为青岛市财政国库支付中心。

　　特此公告。

青岛市财政国库支付中心

2019年6月21日

根据企业所得税法及其实施条例有关规定，按照《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税[2015]141号）和《关于优化公益性捐赠税前扣除资格确认工作程序的通知》（青财税[2018]19号）有关要求，现将2018年度青岛市公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格第一批名单公告如下：

　　1.青岛市慈善总会

　　2.青岛市市南慈善协会

　　3.青岛市市北区慈善总会

　　4.青岛市崂山区慈善总会

　　5.青岛市李沧区慈善总会

　　6.青岛市城阳区慈善会

　　7.青岛市黄岛区慈善总会

　　8.青岛经济技术开发区慈善总会

　　9.青岛市即墨区慈善总会

　　10.即墨市爱心养老基金会

　　11.胶州市慈善总会

　　12.青岛市城阳区鑫江慈善基金会

　　13.青岛市赛轮金宇慈善基金会

　　14.青岛市吉上卓锋慈善基金会

　　15.青岛市奥利凯慈善基金会

　　16.青岛市彭措郎加慈善基金会

　　17.青岛市光合慈善基金会

　　18.青岛市青银慈善基金会

　　19.青岛市恩马世兴慈善基金会

　　20.青岛市润泽慈善基金会

　　21.青岛市众绘爱心慈善基金会

　　22.青岛市大德生公益基金会

　　23.青岛市恒星汉学基金会

　　24.青岛市森隆慈善基金会

　　25.青岛市农商银行慈善基金会

　　26.青岛市福慧慈善基金会

　　27.青岛市凤凰慈善基金会

　　28.平度市慈善总会

　　29.莱西市慈善总会

青岛市财政局

国家税务总局青岛市税务局

青岛市民政局

2019年5月28日

各区（市）财政局、税务局、各有关单位：

　　根据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2018]13号，以下简称《通知》），和《青岛市财政局、国家税务总局青岛市税务局关于做好非营利组织免税资格认定管理有关事项的通知》（青财税[2018]18号）规定，经市财政局、市税务局联合审核确认，现将2018年第二批非营利组织免税资格名单公布如下：

　　1.青岛心田慈善服务中心

　　2.青岛市青银慈善基金会

　　3.青岛市森隆慈善基金会

　　4.青岛市恩马世兴慈善基金会

　　5.青岛市四十人金融教育发展基金会

　　上述单位免税优惠资格有效期为2018年至2022年五个年度。非营利组织应在有效期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其免税优惠资格到期自动失效。

　　取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务部门办理税务登记、纳税申报和免税手续。

　　主管税务部门在政策执行过程中，如发现非营利组织不具备规定免税条件的，应及时报告市财税部门，由其进行复核，复核不合格的，相应年度不得享受税收优惠政策。

青岛市财政局

国家税务总局青岛市税务局

2019年5月24日

为贯彻落实《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）精神，进一步减轻纳税人办税负担，国家税务总局山东省税务局依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定，现就统一简并山东省境内（不含青岛市）纳税人申报缴税次数（仅限按固定期限申报情形）有关事项公告如下：

　　一、增值税一般纳税人缴纳增值税、消费税、印花税、文化事业建设费、预缴的土地增值税，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等税费，除部分行业外，原则上实行按月申报。

　　增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、印花税、文化事业建设费、预缴的土地增值税，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

　　二、企业所得税纳税人，除省外按月预缴的总机构，允许其省内分支机构按月预缴外，其余企业实行按季申报预缴，自年度终了之日起5个月内办理汇算清缴。

　　三、实行查账征收、核定征收方式的个体工商户、个人独资和合伙企业，其投资者个人“经营所得”个人所得税，实行按季申报预缴（实行定期定额的，可与增值税的征期保持一致），自年度终了之日起3个月内办理汇算清缴。

