各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

经国务院有关部门批准，原中国人寿保险公司变更为中国人寿保险（集团）公司（以下简称集团公司），并独家发起设立了中国人寿保险股份有限公司（以下简称股份公司），同时，集团公司又与股份公司共同发起设立了中国人寿资产管理有限公司（以下简称资产管理公司）。对集团公司、股份公司、资产管理公司在重组过程中涉及的资金账簿、改变执行主体的各类应税合同及产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定办理征免税事宜。     

鉴于股份公司及其分公司分布在全国各地，为便于各地征管，现将股份公司、资产管理公司资金账簿印花税的问题具体明确如下：     

股份公司、资产管理公司新设立的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。

失效提示

1、依据财税[2006]17号 明确免征房产税 城镇土地使用税的铁路运输企业范围的补充通知，本文第一条自2006年3月8日起停止执行。

2、依据财税[2006]90号 财政部 国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司等单位房产税城镇土地使用税政策的通知，本文第三条自2006年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为更好地贯彻执行《财政部国家税务总局关于调整铁路系统房产税城镇土地使用税政策的通知》(财税[2003]149号)[全文废止]，经研究，现就有关免征房产税和城镇土地使用税的铁路运输企业范围和有关问题通知如下：

　　一、继续免征房产税和城镇土地使用税的铁道部所属铁路运输企业的范围包括：铁路局、铁路分局（包括客货站、编组站、车务、机务、工务、电务、水电、车辆、供电、列车、客运段）、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司。　　

　　二、地方铁路运输企业自用的房产、土地应缴纳的房产税、城镇土地使用税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。

　　三、铁道通信信息有限责任公司、中国铁路物资总公司、中铁建设开发中心和铁道部第一、二、三、四设计院免征房产税、城镇土地使用税的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢复征收房产税和城镇土地使用税　

各省、自治区、直辖市及计划单列市商务主管部门、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：     为进一步贯彻《中共中央、国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发[2004]1号）和《中共中央、国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合生产能力若干政策的意见》（中发[2005]1号）关于“加快发展农产品连锁、超市、配送经营，鼓励有条件的地方将城市农贸市场改建成超市，支持农业龙头企业到城市开办农产品超市，逐步把网络延伸到城市社区”、“鼓励发展现代物流、连锁经营、电子商务等新型业态和流通方式”的精神，决定自2005年起，用三年的时间开展农产品连锁经营的试点工作，促进农产品流通的规模化，增加农民收入。现将有关问题通知如下：     

一、发展农产品连锁经营的目标和类型     目标：通过试点，大幅度提高农产品连锁经营的规模，减少流通环节，降低流通成本。主要类型有：

（一）依托现有大型连锁综合超市发展农产品连锁经营。现有的大型连锁综合超市从经营品种和面积上逐步加大农产品的经营份额，试点企业力争用三年的时间，使食用农产品的销售比例达到25%以上。

（二）支持现有农产品批发市场开办农产品超市，实现批零兼营。鼓励有条件的地方将农贸市场改建成超市。（三）支持农产品流通龙头企业到城市开办农产品连锁超市或发展便利店，逐步把网络延伸到城市社区。 （四）支持大型农产品物流配送中心建设冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统。     

二、支持试点的政策措施 

（一）中央在外贸发展基金项下安排专门资金，支持农产品连锁经营试点，具体办法由商务部会同财政部另行制定。

（二）各地按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）和《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的规定，对增值税一般纳税人购进免税农产品按13%的扣除率计算进项额抵扣。对纳入试点的农产品连锁经营企业，税务部门要指导其正确使用、填开农产品收购凭证。对试点企业从农业生产单位购进农产品的，应鼓励其取得农业生产单位开具的普通发票，作为进项税额抵扣凭证。

（三）对于试点企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可以实行加速折旧，具体范围和办法由财政部、国家税务总局另行制定。

（四）促进农产品连锁经营试点的相关税收政策上报国务院批准后，由财政部、国家税务总局制定具体办法。  

三、试点企业申请条件及程序

（一）试点企业应具备下列条件之一： 1.企业侧重于农产品流通，销售情况良好，近两年食用农产品年销售额，东部地区在6000万元以上，中部地区在4000万元以上，西部地区在1500万以上，农产品批发市场年交易额在10亿元以上。食用农产品范围见附件。2.在城市已开办5家以上农产品连锁超市（上一年每家超市食用农产品销售额不低于总销售额的25%）。3.年销售额在5000万元以上的大型农产品配送中心。

（二）企业应向各省商务主管部门提交下列材料： 1.申请书；2.企业的工商营业执照、法人代码原件及复印件（省商务部门核对后返还原件）；3.经审计部门或中介机构审核的企业近两年的资产负债表和损益表；4.当地商务部门对企业情况的认定；5.在城市开办连锁超市、或新建农产品基地，或发展农产品冷链系统项目的计划； 6.各省商务、财政、税务主管部门规定的其他应提交的材料。

（三）各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门会同财政、税务部门，根据本地区农产品连锁经营的实际情况，在2005年6月底前将推荐试点企业的有关情况报商务部（原则上当年推荐不超过4家）。被推荐的企业经商务部、财政部、税务总局联合确认后，纳入试点范围。

