国务院新闻办新闻局副局长、新闻发言人邢慧娜:

　　女士们、先生们，大家上午好。欢迎大家出席国务院新闻办新闻发布会。日前，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，大家都非常关注，今天我们邀请到国家税务总局副局长任荣发先生，请他为大家介绍有关情况，并回答大家的提问。出席今天发布会的还有：国家税务总局总经济师王道树先生、总审计师饶立新先生、纳税服务司司长韩国荣先生。

　　下面，首先请任荣发先生作简要情况介绍。

　　国家税务总局副局长任荣发:

　　谢谢主持人。感谢新闻界的朋友，很高兴在这里和大家见面。首先，借此机会，我代表国家税务总局衷心感谢广大纳税人、缴费人及社会各界长期以来对税收工作的关心、理解和支持。

　　3月24日，中办、国办公布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》。《意见》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，深化税收征管改革作出全面部署。这既是党中央、国务院关于“十四五”时期税收征管改革的重要制度安排，为“十四五”时期高质量推进新发展阶段税收现代化确立了总体规划，又是党中央、国务院顺应纳税人缴费人期盼部署实施的重大民心工程，还是税务部门庆祝建党100周年和党史学习教育开展“我为群众办实事”实践活动的重要指导，必将成为发挥税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用，更好推动高质量发展、服务国家治理现代化的基本遵循。

　　国家税务总局党委高度重视贯彻落实党中央、国务院的这一重要部署。去年10月份，党的十九届五中全会对深化税收征管制度改革提出明确要求后，税务总局党委即着手进行研究。去年12月30日，习近平总书记主持召开中央深改委第十七次会议研究部署进一步优化税务执法方式、深化税收征管改革后，税务总局党委书记、局长王军第一时间召开党委会议，进行传达学习并研究制定贯彻落实措施。今年2月24日，我们在全国启动了“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，既作为税务部门开展党史学习教育的重要举措，又是深化税收征管改革的“先手棋”。3月初，《关于进一步深化税收征管改革的意见》印发后，税务总局成立由王军局长任组长、其他局领导任副组长的《意见》落实领导小组，研究制定贯彻落实《意见》的时间表、路线图。3月24日《意见》正式公布后，我们今天通过新闻发布会，对《意见》开展初步解读。下步还将举行系列解读培训，采取系列贯彻落实措施，来确保《意见》深入推进、落到实处、见到实效。

　　此次出台的《意见》概括来说，将推动税收工作实现四方面的突破：

　　一是税收征管从合作、合并到合成的突破。党的十八大以来，我国在税收征管方面经历三次大的变革，2015年中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》推进的是国税地税“合作”;2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》实施的是国税地税“合并”;这次中办、国办印发的《意见》将推动税收征管的第三次变革，其特征可概括为“合成”，是执法、服务、监管的系统优化，是业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的一体化融合升级。这就要求新阶段新税务要有新作为，促进税法遵从度和社会满意度大幅提高，以及征纳成本的明显降低。

　　二是税收服务、执法和监管深度融合的突破。《意见》落实建设服务型政府要求，不仅专门对大力推行优质高效智能税费服务作出部署，而且强调寓执法、监管于服务之中，把服务理念有机融入税收征管各个环节。比如，创新行政执法方式，提高执法的精确度，让执法既有力度又有温度;在税务监管领域建立健全纳税缴费信用评价体系，让守信者健步阳光道，失信者要过独木桥。

　　三是税收治理实现数字化、智能化、智慧化的突破。《意见》提出，以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。

　　四是税收改革创新从渐进式到体系性集成的突破。《意见》强调，推动税务执法、服务、监管的理念和方式手段等全方位变革，并提出了一系列开拓性的改革举措。如到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变;基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变;基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变。

　　一分部署，九分落实。对全体税务人而言，《意见》是开启“十四五”时期税收现代化新征程的动员令，任务艰巨、责任重大、使命光荣。我们有决心、有信心、有恒心，在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，按照党中央、国务院部署，以钉钉子精神抓好《意见》落实，更好服务广大纳税人缴费人、更好服务经济社会发展、更好服务构建新发展格局。谢谢!