　　四、依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税，按年计算，分季申报缴纳。

　　本公告自2019年10月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局山东省税务局

2019年7月12日

《国家税务总局山东省税务局关于统一简并纳税人申报缴税次数的公告》解读

　　一、公告出台背景

　　为贯彻落实《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）的精神，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，结合山东税收征管实际，国家税务总局山东省税务局对山东省境内（不含青岛市）纳税人申报的相关税费种纳税期限（仅限于按固定期限申报情形）进行梳理，并统一简并纳税人申报缴税次数，进一步减轻纳税人办税负担，优化纳税服务、规范税收申报管理。

　　二、公告主要内容

　　（一）增值税一般纳税人缴纳增值税、消费税、印花税、文化事业建设费、预缴的土地增值税，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等税费，除部分行业外，原则上实行按月申报。

　　增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、印花税、文化事业建设费、预缴的土地增值税，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等税费，原则上实行按季申报。同时，按照《税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

　　（二）企业所得税纳税人，除省外按月预缴的总机构，允许其省内分支机构按月预缴外，其余企业实行按季申报预缴，自年度终了之日起5个月内办理汇算清缴。

　　（三）实行查账征收、核定征收方式的个体工商户、个人独资和合伙企业，其投资者个人“经营所得”个人所得税，实行按季申报预缴（实行定期定额的，可与增值税的征期保持一致），自年度终了之日起3个月内办理汇算清缴。

　　（四）依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税，按年计算，分季申报缴纳。

　　三、实施时间

　　本公告自2019年10月1日起施行。

尊敬的纳税户：

　　现将2019年度下半年济南市税务代收工会经费(建会筹备金)工作有关事项通知如下：

　　一、代收依据

　　(一)山东省人民政府办公厅《关于工会经费(建会筹备金)由地税部门统一代收的通知》(鲁政办字[2012]172号)。

　　(二)山东省总工会、山东省地方税务局、中国人民银行济南分行关于修订印发《山东省地税部门代收工会经费(建会筹备金)管理办法(试行)的通知》(鲁会[2018]23号)。

　　(三)济南市总工会、济南市地方税务局、中国人民银行济南分行营业管理部《关于工会经费(建会筹备金)由地税部门统一代收的通知》(济工[2013]8号)。

　　二、代收范围

　　济南市行政区域内在税务部门进行纳税登记的私营以上企业、事业单位及其他组织。

　　三、代收比例

　　(一)建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提工会经费，其中40%部分通过税务部门缴纳至济南市总工会，60%部分由建立工会组织的单位划拨至本单位工会账户。

　　(二)未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%通过税务部门向济南市总工会全额缴纳建会筹备金。待建立工会组织后，济南市总工会将按有关规定返还。

　　四、代收方式

　　(一)缴纳期限：缴纳单位于每年4月和8月缴纳工会经费(建会筹备金)。其中，4月份缴纳本年度1-6月的工会经费(建会筹备金)，其工资总额参照本单位2018年度7-12月份实现的数据计算，并于4月15日前申报缴纳；8月份缴纳本年度7-12月的工会经费(建会筹备金)，其工资总额参照本单位2019年1-6月份实现的数据计算，并于8月15日前申报缴纳。

　　(二)缴纳方式：采用上门缴纳或网上缴纳方式缴纳工会经费(建会筹备金)。(1)采用上门缴纳方式的，缴费单位应当于缴纳期限内，到主管税务机关办税服务厅填报《工会经费(建会筹备金)申报表》进行申报缴纳；(2)采用网上缴纳方式的，缴费单位应当于缴纳期限内，通过税务网上申报系统申报缴纳工会经费(建会筹备金)，并通过财税库银横向联网系统自动从缴费单位指定的银行账户扣款后缴入人民银行国库。

　　五、代收经费的缓缴审批

　　任何组织和个人不得减免工会经费(建会筹备金)。缴费单位确因经营困难、连续3个月以上发不出工资的，可提交相关书面材料，向县级以上工会申请缓缴工会经费(建会筹备金)，县以上工会应在10个工作日内批复，缓缴期最长不超过6个月。对撤销、关闭和破产的单位，必须由缴费单位工会提出书面报告，并附有撤销、关闭和破产清算的文件及相关复印件，报上级工会核销。