（四）各省相关主管部门按照商务部、财政部、税务总局联合确定的试点企业名单，衔接相关扶持政策，做好对试点企业的指导和监督，并将情况及时上报。

（五）商务部、财政部、税务总局将对各地试点情况进行检查。     

四、加强组织领导各地要充分认识发展农产品连锁超市对农产品的流通安全、带动农业的产业化、实现农民增收的重要意义，加强领导，落实措施，把农产品连锁超市试点工作抓紧抓好。要认真总结试点经验，及时解决试点中出现的问题。附件：食用农产品范围注释食用农产品范围注释     食用农产品是指可供食用的各种植物、畜牧、渔业产品及其初级加工产品。范围包括： 

一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品及其初加工品。范围包括：

（一）粮食粮食是指供食用的谷类、豆类、薯类的统称。范围包括：1.小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、杂粮（如：大麦、燕麦等）及其他粮食作物。2.对上述粮食进行淘洗、碾磨、脱壳、分级包装、装缸发制等加工处理，制成的成品粮及其初制品，如大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、荞麦面粉、小米面粉、莜麦面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麦片、甘薯片、黄豆芽、绿豆芽等。3.切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于食用农产品范围。

（二）园艺植物 1.蔬菜 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。范围包括：（1）各种蔬菜（含山野菜）、菌类植物和少数可作副食的木本植物。（2）对各类蔬菜经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜。（3）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制加工处理后，制成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。（4）腌菜、咸菜、酱菜和盐渍菜等也属于食用农产品范围。各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶，经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于食用农产品范围。2.水果及坚果（1）新鲜水果。（2）通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、分类、包装、储藏保鲜、干燥、炒制等加工处理，制成的各类水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、果仁、坚果等。（3）经冷冻、冷藏等工序加工的水果。各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，不属于食用农产品范围。3.花卉及观赏植物通过对花卉及观赏植物进行保鲜、储蓄、分级包装等加工处理，制成的各类用于食用的鲜、干花，晒制的药材等。

（三）茶叶 茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于食用农产品范围。

（四）油料植物 1.油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜籽（包括芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等）。2.通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶籽、桐籽、棉籽及粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）等加工处理，制成的植物油（毛油）和饼粕等副产品，具体包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼等。3.提取芳香油的芳香油料植物。精炼植物油不属于食用农产品范围。

（五）药用植物 1.药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。2.通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实等进行挑选、整理、捆扎、清洗、晾晒、切碎、蒸煮、密炒等处理过程，制成的片、丝、块、段等中药材。3.利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。中成药不属于食用农产品范围。

（六）糖料植物 1.糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。2.通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜等，进行清洗、切割、包装等加工处理的初级产品。

（七）热带、南亚热带作物初加工通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥等加工处理，制成的半成品或初级食品。具体包括：天然生胶和天然浓缩胶乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、坚果仁等。

（八）其他植物 其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种可食用的人工种植和野生的植物及其初加工产品，如谷类、薯类、豆类、油料植物、糖料植物、蔬菜、花卉、植物种子、植物叶子、草、藻类植物等。可食用的干花、干草、薯干、干制的藻类植物，也属于食用农产品范围。

二、畜牧类     畜牧类产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽及初加工品。范围包括： 

（一）肉类产品 1.兽类、禽类和爬行类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物），如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品。通过对畜禽类动物宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻等加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、冷却肉、盐渍肉，绞肉、肉块、肉片、肉丁等。3.兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。 4.各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于食用农产品范围。

（二）蛋类产品     1.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。2.蛋类初加工品。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋等。3.经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。各种蛋类的罐头不属于食用农产品范围。

（三）奶制品 （1）鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。（2）通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶、花色奶等。用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于食用农产品范围。

（四）蜂类产品     1.是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。2.通过去杂、浓缩、熔化、磨碎、冷冻等加工处理，制成的蜂蜜、鲜王浆以及蜂蜡、蜂胶、蜂花粉等。各种蜂产品口服液、王浆粉不属于食用农产品范围。

（五）其他畜牧产品其他畜牧产品是指上述列举以外的可食用的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。如动物骨、壳、动物血液、动物分泌物、蚕种、动物树脂等。   

三、渔业类 

（一）水产动物产品     水产动物是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽及其他水产动物。范围包括： 1.鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧）等。 2.将水产动物整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏、盐渍、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初加工品。熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于食用农产品范围。

（二）水生植物     1.海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等。2.将上述水生植物整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理和包装的产品，以及整体或去根、去边梢、切段，经晾晒、干燥（脱水）、粉碎等处理和包装的产品。罐装（包括软罐）产品不属于食用农产品范围。

（三）水产综合利用初加工品     通过对食用价值较低的鱼类、虾类、贝类、藻类以及水产品加工下脚料等，进行压榨（分离）、浓缩、烘干、粉碎、冷冻、冷藏等加工处理制成的可食用的初制品。如鱼粉、鱼油、海藻胶、鱼鳞胶、鱼露（汁）、虾酱、鱼籽、鱼肝酱等。以鱼油、海兽油脂为原料生产的各类乳剂、胶丸、滴剂等制品不属于食用农产品范围。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

