失效提示：依据财政部 税务总局公告2019年第35号 财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告，本法规自2019年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：    

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和我国与有关国家或地区签订的税收协定或安排（以下称协定或安排）的有关规定，现就在我国境内无住所的个人若干税收政策执行问题，通知如下：    

一、关于判定纳税义务时如何计算在中国境内居住天数问题    

对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。    

二、关于对个人入、离境当日如何计算在中国境内实际工作期间的问题    

对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发[1995]125号）第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。  

三、关于对不同纳税义务的个人计算应纳税额的适用公式问题    

对分别按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号，见《税法》8-3-14）第二条至第五条规定判定负有纳税义务的个人，在计算其应纳税额时，分别适用以下公式：    

（一）按国税发[1994]148号第二条规定负有纳税义务的个人应适用下述公式：    

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数    

（二）按国税发[1994]148号第三条规定负有纳税义务的个人仍应适用国税发[1994]148号第六条规定的下述公式：    

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数    

（三）按国税发[1994]148号第四条或第五条规定负有纳税义务的个人应适用国税函发[1995]125号第四条规定的下述公式：    

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）    

如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者不满一个月工资薪金，均仍应按照国税发[1994]148号文第六条第二款的规定换算为月工资后，按照上述公式计算其应纳税额。    

四、关于企业高层管理人员适用协定或安排条款的问题    

在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务的，该个人所在国或地区与我国签订的协定或安排中的董事费条款中，未明确表述包括企业高层管理人员的，对其取得的报酬可按该协定或安排中有关非独立个人劳务条款和国税发[1994]148号文第二、三、四条的规定，判定纳税义务。  

在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务同时又担任企业董事，或者虽名义上不担任董事但实际上享有董事权益或履行董事职责的，其从该中国境内企业取得的报酬，包括以董事名义取得的报酬和以高层管理人员名义取得的报酬，均仍应适用协定或安排中有关董事费条款和国税发[1994]148号文第五条的有关规定，判定纳税义务。    

五、本通知自2004年7月1日起执行。以前规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

经国务院批准，现将扶持薄膜晶体管显示器（以下简称TFT-LCD产品）产业发展的税收优惠政策通知如下： 

一、TFT-LCD产品生产企业生产性设备的折旧年限最短可为3年。 

二、2003年11月1日至2008年12月31日，对TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征关税。具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。 

三、2003年11月1日至2008年12月31日，对TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关税和进口环节增值税。

具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。 

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

广东省地方税务局：    

你局《关于广东省地方税务局试行税务机关为纳税人开具个人所得税完税证明有关问题的请示》（粤地税发[2005]48号）收悉。经研究，批复如下：    

一、《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报的纳税人开具人所得税完税证明的通知》（国税发[2005]8号）所附《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》）的格式和主要内容，原则上不作调整。你局设计的《个人所得税完税证明》，可以作为国税发[2005]8号《完税证明》附件一并送达纳税人。    

二、国税发[2005]8号《完税证明》中“税款所属期”，是指纳税人应缴税款的纳税义务发生时间或计税期间。本年度征缴入库的往年查补税款或欠税，应分别填写“税款所属期”，或分别开具完税证明。    

三、为减轻盖章工作量，《完税证明》可以在省级税务机关统一印刷时直接套印省、市级税务机关“征税专用章”。    

四、为消除外籍人员在中国纳税不是为其祖国做贡献的歧义，国税发[2005]8号《完税证明》中“感谢您为祖国繁荣昌盛做出的贡献！”同时附印英文：“Thank you for your contribution to Chinas flourshand prosperity！”。

北京、上海、深圳、河北、湖北省（市）财政厅（局）、地方税务局：     

根据中央关于党政机关金融类企业脱钩工作要求，经批准，航空信托投资公司整体改制为航空证券有限责任公司。对上述公司转制过程中，航空证券有限责任公司承受原航空信托投资公司土地使用权、房屋所有权所涉及的契约，予以免征。 