　　六、处罚规定

　　未缴或少缴工会经费(建会筹备金)经催报催缴无效的，由地方工会依据《工会法》规定，向人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，依法申请人民法院强制执行。

济南市总工会

济南市税务局

中国人民银行济南分行营业管理部

2019年7月31日

根据《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税[2015]73号）要求，山东省税务局前期已对2018年享受新型墙体材料增值税优惠政策的纳税人进行了公示。后经过税务环保部门信息共享、社会举报等渠道，发现部分纳税人不符合优惠政策享受条件，现对前期公示名单予以调整公示，详见附件。

　　附件：调整2018年享受新型墙体材料增值税优惠政策纳税人公示名单

国家税务总局山东省税务局

2019年7月29日

根据《财政部 国家税务总局关于印发[资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录]的通知》（财税[2015]78号）要求，山东省税务局前期已对2018年享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人进行了公示。后经过税务环保部门信息共享、社会举报等渠道，发现部分纳税人不符合优惠政策享受条件，现对前期公示名单予以调整公示，详见附件。

　　附件：国家税务总局山东省税务局调整2018年享受资源综合利用增值税优惠政策纳税人公示名单

国家税务总局山东省税务局

2019年7月29日

为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,根据《中华人民共和国耕地占用税法》,结合本省实际,山东省第十三届人民代表大会常务委员会第十三次会议对耕地占用税适用税额作如下决定:

　　一、耕地占用税的适用税额按照《山东省各县(市、区)耕地占用税适用税额表》执行。

　　人均耕地低于零点五亩的县(市、区),耕地占用税的适用税额依照上述规定执行。

　　二、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,耕地占用税的适用税额按照《山东省各县(市、区)耕地占用税适用税额表》执行。

　　三、本决定自2019年9月1日起施行。

山东省人民代表大会常务委员会

2019年7月27日

各市（州）、县（市、区）财政局，国家税务总局各市（州）、县（市、区）税务局：

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定，经省政府同意，现就我省增值税小规模纳税人减征相关税费政策通知如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的重大决策，按照省委、省政府部署要求，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，加强组织领导，精心筹划部署，确保各项政策不折不扣落实到位。要强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人实打实享受到减税政策红利，增强社会获得感，促进经济稳定发展。要加大力度、创新方式密切跟踪政策执行情况，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，及时向财政厅、省税务局反馈。

附件：财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税[2019]13号）

四川省财政厅

国家税务总局四川省税务局

2019年1月30日

为切实减轻企业办税负担，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)等有关规定，制定本办法，现予以发布，自2019年1月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局四川省税务局

2019年3月28日

四川省省内跨地区总分机构企业所得税征收管理办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为减轻企业办税负担，加强省内跨地区总分机构企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称《企业所得税法》)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)等有关规定，制定本办法。

　　第二条 居民企业的总机构和分支机构(设立在其他国家和地区的境外分支机构除外)均在四川省境内，且跨市(州)、扩权县设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为省内跨地区总分机构企业，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

　　第三条 省内跨地区总分机构企业分为列名企业和非列名企业。

　　列名企业是指金融保险业企业、国网四川省电力公司、中国移动通信集团四川有限公司、四川省烟草公司等企业(具体名单详见附件)，以及经省级财政、税务部门核准的企业。

　　非列名企业是指前款规定以外的企业。

　　第四条 省内跨地区总分机构企业的总机构和分支机构应依法办理税务登记、认定企业所得税税种，接受所在地税务机关的监督和管理。

　　第五条 省内跨地区总分机构企业的总机构应将其所有分支机构信息报送所在地主管税务机关，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号(统一社会信用代码)及主管税务机关名称、地址和邮编等。

　　省内跨地区总分机构企业的分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报送所在地主管税务机关，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号(统一社会信用代码)及主管税务机关名称、地址和邮编等。