根据财政部2003年对国家税务局系统预算批复和财务决算的要求，结合国家税务局系统的实际情况，国家税务总局对现行国家税务局系统行政单位会计科目进行了修订，现将有关事项通知如下：     

一、增设科目     

（一）在“拨入经费”科目的“住房改革支出”下设“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”三个明细科目。     

（二）在“拨出经费”科目的“住房改革支出”下设“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”三个明细科目。     

（三）在“暂付款”科目下设“双代”（代征代扣手续费，下同）明细科目。     

（四）在“暂存款”科目下设“双代”明细科目。     

二、调整科目     由于财政部将双代手续费项目经费来源从“政府机关经费”（2102）科目调整到“其他支出”（611709）科目，国税局系统的来源科目也由原“政府机关经费”下“行政事业性项目经费”的“双代”，相应调整到“其他支出”中，在“其他支出”下设“双代手续费”和“项目机动经费”两个科目。    三、其他事项     

（一）2003年总局下发的《国家税务局系统行政单位会计科目》除本次调整的内容外，其他部分2004年仍继续使用。原会计核算软件升级参数不再下发，请各单位根据以上科目变化自行进行调整。     

（二）有关双代手续费超拨超付的财务处理问题，总局将另行通知。     

（三）接到本通知后，各省局系统财务部门应抓紧对下布置，督促基层会计单位对2004年账簿设置进行相应调整。     

（四）原《国家税务总局关于调整2004年行政单位会计科目的通知》（国税函[2004]166号）作废。

福建省地方税务局：     

你局《福建省地方税务局关于内籍个人和港籍（外籍）个人共有房产如何征收房产税问题的请示》（闽地税发[2004]19号）收悉。关于国内个人和外籍个人共有房产如何征收房产税的问题，经研究，现批复如下：     一、鉴于目前内外资企业和个人仍是分别适用不同的税收条例，因此，若一项房产其产权归某国内个人和某外籍个人共同所有，应对产权双方分别计征房产税。产权所有人为国内个人的，按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定执行；产权所有人为外籍个人的，按照《城市房地产税暂行条例》的有关规定执行。房产权证上未注明双方产权份额，又无其他准确划分依据时，可暂按各占50%的比例平均划分。     

二、由于对外一直沿用1951年前政务院颁布的《城市房地产税暂行条例》，有关城市房地产税计税依据等政策规定几经变化，全国各地也都根据本地实际做出了一些具体规定。因此，在对上述外籍个人适用《城市房地产税暂行条例》的有关规定计征房产税时，可按照你省对外商投资企业或外籍个人的计征方法确定。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

根据国务院关于组建中国航空集团公司的有关精神，中国航空运输企业进行了重组，以中国国际航空公司为主体，联合中国航空总公司和中国西南航空公司等企业组建了中国航空集团公司（以下简称集团公司）。集团公司组建后，将航空运输主业及关联资产划入中国国际航空公司，完成航空运输主业一体化；辅业另行重组，并与集团公司建立以资本为纽带的母子公司关系。集团公司及其子公司属于国务院批准的改制企业，对其在重组过程中涉及的资金账簿和产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定办理征免税事宜。     

由于集团公司及其子公司分布在不同的地区，为便于各地征管，现将集团公司及其子公司资金账簿印花税的问题具体明确如下：     

一、集团公司新设立的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。     

二、中国国际航空公司因重组而增加的资金免征印花税。     

三、集团公司所属各辅业子公司新设立的资金账簿免征印花税。

广东省地方税务局： 

你局《关于广州市金安房地产开发有限公司“合作建房”征收营业税有关税收政策问题的请示》（粤地税发[2003]357号）收悉。

现就《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知〉》（国税函发[1995]156号，以下简称156号文件）第十七条中“一方提供土地使用权”的具体含义明确如下： 

156号文件第十七条“合作建房是指由一方提供土地使用权，另一方提供资金。”规定中的“一方提供土地使用权”，包括一方提供有关土地使用权益的行为，如取得规划局批准的《建设用地规划许可证》、国土局核发的《建设用地批准书》、《建设用地通知书》、《土地使用证》，以及通过土地行政主管部门核发的其他建设用地文件中当事人享有的土地使用权益。  

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各保监局、各保险公司：     为进一步规范保险中介市场经营行为，加强保险业和保险中介服务业税收征收管理及税源监控，根据《中华人民共和国保险法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，决定在全国范围内使用《保险中介服务统一发票》。现就有关问题通知如下：     

一、凡依法登记、领取税务登记证件的纳税人，并经中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）审核批准，持有保险中介经营许可证，在中华人民共和国境内从事保险中介服务的保险经纪机构、保险公估机构、保险代理机构及保险兼业代理机构（以下简称保险中介机构），均属《保险中介服务统一发票》（以下简称《统一发票》）的使用对象。保险中介机构凭中国保监会颁发的保险中介经营许可证，向主管税务机关申请领购《统一发票》。     