北京市地方税务局：     

近接宋庆龄基金会《关于申请免征个人所得税的函》（宋基会函字[2004]13号），申请对第四届《孙平化日本学学术奖励基金》（以下简称《基金》）获奖者的奖金收入免征个人所得税。经研究，现通知如下：     

为了促进中日友好关系发展，加深两国人民之间的交流和理解，宋庆龄基金会遵照已故中日友好协会会长孙平化先生遗愿，专项设立了《基金》。个人获得《基金》的奖金，属于国务院部委颁发的文化方面的奖金，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定，对于个人获得第四届《基金》的奖金收入，免予征收个人所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     修订后的《中华人民共和国对外贸易法》（以下简称《外贸法》），自2004年7月1日起施行。为了认真贯彻《外贸法》，使出口退（免）税规定更好地适应《外贸法》的要求，现将有关问题通知如下：     

一、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。     本办法实施前已办理出口退税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的对外贸易经营者，不再办理退税认定手续；对外贸易经营者如超出原核准经营范围从事进出口经营活动的，仍需按本办法办理退税认定手续。     对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起30日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。     《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）中有关出口退税登记的规定停止执行。    二、对外贸易经营者应按照备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口退（免）税。个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。     

三、凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退（免）税。     对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。     对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。     

四、外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。     生产企业从流通企业购进并直接出口的货物，对退税试点的企业可按出口自产货物的规定，实行“免抵退”税办法（试点企业名单及具体办法另行下达）；对非退税试点的企业，其退税范围继续按《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）的规定执行。     

五、本通知除第四条从2004年6月1日起执行外，其他规定从2004年7月1日起执行。执行日期以出口货物报关单上注明的出口日期为准。     

附件：出口货物退（免）税认定表

北京市地方税务局：    

 经国务院批准，中国科学院进行经营性国有资产管理体制改革，并设立了中国科学院国有资产经营有限责任公司（以下简称中科院资产经营公司），代表中国科学院统一负责对院属全资、控股、参股企业有关经营性国有资产依法行使出资人权利，承担相应的保值增值责任。经财政部和国家国资委批准，自2002年开始，中国科学院已分三批将其对20家企业的投资及相应权益对应的国有资产无偿划转给中科院资产经营公司（20家企业名单附后），由此增加中科院资产经营公司的实收资本。请你局根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定，办理上述中科院资产经营公司在改制过程中涉及的资金账簿印花税征免税事宜。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

根据国家有关出口产品退税政策调整情况，现将部分产品2003年、2004年出口退税率文库调整如下，请遵照执行：     

一、调整如下产品的2003年出口退税率文库：     1.自2003年1月1日至2003年12月31日，将“每平米重≤250克玻璃长丝平纹织物（宽度超过30厘米，单根纱线细度不超过136分特”（海关商品码70195200）扩展为：“其他”（海关商品码701952001），增值税征税率17%，增值税退税率13%；“电子级玻璃纤维布”（海关商品码701952008），增值税征税率17%，增值税退税率17%。     2.自2003年1月1日至2003年12月31日，将“部分或全部去梗的其他烟草”（海关商品码24012090）的增值税征税率调整为17%，增值税退税率13%。     3.自2003年1月1日至2003年12月31日，将“均化或再造烟草”（海关商品码24039100）的增值税征税率调整为17%，增值税退税率13%。     4.自2003年4月18日至2003年12月31日，将“茴香油”（海关商品码33012930）增值税征、退税率调整为：增值税征税率13%，增值税退税率5%。2004年退税率文库仍按此执行。     