　　邢慧娜:

　　谢谢任荣发先生。下面进入答问环节，提问前请大家通报所在的新闻机构，下面开始提问。

　　人民日报记者:

　　我们都知道，要做好税收工作需要各部门、各单位的大力支持，此次《意见》明确提出要深入推进精诚共治，能否介绍一下在拓展税收共治格局上有什么举措?

　　任荣发:

　　谢谢您对这个问题的关心!税收取之于民、用之于民、造福于民。税收关乎千万家，涉及方方面面，税收发展靠大家。税收工作的顺利开展，离不开各级党委政府、各部门及社会各界的理解、支持和帮助，在这里，我代表税务总局向大家的鼎力支持和真诚襄助表示衷心感谢!

　　《意见》从四个方面提出了拓展税收共治格局的措施：

　　一是部门协作推进改革。如《意见》提出，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档和存储等等。

　　二是社会协同相向发力。如《意见》提出，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人缴费人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。

　　三是司法支持保驾护航。公检法等司法部门是保障国家税收安全和纳税人缴费人合法权益的有力防线，也是税收共治格局中的关键一环。《意见》要求，进一步健全做实公安派驻税务联络机制，实行税警双方制度化、信息化、常态化联合办案，进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。

　　四是国际合作互惠共赢。《意见》要求，强化国际合作，进一步扩大和完善税收协定网络，加大跨境涉税争议案件协商力度，实施好避免双重征税的双边协定，为更高水平的对外开放提供有力的税收支撑。谢谢!

　　新京报记者:

　　税收大数据一直被视作“金山银库”，能够为经济社会发展做很多工作。去年税务部门利用增值税发票等税收大数据，持续跟踪分析企业销售和全国经济运行情况，《意见》中对税收大数据运用提出了新的具体明确要求。请问在税收大数据方面，接下来还有哪些工作和部署?谢谢。

　　任荣发:

　　谢谢你的提问。我们运用税收大数据在支持疫情防控、开展非接触式办税缴费以及反映经济运行等方面发挥了积极作用。饶立新同志具体分管这方面的工作，请他来谈一下。

　　国家税务总局总审计师饶立新:

　　税收大数据是智慧税务的重要基础。近年来，税务部门积极落实党中央、国务院决策部署，加强对数据资源的深挖细掘、智能分析和融合共享，充分运用大数据提升税收治理现代化水平。特别是依托信息技术和税收大数据，大力推行并不断拓展“非接触式”办税缴费范围，目前“非接触式”办税缴费清单已达214项，其中203项可全程网上办，基本实现了“服务不见面，时刻都在线”。运用税收大数据，分析经济运行情况，2020年，各级税务局形成了2万多篇有分量、高价值的税收分析报告，有效服务了各级党委政府决策。

　　下一步，税务部门将按照《意见》要求，探索建立全国统一的税务云征管服务平台和全国统一的电子税务局，确保税收数据全生命周期安全，严格保护纳税人缴费人的商业秘密、个人隐私等，同时加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。谢谢!

　　工人日报记者:

　　精准实施税务监管是营造公平公正税收营商环境的重要措施，税务部门近年来坚决打击“假企业”“假出口”“假申报”等涉税违法犯罪行为，产生了强大威慑力，此次《意见》强调建设新型监管机制，请问下一步在保护守法企业、打击违法行为上有哪些考虑?

　　任荣发:

　　谢谢你的提问，下面请饶立新同志作介绍。

　　饶立新:

　　谢谢您的提问。对违法犯罪者的严厉打击就是对守法者的最好保护。自2018年8月以来，税务总局联合公安部、海关总署、人民银行组织开展打击虚开骗税违法犯罪专项行动，严厉打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等违法犯罪行为。

　　截至今年2月底，累计查处“三假”企业36万户，挽回税款损失875亿元，挽回出口退税损失292亿元;配合公安机关对2万余名犯罪嫌疑人采取强制措施，另有4863名犯罪嫌疑人在专项行动的震慑下主动投案自首。特别是针对利用电子发票实施虚开发票这样新的违法犯罪行为，我们一直保持高压打击态势，前期我们已经公布了一批增值税电子发票虚开案件，近期还将再公布一批，坚决做到“零容忍”“露头就打”，让违法者止、将犯罪者罚。

　　《意见》提出，深入推进精准监管，建设税务监管新体系，在保障国家税收安全的同时，为合法经营企业提供更加公平优质的税收营商环境。具体包括两方面内容：

　　一方面，突出精准分类施策，切实保护企业正常生产经营。我们将充分运用税收大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，推进对纳税人缴费人行为的自动分析，根据风险分析结果，实现“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。

　　另一方面，突出精准依法施治，严厉打击涉税违法犯罪行为。我们将充分发挥税收大数据作用，对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变，精准有效打击涉税违法犯罪行为。谢谢!