二、保险公司只能向合法的保险中介机构支付手续费（佣金）、公估费、劳务费等业务收入。保险中介机构取得上述收入后应及时向保险公司开具《统一发票》，不得开具其他发票及自制收据凭证。保险公司以收到的《统一发票》作为支付费用的凭证。     

三、保险中介机构在开具《统一发票》时，应根据提供的保险中介服务的具体内容同时向保险公司报送“业务结算表”，并逐笔列明该“业务结算表”中的各个项目，包括：客户名称、险种、保单编号、代收或代缴的保费、收费时间和解付时间、手续费、佣金或公估费的计算方法及金额等内容。“业务结算表”由保险公司或保险中介机构根据实际情况自行设计。     

四、各保险公司在向保险中介机构支付手续费（佣金）、公估费、劳务费等中介费用时，必须将各保险中介机构开具的《统一发票》及“业务结算表”一并作为向保险中介机构支付费用的原始入账凭证，其他自制付款凭证或保险中介机构提供的其他发票，不得作为支付中介费用的凭证。     

五、《统一发票》分电脑票和手工票两种。电脑票规格为190mm×127mm，手工票规格190mm×130mm，采用汉、英两种文字。《统一发票》基本联次为四联：第一联为存根联，印色为黑色；第二联为发票联，印色为棕色；第三联为记账联，印色为红色；第四联为业务联，印色为蓝色。《统一发票》采用干式复写纸印制，存根联、发票联背涂为浅绿色，第三联背涂为浅蓝色，第四联为普通打印纸（发票样式附后）。发票联、记账联填开的字迹为浅绿色，业务联填开的字迹为浅蓝色。发票监制章和发票号码仍采用红色荧光油墨套印。《统一发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局集中印刷。     本规定之外，需要增加《统一发票》联次，以及增加汉文和少数民族文字对照的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定，并报国家税务总局备案。     

六、保险中介机构应当按照《中华人民共和国发票管理办法》以及本通知的规定领购、填开、保管、缴销发票，建立健全发票管理制度，按期报送发票领用存报告表。在未使用税控收款机前，电脑票中“税控码”栏目暂不填写。     

七、《统一发票》于2004年7月1日启用，旧版保险中介服务发票于2004年12月31日停止使用。     

八、各地方税务局、保监局应加强沟通和协调，共同做好《统一发票》的推广实施工作。各地保监局应配合税务部门做好辖区内保险公司和保险中介机构《统一发票》实施的监督管理工作，对严重违规的保险中介机构依法吊销经营许可证。税务部门对于违反《统一发票》使用规定的，按照税收法律、法规的规定进行处理。     附件：《保险中介服务统一发票》票样（电脑票、手工票各一份）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：     

经国务院批准，中国人寿保险公司实行重组改制，变更为中国人寿保险（集团）公司（以下简称“集团公司”），并由集团公司独家发起设立了在境外上市的中国人寿保险股份有限公司（以下简称“股份公司”）。对原中国人寿保险公司经营的已经财政部、国家税务总局批准免征营业税的一年期以上（含一年，下同）返还本利的普通人寿险、养老年金保险以及一年期以上健康保险转由集团公司或股份公司经营的，继续免征营业税，不必再重新报批。 

失效提示：根据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本公告全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     近期，群众来信来访及媒体反映一些地方的税务机关存在违规指定税务代理、不依法行政、损害国家税收收入等现象。这些问题的存在严重影响了征纳关系，破坏了税收征管秩序，侵犯了国家利益和纳税人的权益，损害了税务机关的形象，妨碍了注册税务师行业的健康发展，在社会上造成了极其恶劣的影响。为严肃财经纪律，规范税收征管秩序，总局决定在全国税务机关开展一次严厉查处违规税务代理、规范税收征管秩序的专项检查，现将有关事项通知如下：     

一、各级税务机关自收到本通知起，对是否存在不征、少征税款，以费抵税，侵占、挪用、截留税款，造成国家税收流失；滥用职权刁难纳税人，强制指定税务代理，侵害纳税人权益；税务机关与税务师事务所是否彻底脱钩，是否从税务代理中获利等问题，认真开展自查工作。     

二、各级税务机关要从认真贯彻“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民的高度，重视此项检查工作，抓好落实，主要领导亲自抓，指定一位局领导负责，征管、计统（会）、纪检监察、注册税务师管理中心等部门参加，精心组织，周密部署，依法严厉查处各种违法违规行为。对税务机关和税务人员强制代理、不依法行政和违反廉洁自律准则的情况要立即纠正并依法追究有关责任；对税务机关从税务师事务所获利的，要切断不当利益关系，依照有关政策整改。对税务师事务所存在的违法违规问题，按照国家有关规定，进行严肃查处。     

三、请各地于2004年5月20日前将检查和整改情况上报总局。总局将在各级税务机关自查的基础上，自2004年5月中旬开始组成检查组分赴各地进行抽查。有关抽查工作的具体安排另行通知。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一条废止