二、调整如下产品的2004年出口退税率文库：     1.自2004年4月2日至2004年12月31日间，暂停“磷酸氢二铵”（海关商品码3105300010、3105300090、31054000）的增值税出口退税。     2.自2004年3月16日至2004年12月31日间，暂停“尿素”（海关商品码3102100010、3102100090、31028000）的增值税出口退税。     3.自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（海关商品码27040010）、炼焦煤（海关商品码27011210）的增值税出口退税。     4.自2004年1月1日至2004年12月31日，将“提炼豆油所得的其他固体残渣”（如豆粕，海关商品码23040090）征、退税率调整为：增值税征税率13%，增值税退税率13%。     5.自2004年1月1日至2004年12月31日，将“部分或全部去梗的其他烟草”（海关商品码24012090）的增值税征税率调整为17%，增值税退税率13%。     6.自2004年1月1日至2004年12月31日，将“均化或再造烟草”（海关商品码24039100）的增值税征税率调整为17%，增值税退税率13%。     

三、调整后的出口退税率文库，放置在总局进出口税收管理司服务器程序下发目录下。     

请遵照执行。

北京市财政局、地方税务局： 

        经国务院批准，决定对中央汇金投资有限责任公司资金帐薄记载的注册资金3724 . 65 亿元（450 亿美元）免征印花税。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二〇〇五年二月十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

目前纳税人填制海关代征进口增值税专用缴款书（以下简称缴款书）抵扣清单不规范是造成缴款书比对异常的主要原因。为提高缴款书比对相符率，对缴款书有关问题说明如下：     

（一）缴款书号码的编制原则 目前，海关H2000通关系统与H883通关系统并行，预计H883通关系统将于2005年退出实际运行。缴款书号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位（包括括号）代表进口报关的年份和月份；第7到15位数字为报关单编号；第16个字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第18、19位数字为报关单所产生的专用缴款书顺序号。如：缴款书号码为“（0407）024114793—L02”，纳税人填制抵扣清单时，缴款书号码应包括括号及括号内四位数字和“—”在内的19位均需填写，应填写为“（0407）024114793—L02”。缴款书号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；第19位为征税标志（含义同H883系统）；第20位为税种标志（含义同H883系统）；第21位至22位为报关单所产生的专用缴款书顺序号（含义同H883通关系统）。如：缴款书号码为“020720041074517694—L02”， 纳税人填制抵扣清单时（包括“—”在内）的22位均需填写，应填写为“020720041074517694—L02”。H2000通关系统开具的缴款书中号码上一行打印的四位日期如：“（0311）”不属于缴款书号码，不应当填写。     

（二）关于海关口岸代码 纳税人在填制缴款书抵扣清单时，一律在清单“进口口岸”栏填“征税口岸代码”。H2000通关系统开具的缴款书号码前4位即为海关征税口岸代码，如：缴款书号码为“020720041074517694—L02”，“0207” 即为海关征税口岸代码； H883通关系统开具的缴款书号码需根据缴款书左上方打印的海关口岸名称或缴款书上加盖的海关口岸名称戳记对照本通知所附海关总署提供的《海关关区代码表》正确填写。国税机关要辅导纳税人正确录入海关征税口岸代码，并做好清单的审核工作。     

（三）关于开票日期 纳税人在填制抵扣清单时，应填写缴款书上打印的“填发日期”所列内容，不应填写纳税人“实际申报日期”。各地接到本通知后，要做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训和辅导，切实提高纳税人填制缴款书抵扣清单的准确性。     

北京、上海、天津、重庆、云南、山东、河北、湖北、湖南、广东、广西、安徽、海南、陕西、甘肃、福建、江西、辽宁、吉林、黑龙江、贵州、四川、江苏、浙江省（直辖市、自治区）国家税务局，深圳、青岛、大连、厦门、宁波市国家税务局：    现就华夏证券股份有限公司、招商证券股份有限公司、兴业证券股份有限公司、联合证券有限责任公司、天同证券有限责任公司（以下简称证券公司）及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：    

一、从2004年起，上述证券公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税办法。    

二、上述证券公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。    

三、总部设在深圳特区内的证券公司，应将深圳特区内的业务与特区外业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。    