　　中央广播电视总台央视记者:

　　中央在党史学习教育中部署了“我为群众办实事”实践活动，《意见》这次特别强调以纳税人缴费人为中心推进精细服务，请问“十四五”期间会有哪些新变化?“春风行动”目前最新进展如何?谢谢。

　　任荣发:

　　谢谢你的提问。请纳服司的韩国荣司长作介绍。

　　国家税务总局纳税服务司司长韩国荣:

　　谢谢您的提问。税务部门是与人民群众打交道最多、频度最高、联系最紧密的公共服务窗口单位，直接服务几千万企业纳税人、数亿自然人纳税人和十亿多缴费人，离市场主体最近，为老百姓服务最直接。近年来，税务部门持续优化办税缴费服务，第三方调查显示纳税人满意度综合得分由2014年的82.06提升至2020年的86.1分。

　　服务纳税人缴费人永远在路上。按照《意见》部署，税务部门将持续提升办税缴费服务质效，到2023年基本建成税费服务新体系。这一新体系有四方面特点：一是需求响应更加及时。健全需求收集、分析、响应、反馈机制，切实满足纳税人缴费人税费服务诉求。二是服务更加智能化个性化。全面提升12366税费服务平台功能，2022年基本实现全国咨询“一线通答”。同时运用税收大数据智能分析识别纳税人缴费人的实际体验、个性需求等，提供个性化服务。三是税收营商环境更加优化。继续对标国际先进水平，大力推进税费种综合申报，依法简并部分税种征期，逐步减少申报次数和时间。四是自然人税费服务体系更加完善。适应自然人纳税人缴费人越来越多的形势，构建新型自然人税费服务体系，2021年基本实现个人税费事项掌上办理。

　　今年税务部门连续第8年开展“便民办税春风行动”，这是落实《意见》关于“精细服务”的重要体现，旨在以税务人的“用心”，换来税费服务举措的“创新”，税收营商环境的“清新”。为了使“春风行动”的惠民举措更有针对性，我们2月份在全国范围内开展了需求调查活动，于2月24日召开了2021年“春风行动”新闻发布会，推出10大类30项100条具体措施。

　　“春风行动”实施以来，100条措施中已有超过1/5如期落地，获得了较好的社会反响。比如，落实落细减税降费政策。按照国务院部署，延长部分税收优惠政策执行期限、延续实施应对疫情部分税费优惠政策。各地税务机关在“春风行动”中主动甄别符合优惠政策条件的纳税人缴费人，通过电子税务局等渠道精准推送、滴灌辅导，让符合条件的纳税人缴费人应享尽享、直达快享。又如，推出“服务好不好 纳税人缴费人说了算”的税费服务产品体验师举措。广东、海南、重庆、厦门、山东、深圳等地税务部门已经第一时间招募了纳税人缴费人作为税费服务产品体验师。目前广东税务部门在册体验师已超2200名，在“智能导办”主题集中体验活动中，体验师提出了改进预约办税功能等19条意见建议，税务部门第一时间跟进，推进“智能导办”逐步优化完善。

　　“春风十里，四季常吹”。我们4月份全国税收宣传月期间准备再推出12条便利化改革措施，计划在7月1日前使80%便民服务措施落实到位，年底前100项措施全部落实到位，让纳税人缴费人获得感满满。谢谢!