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

　　经研究，现将中国建银投资有限责任公司（以下简称“建银投资公司”）纳税申报地点问题明确如下：

　　一、[条款废止]建银投资公司直接向北京市有关税务机关申报缴纳企业所得税，不另向其他各地税务机关申报。

　　二、建银投资公司直接向北京市有关主管税务机关集中申报缴纳营业税及附征的城市维护建设税、教育费附加，不另向其他各地税务机关申报。

　　三、建银投资公司在全国各地财产所涉及的房产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税，由该公司的受托代理人向财产所在地主管税务机关申报缴纳。

　　特此通知。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

青岛市国家税务局：     

    你局《关于对外修理修配业务出口退（免）税问题的请示》（青国税发[2004]218号）收悉。经研究，批复如下：     

一、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。     

二、生产企业申报对外修理修配业务免、抵、退税时，除附送出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单、出口发票等凭证外，还须附送生产企业与外方签定的修理修配合同。主管税务机关要认真审核各项凭证，分析核实其相互之间的逻辑关系，严格把关。     

三、出口发票不能如实反映实际收入的，企业须按《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理、操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）文件规定，向主管税务机关申报实际收入。税务机关应对企业出口发票上标明的销售收入与出口合同上签定的销售收入、外汇管理局出具的收汇核销单实际收汇金额及企业出口销售账等进行交叉审核。主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定核定企业实际销售收入。     

四、其他未尽事宜按现行有关规定执行。

湖南省地方税务局：     

你局《关于明确IC卡门票管理问题的请示》（湘地税发[2005]18号）收悉。经研究，现批复如下：     

        随着市场经济和科学技术的发展，发票的形式和载体也发生了变化，除纸质凭证外，还出现了电子的和IC卡等非纸质性形式的凭证。但无论收付款凭证的载体发生什么变化，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条的规定，并没有改变发票的性质和职能，都属于发票管理的范畴。各地税务机关应加强非纸质性收付款凭证的研究和管理，制定出相应的管理措施和办法。在执行中出现的问题，望及时上报总局。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    

经国务院批准，现对证券投资基金的有关税收政策通知如下：    

自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

厦门市国家税务局：     

       你局《关于从保税区出口货物申报出口退税有关问题的请示》（厦国税发[2004]194号）收悉。经研究，批复如下：     《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）第一条规定，保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。根据这一规定，保税区海关在货物离境后根据货物进入保税区的日期签发出口货物报关单（出口退税专用），可能造成出口企业申报退税时超过退税申报期而无法退（免）税的问题。为解决这一问题，总局决定对符合国税发[2000]165号文件第一条规定的出口货物，出口企业可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：     近期接到一些地区反映，个体工商户和个人纳税人需要现金退税的，难以办理。经研究，现将有关现金退税问题的规定重申并明确如下：     

一、自2003年9月1日起，《人民币银行结算账户管理办法》已在全国实施。为保证税款安全和最大限度地减少现金退税数量，对于需要办理退付税款（含应退利息，以下同）的个体工商户和个人，各地应积极鼓励其开立银行结算账户，通过结算账户办理税款的退付。对于个体工商户和个人开户银行根据税务机关开具的税收缴款书或发送的电子信息从纳税人储蓄账户或银行卡账户划缴税款的，发生退税时，原则上应将税款直接退到纳税人原缴款账户。     

二、对确需现金退税的，税务机关应在审核批准后的3个工作日内，分纳税人逐笔填开《税收收入退还书》，在备注栏加注“退付现金”字样，并注明原完税凭证号码和纳税人有效身份证明号码后，送当地国库办理退税。     税务机关应在开具《税收收入退还书》的同时，书面通知纳税人到指定银行领取退税款。书面通知应包括领取退税的纳税人名称、退税金额、办理退库时《税收收入退还书》的字号、取款的银行名称和地址等内容，并应在通知中注明“纳税人在收到书面通知的5个工作日后即可到取款银行领取退税款”、“到银行领取退税，须持本通知、原完税凭证复印件和有效的身份证明”等告知事项。     各级财政部门、国库和税务机关应当本着方便纳税人的原则与当地金融机构协商确定指定银行。各级国库要监督办理现金退税的银行，按规定及时将现金退付纳税人。     

三、为严密退税手续，办理个体工商户和个人退税时，各地税务机关除向国库签发《税收收入退还书》外，还必须附送有关退税审批件和原完税凭证复印件。     各级财政部门、税务机关和国库应从加强纳税服务，保护纳税人合法权益的高度，加强配合，做好现金退税工作，确保应退税款及时如数退给纳税人。现金退税中出现的问题，各地要及时向上级部门反映。

各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：     随着我国经济发展和改革开放的不断深入，国家税收收入稳定增长，国家财力不断壮大，为国民经济持续、快速发展和社会进步提供了有力的保障。但是，在税收领域，依法纳税意识淡薄，偷税逃税现象依然比较严重；尤其是对财务核算不健全的纳税人，税务机关难以实施有效监控。这种现状不但严重扰乱正常的经济秩序，而且导致国家税收大量流失。为了进一步加强税源监控，堵塞税收漏洞，减少税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的规定，经国务院同意，决定在适用的行业推行使用税控收款机。现将有关问题明确如下：     