四、上述证券公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。    

五、上述证券公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、变更名称和调整预交税款比例的，由国家税务总局另行通知。    

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为深入贯彻落实税收征管法，规范税收执法行为，维护纳税人的合法权益，促进税务代理的健康发展，总局下发了《关于开展规范税收征管和税务代理专项检查工作的紧急通知》（国税发明电[2004]21号），开展了专项检查。针对检查中发现的问题，总局要求各地应做好整改自纠，并就如何进一步做好规范税收执法和税务代理工作提出以下意见：

　　一、提高思想认识注册税务师行业既服务于纳税人又服务于国家，是具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业。发展注册税务师行业是完善社会主义市场经济体制并服务于国家税收的需要，也是社会分工科学细化的必然结果。通过对税务代理行业的清理整顿，税务师事务所实行了脱钩改制，注册税务师行业逐步走上了市场化的发展道路。税务师事务所脱钩改制后的实践证明，注册税务师行业的规范发展，有利于降低税收征纳成本，规范征纳行为，提高纳税质量和纳税申报的准确率，有利于维护纳税人的合法权益和保护国家的税收利益，同时也有利于税务机关与纳税人之间的沟通。为此，各级税务机关要充分认识注册税务师行业在依法治税中的重大作用，制定切实可行的措施，充分发挥税务代理机构的税企桥梁作用，提高税务机关、纳税人双方的工作效率。要努力克服在脱钩中存在的“不愿脱”、“不能脱”、“不好脱”等模糊认识，克服在监管中存在的“不愿管”、“不好管”、“不用管”等糊涂思想，摒弃原属于国税或者地税“改制所”的陈旧观念；树立脱钩改制后所有的税务师事务所都是社会中介机构，是按照市场经济原则独立运行的“社会所”的新观念。要继续依法支持注册税务师行业的发展，同时加强指导、监督和管理，积极推动注册税务师行业的健康发展。

　　二、进一步规范税收执法

　　（一）规范税收执法权。各级税务机关必须严格执行征管法规定，除税款征收权外，税收检查权、强制执行权等其他税收行政执法权都必须由税务机关行使，税务机关不得委托给任何单位和个人。对税款征收权，征管法实施细则规定税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收；考虑到税务师事务所既作为被管理者身份从事代理，如果又作为管理者身份从事代征，显然有失公允，因此，总局要求各级税务机关不得委托税务师事务所代征税款；对已经委托的，应进行清理纠正。

　　（二）发挥注册税务师作用。税务师事务所从事的业务分为代理类和经济鉴证类。在纳税人自愿委托前提下，对税务师事务所按照总局与人事部文件规定从事十类代理业务及总局规定的其他业务，税务机关应当受理；对税务师事务所按有关规定从事经济鉴证类业务出具的审计或鉴证报告，税务机关应承认其经济鉴证作用。税务师事务所对自己的执业行为应承担相应的法律责任。税务机关应加强审批和检查工作。

　　三、进一步抓好脱钩改制工作

　　（一）规范脱钩改制工作。各级税务机关应进一步做好与税务师事务所的脱钩改制工作，对未脱钩的，必须按照总局文件规定彻底脱钩改制；对脱钩改制不到位的，应当按照总局的文件要求进行整改。今后，发现有不脱钩或者脱钩不彻底的，将追究相关税务机关直接责任人和主要领导的责任。

　　注册税务师管理中心充分利用年审，督促各省进一步抓好税务师事务所的脱钩改制工作。凡与税务机关没有彻底脱钩的改制所，一律停业整顿，彻底清产核资后撤消原所，重新按规定完全由注册税务师发起设立，彻底斩断代理机构与税务机关之间不正当的经济利益关系。