　　香港中评社记者:

　　《意见》提出要强化国际税收合作，不断完善“一带一路”税收征管合作机制，可否介绍以往我们的经验、成果以及未来将从哪些方面进一步加以完善?谢谢。

　　任荣发:

　　谢谢你的关心和提问，请王道树同志介绍。

　　国家税务总局总经济师王道树：

　　谢谢这位记者朋友关注“一带一路”税收征管合作机制建设。

　　为深入贯彻落实习近平总书记关于“一带一路”建设和深化国际税收合作等重要指示精神，近年来税务总局倡导建立并不断健全“一带一路”税收征管合作机制,这是国际税收领域第一个由中国主导建立的国际税收征管合作平台。它秉持共商共建共享原则，推动了“一带一路”国家和地区税收征管方面的工作交流、经验分享和跨境合作，也有力促进了我国更高水平对外开放，取得了较好成效，概括起来，主要体现在以下四个方面：一是建立了一整套机制。在北京设立了“一带一路”税收征管合作机制秘书处，建立了“一带一路”税收征管能力促进联盟，设立了“一带一路”税务学院。上线了“一带一路”税收征管合作机制官方网站，创立了《“一带一路”税收》英文期刊，还在全国12366纳税服务热线开通了“一带一路”专席。二是开展了一系列活动。2019年，在浙江举办首届“一带一路”税收征管合作论坛，正式建立征管合作机制。2020年，“一带一路”税收征管合作机制不仅没有因为疫情而中断，而且创新形式，组织召开13场线上会议，助力抗疫情、促发展，为“一带一路”沿线国家和地区在疫情特殊背景下创造了一个交流平台。三是取得了一连串成果。2019年，“一带一路”国家和地区税务部门共同签署了税收征管合作谅解备忘录，联合发布了《乌镇声明》，并制定了税收征管合作行动计划。同时，还建立了覆盖“一带一路”重点国家和地区的税收协定网络。四是收到了一揽子成效。截至去年底，共举办了20期国际税收征管业务培训，来自71个国家和地区的789名财税官员参加培训，切实促进“一带一路”国家和地区税收征管能力的共同提升。有效解决“一带一路”国家和地区的涉税争端，为跨境企业消除了重复征税。着力推动构建增长友好型税收环境，为跨境贸易投资者带来了便利。

　　目前“一带一路”合作机制理事会成员已增加至36个，观察员增加至30个。下一步，我们将继续深化“一带一路”税收征管合作机制建设，进一步完善合作网络，拓展朋友圈;分享税收征管实践，推动各方税收治理效能不断提升;优化税收营商环境，助力各国企业共同发展，将合作机制打造成促进“一带一路”沿线国家(地区)贸易和投资自由化便利化，推动实现联合国《2030可持续发展目标》的国际合作平台典范，更好地服务共建“一带一路”，推动构建人类命运共同体。谢谢!

　　中国日报记者:

　　4月份是全国税收宣传月，它是一个很好的平台和窗口，能让大家更多了解相关税收工作。4月马上到了，今年全国税收宣传月设定的主题是什么?开展的活动主要有哪些?

　　任荣发:

　　谢谢你的关心和提问。第30个全国税收宣传月马上启动，请韩国荣司长介绍。

　　韩国荣:

　　今年我们以“税收惠民办实事 深化改革开新局”为主题开展第30个全国税收宣传月活动，一方面将税收宣传月活动作为全国税务系统庆祝建党100周年、开展党史学习教育、抓好“我为群众办实事”实践活动的重要举措;另一方面以开展税收宣传月活动为契机，深入落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，助力开局“十四五”。今天的新闻发布会也就是宣传月的启动仪式，后续还将开展一系列丰富多彩的宣传活动，主要有以下五个方面：

　　一是聚焦宣传中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》。我们将组织开展“深化改革 优化执法 改进服务”系列宣传活动，系统回顾党的十八大以来税收征管改革的发展历程及成就。

　　二是聚焦宣传各项便民办税缴费服务措施。今年“便民办税春风行动”着重突出“我为纳税人缴费人办实事”，我们将进一步宣传好各项便民利民惠民服务措施，着力解决办税缴费堵点、难点、痛点问题。

　　三是聚焦宣传税收服务经济社会发展的做法。宣传税务部门落实今年《政府工作报告》及“十四五”规划涉税任务的举措，解读好继续实施和新出台的优惠政策，解读好税收服务高质量发展的创新做法和成效。

　　四是聚焦宣传税收服务国家重大战略的成果。开展“讲述决胜全面小康的‘税月’故事”活动，展示税务系统助力全面建成小康社会的做法及成效;开展“助力开放 国际共赢”宣传活动，在国际舞台上展示中国税务的责任与担当。

　　五是聚焦税法宣传普及教育。税务总局将组织各级税务机关开展“税务人讲税法”活动，利用“青少年税法学堂”网站开展税法宣传，提高公众对税法的知晓度和遵从度。

　　欢迎大家积极关注、参与和支持全国税收宣传月活动。谢谢!