一、推行使用的范围和方法     

（一）凡从事商业零售业、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具行业，具有一定规模和固定经营场所的纳税人（以下简称用户），必须按照本通知的规定购置使用税控收款机。具体推行适用行业及“具有一定规模和固定经营场所”的标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府确定。  （二）税控收款机的推广应用，采取统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则实施。各地可根据本地区实际情况，精心组织，统筹规划，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右，基本普及使用税控收款机。     

二、生产和市场准入     

（一）国家对税控收款机生产实行工业产品许可证制度，并在《实施工业产品生产许可证制度的产品目录》中增列税控收款机。国家质检总局会同信息产业部依据生产许可证管理的有关法律法规，制定《税控收款机产品生产许可证实施细则》（以下简称《实施细则》）。税控收款机生产企业（以下简称生产企业）的生产设备、检测设备以及管理体系必须符合《实施细则》的要求，其产品必须符合税控收款机产品国家标准（GB 18240）的要求。     

（二）提出申请生产许可的生产企业必须具备以下资质条件：     1.具有合法的营业执照；     2.注册资金必须在3000万元以上（含3000万元）；     3.具备自主研发、规模生产能力和可靠的销售服务网络；     4.具备合理的专业人员构成，具有良好的经营业绩和管理水平。     信息产业部会同国家税务总局对提出申请的税控收款机生产企业进行资质审查。     

（三）通过资质审查的企业向国家质检部门提出生产许可的申请，国家质检部门依据《实施细则》的有关规定，进行生产条件审查、产品质量检验，对符合条件的企业颁发证书。获得税控收款机生产许可证的企业名单由国家质检总局定期公布。     

（四）税控收款机实施产品序列号管理，并按一机一号进行设置和标识。具体管理办法由信息产业部会同国家税务总局制定。     

（五）税控收款机产品标牌应标明生产企业名称、产品型号、生产许可证和产品序列等标记及出厂日期等内容。     

三、销售及售后服务     

（一）凡通过资质审查并取得税控收款机生产许可证的企业，可参加各省、自治区、直辖市和计划单列市政府组织的产品选型招标。中标的生产企业的数量应不少于5家，不多于10家。具体招标方法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府根据《中华人民共和国招标投标法》及其有关规定确定。各省、市的招标结果应当公告并上报国家税务总局备案。     

（二）企业产品的销售可采取自销或代理销售的方式。用户可在中标的生产企业中自行选择与经营业务相适应的品牌和机型；跨区域经营的用户可在一地集中购置，并向购置地主管税务机关申请购置证明，送达用户分支机构所在地主管税务机关备案；也可以由其分支机构就地购置。     

（三）生产企业或代理商应依据《中华人民共和国产品质量法》的有关规定，在投标文件中对其销售的产品和售后服务做出明确的承诺及应承担的相关责任。     

（四）生产企业或代理商的售后服务必须符合如下要求：     1.生产企业或代理商应在其销售税控收款机的地区设立售后服务网点，负责机器的安装、培训、维修等售后服务工作。     2.生产企业应对售后技术服务人员进行专业培训，核发《税控收款机安装维修服务证》，并将售后服务网点和人员情况报送当地税务机关备案。     3.税控收款机发生故障时，售后服务网点应在接到用户通知后24小时以内完成维修。     4.售后技术服务人员在进行安装、维修时，应填写《税控收款机档案手册》和《税控收款机维修记录表》，准确记录税控收款机的安装、维修、故障原因和零部件更换等情况，并由用户和售后技术服务人员签字，以备税务机关检查。  

四、使用管理     

（一）凡符合本通知第一条（一）项范围内确定的用户，应按规定购置、使用税控收款机。     

（二）对本通知下发前在用的收款机和非标准的税控收款机，首先应向当地主管税务机关进行备案，有条件的可以进行税控功能的改造；不易实施改造的，可采取逐步更换的方式加以解决。     

（三）税控收款机使用前，由主管税务机关使用国家税务总局下发的《税控收款机管理系统》实施税控初始化。     

（四）用户在经营过程中，不论以现金或非现金方式收取款项时（开具增值税专用发票的除外），都必须通过税控收款机如实录入经营数据，开具由税务机关统一印制的税控收款机发票（以下简称税控发票）。严禁损毁或者擅自改动税控收款机。     

（五）税控发票的式样、规格、联次、鉴别方法及使用规定，由国家税务总局确定。     

（六）用户应当按期向主管税务机关报送税控收款机记录的经营数据及相关资料。     

（七）用户发生税控收款机丢失、被盗等情形时，应当立即向税务机关报告，并按规定重新购置税控收款机，以保证在经营活动中正常使用。     

（八）有下列情形之一，造成用户申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关有权核定其应纳税额：     1.未按规定使用税控收款机的；     2.不如实录入销售或经营数据的；     3.发生税控收款机丢失、被盗的；     4.擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的。     

（九）当税控收款机发生故障时，用户应当立即通知售后服务网点维修。在机器维修期间，应使用《经营收入临时登记簿》，逐笔登记经营收入。机器修复后，应将维修期间的经营收入汇总录入税控收款机。     