　　（二）税务机关办公场所与办理税务代理的场所必须分离。办税服务厅是税务机关对外的窗口，为严肃税务机关执法形象，除特殊规定外，税务代理机构不得进入办税服务厅办公，凡在办税服务厅办公或者办理税务代理事项的税务师事务所必须限期搬出或撤离。不得将税务机关挂牌办公的场所出租给税务师事务所，对税务机关办公场所以外的闲置房产，可按当地物价部门核定的租金出租给税务师事务所。

　　（三）严肃查处谋取不正当经济利益的行为。税务机关和在职税务人员不得以任何名目从中介机构取得经济利益，不得投资入股税务师事务所，不得租借注册税务师证书，不得以任何理由强行安置家属、子女及其他利害关系人，不得指定代理、强制代理。对违反上述禁令的，将由纪检监察部门严肃查处。

　　（四）妥善处理已离职人员的党团关系。对已把劳动人事关系办理到税务师事务所工作的离职人员，其党团关系现仍在税务机关的，应依据有关规定，按照属地原则，交由当地党团组织管理。

　　四、进一步完善监管体制

　　各级注册税务师管理中心和注册税务师协会都要按照总局的要求进行分离。注册税务师管理中心作为行政监管机构，负责依法对注册税务师协会、注册税务师、税务师事务所进行监督、指导。注册税务师协会作为行业自律性组织，负责做好行业指导和自律工作。

　　五、加强制度建设和监管

　　（一）推行“公告制度”。针对各地存在名义上为建议代理，实质上是指定或强制代理的问题，为了更好地落实税务代理的自愿原则，保护纳税人的合法权益，各地税务机关应实行“公告制度”。一是税务机关应将税务代理的原则、制度、规定以及代理的范围和内容向社会公告。二是税务机关应将当地经批准设立的所有税务师事务所的名单、规模、业绩等基本情况张榜公布，由纳税人自愿选择。

　　（二）强化监管。税务机关要建立健全有效的税务代理管理机制，规范税务代理市场。一是市场准入制。税务师事务所应当由注册税务师发起设立，涉税鉴证业务应当由税务师事务所承担。二是资质等级制。不同的资质等级，承担不同的代理业务。三是大事报告制。税务代理机构要将注册资金变化、经理或股东变化、机构分设等情况报告监管部门，以利于加强监管。四是执业档案制。要将注册税务师的执业情况建立档案，记录注册税务师优良、不良、奖惩情况，以提升执业责任心。

　　（三）规范代理行为。税务机关应对税务师事务所压价竞争的行为加强管理，创造公平、有序的竞争条件。同时，加强职业培训，提升税务代理人员的法制观念、业务素质和政治素质，提高事务所自身的法制意识和管理水平，避免出现各类违规现象。

　　各地税务机关应按照总局要求，规范税收执法，加强对税务师事务所的行政监管，促进税务代理事业的健康发展。

上海市地方税务局： 

你局《关于企业员工向本企业提供非专利技术取得收益征收个人所得税问题的请示》（沪地税所二〔2004〕16号）收悉。关于沈某等5人取得本企业支付的按不超过20%全部可分配利润的收入如何征收个人所得税问题，经研究，批复如下： 

沈某等5人在其工资福利待遇与其工作大致相当及与企业其他员工相比没有异常的情况下，由于向本企业提供所需相关技术而取得本企业支付的按不超过20%全部可分配利润的这部分收入，与其任职、受雇无关，而与其提供有关技术直接相关，属于非专利技术所得，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第（六）款“特许权使用费所得，是指个人提供……非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得”的规定，上述收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由该企业在支付时代扣代缴。

二○○四年八月九日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策，推动公有住房上市的进程，现将有关契税政策通知如下：

　　一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

　　（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

　　没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

　　1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

　　2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

　　（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

　　二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

为贯彻落实国务院关于改革出口退税机制的决定精神，进一步加快出口货物退（免）税申报进度，简化出口退（免）税程序，经研究，决定自2004年8月1日起，出口企业在向主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口货物退（免）税前，不再报经外经贸主管部门稽核签章。出口企业在货物报关出口后，直接向其主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口退（免）税手续。《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）第十三条等相关规定同时停止执行。    