　　每日经济新闻记者:

　　前期税务部门推出“首违不罚”清单制度，《意见》中对此也专门作出部署，请问目前进展如何?谢谢。

　　任荣发:

　　“首违不罚”是我们各地在税收执法中进行的一个探索，一经推出就得到社会各界的高度关注，我们正在不断探索完善当中，请王道树同志作个介绍。

　　王道树:

　　谢谢你的提问和对这个问题的关心。对于这个问题，《意见》当中作了明确规定和要求，《意见》提出要“精确执法”，在这方面我们贯彻落实《意见》，主要是从两个方面来着手。

　　首先对纳税人和缴费人来讲，在柔性执法当中显温度。税收执法工作面广、量大，一头连着政府，一头连着广大群众，直接关系人民群众对党和政府的信任、对税收法治的信心。所以《意见》要求优化税务执法方式，有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式，坚决防止粗放式、选择性、一刀切的执法。《意见》提出要准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。同时，要求在税务执法领域研究推广“首违不罚”制度。近年来税务部门积极开展“首违不罚”探索实践，在吸收了包括税务部门在内的各个行政机关的实践经验基础上，今年年初修订的《行政处罚法》对“首违不罚”作出了明确规定，近日税务总局将公布第一批包括十项内容在内的全国统一税务行政处罚“首违不罚”涉税事项清单。比如，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料;又比如，纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料;再比如，扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料等。第一批清单将于4月1日起正式施行。后续我们还将继续发布其他“首违不罚”涉税事项。

　　另一方面，贯彻《意见》提出的推进“精确执法”，对税务人来讲，在规范执法中显公正。税务总局一直高度重视规范执法，很早就提出“最大限度规范税务人”，严格规范税务人员的执法行为，切实维护纳税人缴费人的合法权益。《意见》就税务部门坚持依法依规征税收费，坚决防止落实税费优惠政策不到位、征收“过头税费”等提出了明确要求。只有做到监督有力才能防止执法随意。《意见》要求在2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，并对加大重大税务违法案件“一案双查”的力度作出部署，要求全面落实行政执法“三项制度”，提出2023年基本建成税务执法质量智能控制体系的目标，不断完善相关工作规范，持续健全行政处罚裁量基准制度。谢谢。

　　香港商报记者:

　　《意见》中对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”“阴阳合同”和关联交易逃避税行为，提出要加大依法防控力度。对此，税务部门的态度是什么?有什么样的具体考虑?

　　任荣发:

　　谢谢你的提问。请饶立新同志介绍。

　　饶立新:

　　法治是最好的营商环境。近年来，税务部门一方面不折不扣落实各项税费优惠政策，全力服务各类市场主体发展;另一方面依法防范和打击各类偷逃骗税违法犯罪行为。下一步，我们将按照《意见》的要求，从促进全国统一市场建设、营造公平竞争税收秩序等方面出发，通过加强制度建设、完善税收政策等措施加以防控，持续加强与公安等部门在信息共享、联合办案等方面的协同，充分发挥税收大数据作用，进一步提升打击涉税违法犯罪行为的精准度，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。谢谢!

　　邢慧娜:

　　感谢四位发布人，感谢各位记者朋友，今天的发布会到此结束，大家再见。

时间：2021-10-25 15:00:00

　　地点：厦门税务网站

　　嘉宾：货物和劳务税处副处长  林军

　　为更好的实现与纳税人的互动交流，厦门税务网站在线访谈栏目将结合税务政策热点和纳税人关注的问题，进行与网民的在线交流。您可以就每期的专题进行网上提问，访谈嘉宾将及时回答您的问题。访谈栏目仅作为专题性政策咨询和建议收集渠道，不受理投诉申告和具体事项的解决。如有投诉、求决类事项请到网上投诉、网上举报互动类栏目反映。

　　[主持人:]各位网友下午好，为了让大家更好的理解我局《关于积极应对新冠肺炎疫情影响助力纳税人缴费人纾困减负若干措施办事指南》，及时享受相关政策，今天我们特别邀请了货物和劳务处的林军副处长，对相关热点问题进行解答，欢迎大家积极参与。林军老师，您好。

　　[嘉宾林军:]主持人好，各位网友下午好。

　　[主持人:]我们来看一下网友的提问：小规模纳税人当期自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠?