（十）用户应在变更、注销税务登记的同时，办理税控收款机变更、注销手续。     

五、优惠政策     税控收款机的购置费用由纳税人承担。国家将对税控收款机的购置使用者给予适当的税收优惠，以鼓励纳税人使用税控收款机。     国家根据税控收款机推广应用工作需要，对索取发票的消费者实行发票有奖办法，所需奖励资金列入财政预算。     以上两项具体政策和办法，由财政部会同国家税务总局制定。     六、职责分工和监督检查     

（一）各级税务部门负责税控收款机推广使用工作。     

（二）质检部门负责税控收款机的生产许可、产品质量的监督检查工作。     

（三）信息产业部门负责税控收款机生产企业资质审查管理及产品序列号的发放、监督管理工作。     

（四）税控收款机的生产、销售、售后服务及使用单位或个人，应接受税务、质检、信息产业等有关部门依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。   

七、推行工作的要求     

（一）加强组织领导。各级政府要组成由税务、质检、信息产业、财政等部门参加的推广应用税控收款机工作领导小组，负责制定出本地区的具体的实施方案，协调、指导、监督本地区的推行工作。     

（二）广泛开展宣传。推广应用税控收款机是利用现代科技手段加强税收征收管理，强化税源监控，保障国家财政收入的重要举措。同时，推行税控收款机又是一项复杂的工程，不仅涉及到国家的利益，也涉及到纳税人的利益。要充分利用各种宣传媒体，广泛深入地宣传税控收款机推行应用的重要意义，取得社会各界和广大用户的理解、支持与配合。     

（三）密切部门协作。税务、质检、信息产业、财政等部门在推广应用工作中，要按照本通知的规定明确分工，加强协调，密切配合，及时相互通报情况，及时研究推行工作中的各种问题，特别是对于在用非税控机器的改造，应根据不同的情况采取不同方式妥善加以解决。     

（四）加强反馈与监督。各地的实施方案及推行工作情况，应定期上报国务院有关部门。在税控收款机推广应用过程中，各有关部门应加强对本部门人员的教育和执法监督工作，各级监察部门也要同时加强监察，对滥用职权、徇私舞弊、违法乱纪者，要严格依法追究其相关责任。     

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     为了加强和规范普通发票的统一管理，做好推广应用税控收款机的准备工作，便于全国普通发票统一识别和查询，决定统一全国普通发票分类代码和发票号码。现将有关事项通知如下：     

一、统一全国普通发票分类代码和发票号码     

（一）普通发票分类代码编制规则     普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：     第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局，2为地方税务局，0为总局。     第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。     第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。     第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1.工业、2.商业、3.加工修理修配业、4.收购业、5.水电业、6.其他；地税行业划分：1.交通运输业、2.建筑业、3.金融保险业、4.邮电通信业、5.文化体育业、6.娱乐业、7.服务业、8.转让无形资产、9.销售不动产、0.表示其他。     第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码惟一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。     

（二）发票号码（即发票顺序码）编制规则     普通发票号码为8位阿拉伯数字。如发票号码资源不够用，在设计时应考虑与分类代码结合，即在分类代码的第9、10、11、12位中设置1位为批次代码。     企业冠名发票，可在第9、10、11、12位分类代码中设置1位单独表示，或者直接在发票号码中以给每个企业分配一段号码的方式进行编制。     

（三）印制位置和规格     分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排分类代码，第二排发票号码。     发票号码采用号码机印刷的，号码机采用哥特字体。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码机的规格为：字高3.34mm，字宽1.86mm，字笔道0.34mm，字间距0.99mm，号码总长21.81mm。卷式发票号码机规格为：字高3mm，字宽1.66mm，字笔道0.32mm，字间距1.19mm，号码总长21.61mm（见附件）。发票号码采用喷墨方式印刷的，按照号码机印刷的规格喷印。     分类代码印制规格应与发票号码一致。     

二、统一代码和发票号码的执行时间     为了保证新旧分类代码、发票号码使用的顺利衔接，全国统一分类代码、发票号码启用时间为2004年7月1日，旧分类代码、发票号码截止使用时间为2004年12月31日（总局另有规定的除外）。各地可在总局规定的交替期内确定具体启用和截止时间，并报总局备案。     

三、工作要求     

（一）抓紧确定编码方案。各地必须按照总局统一的编码规则，编制普通发票的分类代码和发票号码。各地所确定的分类代码、发票号码编制方案，报总局征管司、信息中心备案。     

（二）发票印制相对集中。配合统一普通发票分类代码和发票号码的实施，普通发票应集中到地、市级印制，有条件的地区及重要票种应集中在省一级印制。     

（三）抓住契机开展发票查询。各地要充分利用统一普通发票分类代码和发票号码的有利时机，按照税务系统信息化规划“两级处理”的要求，积极创造条件，依托现有综合征管信息系统，逐步建立普通发票电话、网上查询系统。     

（四）狠抓落实及时反馈。各地要充分认识统一普通发票分类代码和发票号码对实现发票管理规范化和信息化的重要意义，认真抓好更换分类代码和发票号码的各项准备工作，按要求逐项落实，并及时反馈有关情况、问题和建议，以利不断完善这项工作。