 特此通知。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，南京海关：     为落实《苏州工业园区中国新加坡联合协调理事会第八次中方理事会议纪要》（国阅[2004]7l号）关于国内货物进入苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点）视同出口经审核予以退税意见的精神，现将有关退税事宜通知如下：     

一、国内货物进入苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点），视同出口，享受出口退税政策，海关按规定签发出口退税报关单。企业凭报关单出口退税联向主管出口退税的税务部门申请办理出口退（免）税手续。具体退税管理办法由国家税务总局会同海关总署另行制定。     

二、苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点）内的货物进入内地的，视同进口，海关在货物出苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点）时，依据货物的实际状态，按照有关政策规定对视同进口的货物办理进口报关以及征、免税，或保税等验放手续。     

三、苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点）是对保税仓储物流监管制度的重大改革尝试，请当地海关和国税部门务必认真做好试点的各项工作，试点中出现的问题请及时报告海关总署加工贸易管理司和国家税务总局进出口税收管理司。     

特此通知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了简化行政审批手续，进一步方便纳税人和加强税收管理，经研究，现对土地增值税纳税人定期进行纳税申报的问题做如下解释和规定：

一、取消《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十五条第一款对土地增值税纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，定期进行纳税申报须经税务机关审核同意的规定。

二、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限申报缴纳。

三、纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的地方税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知精神，结合本地的实际情况，制定具体的操作办法，并告知土地增值税纳税人。

五、各地地方税务机关要加强土地增值税的宣传解释、纳税辅导及纳税检查等工作。采取有效措施，做好土地增值税按次或定期申报纳税、预征和税款结算等征收管理工作。

六、本通知自2004年7月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　国务院公布的第三批取消和调整的行政审批项目，耕地占用税法定减免的审批属于其中的取消项目之一。为了落实国务院关于改革行政审批制度的精神，规范耕地占用税、契税的减免管理，总局制定了《耕地占用税契税减免管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。财政部《关于耕地占用税减免的暂行规定》（（90）财农税字第56号）同时废止。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

四川省国家税务局：     

你局《关于都江堰拉法基水泥有限公司采购国产设备退税有关问题的请示》（川国税发[2004]65号）收悉。经研究，批复如下：     

一、考虑到水泥生产线因多数设备为非标准设备，需要企业自行建造，且都江堰拉法基水泥有限公司所自建的日产4000吨水泥熟料新型干法水泥生产线符合《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）的实际情况，同意对都江堰拉法基水泥有限公司为建造日产4000吨水泥熟料新型干法水泥生产线所采购的相关设备，在各项单证齐全（包括增值税专用发票、专用税票等）、审核无误的情况下，按照采购国产设备有关规定办理退税；对其用于建造生产线在国内采购的原材料不予办理退税。     

二、允许办理退税的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。     

请遵照执行。

北京、上海、天津、重庆、黑龙江、江西、陕西、内蒙古、云南、河北、河南、安徽、宁夏、广西、海南、广东、湖北、四川、湖南、浙江、辽宁、吉林、江苏省（自治区、直辖市）国家税务局；深圳、宁波、厦门、大连、青岛市国家税务局：    现就爱建证券有限责任公司、万联证券有限责任公司、巨田证券有限责任公司、恒信证券有限责任公司、兴安证券有限责任公司、中山证券有限责任公司、世纪证券有限责任公司、亚洲证券有限责任公司（以下简称证券公司）及分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：    

一、从2004年起，上述证券公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各证券公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预缴企业所得税办法。    

二、上述证券公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。    

三、总部设在深圳特区内的证券公司，应将深圳特区内的业务与特区外业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。    

四、上述证券公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。    

五、上述证券公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。