　　上述信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关，并办理变更税务登记。

　　分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关，并办理变更税务登记。

　　第六条  以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，未向所在地主管税务机关报送第五条规定的相关信息的，或应提供但未提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

　　第二章 列名企业的征收管理

　　第七条 列名企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。

　　统一计算，是指列名企业应统一计算包括各个不具有法人资格分支机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。

　　分级管理，是指列名企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关进行监督和管理。

　　就地预缴，是指列名企业总机构、分支机构，应按本办法规定分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

　　汇总清算，是指在年度终了后，列名企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

　　第八条 列名企业由总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构及三级分支机构(含总机构所在地的分支机构)就地分摊缴纳企业所得税。

　　第九条 列名企业以下分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

　　(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(二)新设立的分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(三)当年撤销的分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(四)在其他国家和地区设立的不具有法人资格的分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(五)四级及四级以下分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

　　第十条 列名企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊，总机构就地办理缴库或退库。

　　第十一条 列名企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表；分支机构除报送企业所得税预缴申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。

　　第十二条 列名企业汇算清缴，应由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

　　列名企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　第十三条 列名企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、二级分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和二级分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；二级分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、二级分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和二级分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；三级分支机构应报送企业所得税年度纳税申报表和经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。

　　分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

　　第十四条 总机构按以下公式计算分摊税款：

　　总机构分摊税款=列名企业当期应纳所得税额×50％

　　第十五条 分支机构按以下公式计算分摊税款：

　　所有分支机构分摊税款总额=列名企业当期应纳所得税额×50％

　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　第十六条 总机构应将上年度各个二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额细化分摊到二级分支机构本身及三级分支机构(二级分支机构为县市区级分支机构的不再细化分摊)；四级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入三级分支机构。总机构应按照细化分摊后的上年度各个分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　计算公式如下：

　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和)×0.30

　　分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第九条第(三)项和第十七条第二、三款情形外，当年不作调整。

　　第十七条 总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第二条所规定的分支机构)，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

　　列名企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级、三级分支机构，并作为本企业二级、三级分支机构管理的，该分支机构不视同当年新设立的分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

　　列名企业就地分摊缴纳企业所得税的总机构和二级、三级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级、三级分支机构，不视同当年新设立的分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

　　第十八条 本办法所称分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入。金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入。保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。

　　本办法所称分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

　　本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。

　　本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指依照国家统一会计制度规定核算的分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据。

　　一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。

　　第十九条 分支机构所在地主管税务机关对其主管分支机构计算分摊税款比例的三个因素、计算的分摊税款比例和应分摊缴纳的所得税税款有异议的，应于收到汇总纳税企业分支机构所得税分配表后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。

　　总机构所在地主管税务机关应当于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，作出调整或维持原比例的决定并说明理由，将复核结果函复分支机构所在地主管税务机关。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。

　　总机构所在地主管税务机关未在规定时间内复核并函复复核结果的，上级税务机关应对总机构所在地主管税务机关按照有关规定进行处理。

　　复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。

　　第二十条 列名企业未按照规定准确计算分摊税款，造成总机构与分支机构之间同时存在一方(或几方)多缴另一方(或几方)少缴税款的，其总机构或分支机构分摊缴纳的企业所得税低于按本办法规定计算分摊的数额的，应在下一税款缴纳期内，由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额分摊到总机构或分支机构补缴；其总机构或分支机构就地缴纳的企业所得税高于按本办法规定计算分摊的数额的，应在下一税款缴纳期内，由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额从总机构或分支机构的分摊税款中扣减。

　　第二十一条 列名企业的查补税款(包括滞纳金、罚款，下同)分两种情形，采取不同的处理方式：

　　对于由总机构所在地主管税务机关自行实施，或与分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查(含评估、审计)，总机构应将查补所得税款的50%按照本办法第十六条规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构(不包括本办法第九条规定的分支机构)缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库；50%分摊给总机构缴纳。