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：     

        经国务院批准，从2004年1月1日起，对钓鱼台国宾馆免征营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税的政策继续执行。

一、总说明     

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。    

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。     

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。     

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。     

1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。     

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。     

3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。    

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。    

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。    

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。    

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。     

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。    

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。     业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。     小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。     期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。    

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。    

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。    

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：     

1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。     

2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。     

3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。     

4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。     

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。     

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。     

7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。     

8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。     

9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。     

10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。     

11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。     

12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。     

13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。    

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：     

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。     

2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：     

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。     

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：     

换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×[1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]     

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。    

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：     

1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。     

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。     如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。     

3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。     

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：     

（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。     

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。    

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。    

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：     

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。     

2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。     

3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。     

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。     

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。    

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

二、会计科目名称和编号
    顺序号       编    号                        名   称
   (一)资  产  类
    1            1001                             现金
    2            1002                             银行存款
    3            1009                             其他货币资金
                  100901                            外埠存款
                  100902                            银行本票存款
                  100903                            银行汇票存款
                  100904                            信用卡存款
                  100905                            信用证保证金存款
                  100096                            存出投资款
 
    4            1101                             短期投资
                  110101                            股票
                  110102                            债券
                  110103                            基金
                  110110                            其他
 
    5            1102                             短期投资跌价准备
    6            1111                             应收票据
    7            1121                             应收股息
    8            1131                             应收账款
    9            1133                             其他应收款
    10           1141                             坏账准备
    11           1201                             在途物资
    12           1211                             材料
    13           1231                             低值易耗品
    14           1243                             库存商品
    15           1244                             商品进销差价
    16           1251                             委托加工物资
    17           1261                             委托代销商品
    18           1281                             存货跌价准备
    19           1301                             待摊费用
    20           1401                               长期股权投资
                  140101                            股票投资
                  140102                            其他股权投资
 
    21           1402                             长期债权投资
                  140201                            债券投资
                  140202                            其他债权投资
 
    22           1501                             固定资产
    23           1502                             累计折旧
    24           1601                             工程物资
    25           1603                             在建工程
                  160301                            建筑工程
                  160302                            安装工程
                  160303                            技术改造工程
                  160304                            其他支出
 
    26           1701                             固定资产清理
    27           1801                             无形资产
    28           1901                             长期待摊费用
 
   (二)负  债  类
    29           2101                             短期借款
    30           2111                             应付票据
    31           2121                             应付账款
    32           2151                             应付工资
    33           2153                             应付福利费
    34           2161                             应付利润
    35           2171                             应交税金
                  217101                            应交增值税
                  21710101                          进项税额
                  21710102                          已交税金
                  21710103                          减免税款
                  21710104                          出口抵减内销产品应纳税额
                  21710105                          转出未交增值税
                  21710106                          销项税额
                  21710107                          出口退税
                  21710108                          进项税额转出
                  21710109                          转出多交增值税
                  217102                            未交增值税
                  217103                            应交营业税
                  217104                            应交消费税
                  217105                            应交资源税
                  217106                            应交所得税
                  217107                            应交土地增值税
                  217108                            应交城市维护建设税
                  217109                            应交房产税
                  217110                            应交土地使用税
                  217111                            应交车船使用税
                  217112                            应交个人所得税
 
    36           2176                             其他应交款
    37           2181                             其他应付款
    38           2191                             预提费用
    39           2201                             待转资产价值
                  220101                            接受捐赠货币性资产价值
                  220102                            接受捐赠非货币性资产价值
 
    40           2301                             长期借款
    41           2321                             长期应付款
 
  (三)所有者权益类
    42           3101                             实收资本
    43           3111                               资本公积
                  311101                            资本溢价
                  311102                            接受捐赠非现金资产准备
                  311106                            外币资本折算差额
                  311107                            其他资本公积
    44           3121                            盈余公积
                  312101                            法定盈余公积
                  312102                            任意盈余公积
                  312103                            法定公益金
 
    45           3131                            本年利润
 
    46           3141                            利润分配
                  314101                            其他转入
                  314102                            提取法定盈余公积
                  314103                            提取法定公益金
                  314109                            提取任意盈余公积
                  314110                            应付利润
                  314111                            转作资本的利润
                  314115                            未分配利润
 
  (四)成  本  类
    47          4101                             生产成本
                410101                            基本生产成本
                410102                            辅助生产成本
    48          4105制造费用

  (五)损  益  类
    49          5101                            主营业务收入
    50          5102                            其他业务收入
    51          5201                            投资收益
    52          5301                            营业外收入
    53          5401                            主营业务成本
    54          5402                            主营业务税金及附加
    55          5405                            其他业务支出
    56          5501                            营业费用
    57          5502                            管理费用
    58          5503                            财务费用
    59          5601                            营业外支出
    60          5701                            所得税
 

附注     

小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：     

1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。     

2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。     

3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。     

4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。     

5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。     

6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。     

7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。    

三、会计科目使用说明（略）