　　对于由分支机构所在地主管税务机关自行实施的税务检查，分支机构应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳；50%分摊给该分支机构就地办理缴库。分支机构在计算查增的应纳税所得额时，应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损；对于需由总机构统一计算的税前扣除项目，不得由分支机构自行计算调整。

　　第二十二条 列名企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定，核定后，总、分机构应保持一致。

　　第二十三条 列名企业在同一县(市、区)设立多个分支机构的，可指定其中一个分支机构就同一县(市、区)的多个分支机构汇总申报缴纳企业所得税。

　　第三章 非列名企业的征收管理

　　第二十四条 非列名企业由总机构统一计算当期应纳企业所得税，就地缴入对应级次国库，分支机构不进行纳税申报、不就地分摊缴纳企业所得税。

　　第二十五条 非列名企业的相关企业所得税事项由总机构统一办理，查补税款由总机构统一入库。

　　第四章 附 则

　　第二十六条  本办法未明确的其他企业所得税事项，参照国家税务总局公告2012年第57号的规定执行。

　　第二十七条 各市(州)区域内跨县(市、区)经营企业(不含扩权县)的企业所得税征收管理，由各市(州)税务局参照本办法制定。

　　第二十八条 本办法自2019年1月1日起施行。

　　《四川省国家税务局 四川省地方税务局关于印发〈四川省内跨地区总分机构企业所得税征收管理暂行办法〉的公告》(四川省国家税务局 四川省地方税务局公告2014年第12号)同时废止。

各市（州）、县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，有关单位：

　　《四川省降低社会保险费率实施办法》已经省政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　降低社会保险费率，是减轻企业负担、优化营商运营环境、完善社会保险制度的重要举措，充分体现了党中央、国务院对民生福祉的高度关心关切，对于提振市场信心、激发微观主体活力、深化供给侧结构性改革、助推经济高质量发展具有重大意义。各地各有关部门（单位）务必提高政治站位，牢固树立“四个意识”，坚决做到“两个维护”，不折不扣执行降低社会保险费率政策，稳步推进社会保险费征收体制改革，确保企业特别是小微企业社会保险缴费负担有实质性下降，确保职工各项社会保险待遇不受影响、按时足额支付。

四川省人民政府办公厅

2019年4月23日

四川省降低社会保险费率实施办法

　　为贯彻落实党中央、国务院关于降低保险费率决策部署，进一步完善社会保险制度，减轻企业负担，助推全省经济高质量发展，根据《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发[2019]13号，以下简称《综合方案》）精神，制定本实施办法。

　　一、降低社会保险缴费费率

　　（一）降低城镇职工基本养老保险缴费比例。自2019年5月1日起，全省企业和机关事业单位基本养老保险（以下简称养老保险）单位缴费比例降至16%。

　　（二）继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率。自2019年5月1日起，延长阶段性降低失业保险、工伤保险费率的期限至2020年4月30日。其间：失业保险总费率按1%执行；工伤保险基金累计结余可支付月数在18（含）到23个月的统筹地区和可支付月数24（含）个月以上的统筹地区，分别以2018年阶段性降低费率前的实际执行费率为基础下调20%和50%。

　　二、调整社会保险缴费基数

　　（一）调整就业人数平均工资计算口径、根据《综合方案》及人力资源社会保障部、财政部有关要求，从2019年5月1起，以全省上年度城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加

　　权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资，核定社会保险个人缴费基数上下限，合理降低部分参保人员和企业的社会保险缴费基数。调整就业人员平均工资计算口径后，2019年基本养老金计发办法暂时保持不变，今后的过渡措施由人力资源社会保障厅同财政厅按国家有关规定另外拟定，确保退休人员待遇水平平稳衔接。

　　（二）完善个体工商户和灵活就业人员缴费基数。企业职工基本养老保险缴费基数下限按《四川省人民政策办公厅关于加强企业职工养老保险基金收支管理有关问题的通知》（川办发[2018]59号）规定的比例逐年过渡，其中：2019年为全省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的50%，2020年为55%，2021年为60%；缴费基数上限为全省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的300%。从2019年5月1日起，个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险可在缴费基数上下限之间选择适当的缴费基数，具体缴费基数档次由各地本着便民和规范管理原则自行确定。

　　调整就业人员平均工资计算口径后，每年养老保险个人缴费基数上下限具体标准由人力资源社会保障厅会同财政厅依据省统计局发布的《年度全省城镇全部单位就业人员平均工资的公告》确定公布。省级部门有关部门根据政策变化制定2019年社会保险基金收入预算调整方案。

　　三、稳步推进社会保险费征收体制改革

　　（一）稳定现行企业职工社会保险费征收体制。我省企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费，继续现行征收体制征收，稳定缴费方式，待国家明确移交时间和移交标准后，按规定做好移交工作。机关事业单位社会保险费和城乡居民社会保险费征收职责划转后，各市（州）、县（市、区）人力资源社会保障、税务、财政、医保部门要加强协作配合，进一步厘清职责边界，优化办事流程，规范服务标准，完善业务系统，提高工作质效，确保平稳运行。要抓紧推进信息共享平台建设等工作，切实加强信息共享，确保征收工作有序衔接。

　　（二）妥善处理企业历史欠费清收工作。在征收体制改革过程中，各地不得自行对当地企业历史欠费进行集中清缴，不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法，避免造成企业生产经营困难。

　　四、加快推进养老保险省级统筹

　　按照党中央、国务院尽快实现养老保险全国统筹的总体部署和人力资源社会保障部、财政部具体工作要求，加快推进企业职工基本养老保险省级统筹制度改革。各市（州）、县（市、区）要切实履行扩面征缴和保发放主体责任，严格对标统一政策、统一收支管理、统一责任分担机制、统一集中信息系统、统一经办管理服务、统一考核奖惩机制等省级统筹标准，进一步规范执行国家和省养老保险参保缴费及待遇支付政策规定，强化基金收支管理，维护政策的统一性、严重性，为实现企业职工基本养老保险基金省级统收统支目标奠定良好基础。对实行统收统支省级统筹制度前，因执行降费政策造成企业职工基本养老保险基金穿底的市（州），人力资源社会保障厅、财政厅要采取积极有效措施帮助地方消化降费新增缺口。

　　五、保障措施

　　（一）加强组织领导。各（州）、县（市、区）人民政府要加强组织领导，各地相关部门各司其职、各尽其责、形成合力，认真落实降低社会保险缴费率的工作责任。人力资源社会保障厅、财政厅、四川税务局、省医保局将对各地工作落实情况适时开展监督检查，及时研究解决工作中遇到的问题，确保各项政策措施落实到实处，切实减轻企业负担。

　　（二）建立协调机制。县级以上地方政策要建立由政府负责人牵头，人力资源社会保障厅、财政、税务、医保等部门参加的工作协调机制，统筹协调降低社会保险费率以及征收体制改革过渡期间的工作衔接，提出具体安排，确保各项工作顺利进行。

　　（三）加强基金管理。各地各有关部门（单位）要认真落实养老保险基金委托投资运营和划转部分国有资本充实社会保险基金工作要求，努力实现基金保值增值，增强基金可持续发展能力，防范化解基金支付风险。要加大全民参保工作力度，持续加强扩面征缴，加强基金监管，杜绝违反政策支付社会保险待遇行为。

　　（四）强化政策宣传。各地各有关部门（单位）要通过各类媒体，多形式、多平台、多维度广泛宣传、解读政策，帮助企业和职工用足用好政策。要积极回应社会关切，合理引导舆论，稳定社会预期，为执行政策营造良好氛围。

根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号），国家税务总局四川省税务局决定废止部分税收规范性文件，现公告如下。

　　一、废止《四川省国家税务局转发国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（川国税函[2004]180号）。

　　二、废止《四川省国家税务局办公室关于加强对饲料产品免征增值税管理的通知》（川国税办发[2006]4号印发，国家税务总局四川省税务局公告2018年第2号修改）。

　　特此公告。

国家税务总局四川省税务局

2019年5月5日