　　[嘉宾林军:]小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额，因此所述情况不能享受免征增值税优惠。

　　[主持人:]谢谢林处解答。有网友提问：我公司是一家批发货物的小公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。二季度，公司销售不动产取得收入50万元(不含增值税)，销售货物取得收入13万元。公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗?

　　[嘉宾林军:]《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。公司合计月销售额超过15万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元，因此，按照规定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。

　　[主持人:]谢谢!还有一个网友提问：我是厦门一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。公司预计2021年10月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问公司是否可以减按1%征收率计算缴纳增值税?

　　[嘉宾林军:]可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。你公司预计10月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司10月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

　　[主持人:]好的。林处回答的很详细。这时还有一个小规模纳税人的问题：我公司是一家外地建筑公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，公司预计2021年10月份收到在厦门一工地的账款16万元，是否需要进行预缴申报?

　　[嘉宾林军:]按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。你公司10月份收到账款为16万元，超过15万元，需要在预缴地进行预缴。

　　[主持人:]好的。有个网友提了这样一个问题：普遍性增量留抵退税申请退税的条件是什么?

　　[嘉宾林军:]主要有五个条件：一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

　　[主持人:]谢谢。有个网友在问，听说国家今年新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问包括那些行业?

　　[嘉宾林军:]根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2021年第15号)规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内(申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期)，按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　[主持人:]好的。这里有一个网友接着刚才那个问题在问：国家新出台的先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%?

　　[嘉宾林军:]《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2021年第15号)规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内(申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期)，按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　[主持人:]谢谢。有一个网友提了一个问题：《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)政策的罕见病药品清单包括那些?

　　[嘉宾林军:]《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)第四条规定，罕见病药品是指经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。罕见病药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、药监局根据变化情况适时明确。未来随着人们对罕见病的认知加深，以及对罕见病药品的加速研发和审批上市，罕见病对症药品将逐步增加。为此，国家相关部门将根据情况适时对罕见病药品实行动态调整。

　　[主持人:]好的。接下来这里有个网友提了一个代开发票的问题：什么样的自然人可以网上申请代开增值税电子普票?

　　[嘉宾林军:]不经常发生应税行为、依法不需要办理税务登记且按次缴纳增值税的自然人可以申请。

　　[主持人:]那自然人申请网上代开电子普票业务的业务范围有什么规定吗?

　　[嘉宾林军:]申请代开发票的自然人发生应税行为的地点应在厦门市，除应税项目属于增值税减免税范围、销售取得的不动产或出租不动产、应税项目涉及医疗器械、铸铁、药品、卷烟和矿产资源等需要特别前置许可、应税项目属于应征消费税或印花税、销售法律法规禁止销售的货物、劳务或服务及应税项目属于其他不予代开发票范围等特殊情形不可申请外，均可通过该网上申请代开电子普票。

　　[主持人:]这位网友还问了：自然人申请网上代开电子普票的金额、次数有什么要求?

　　[嘉宾林军:]单份销售额在500元-10万元的业务可以申请代开。新冠疫情期间为做好“无接触式”办税工作，我局将每人每月申请代开增值税普通发票次数由3次提升为10次。

　　[主持人:]好的。谢谢林处的解答。由于时间关系，今天的在线访谈到此结束!非常感谢广大网友的参与。明天，处长论坛将邀请我们企业所得税处的林云飞副处长与大家见面，有所得税方面的问题，可以明天直接向处长提问。再见。

　　[嘉宾林军:]大家再见。

企业所得税

　　时间：2021-10-26 15:00:00

　　地点：厦门税务网站

　　嘉宾：企业所得税处副处长  林云飞

　　[主持人:]各位网友下午好，为了让大家更好的理解我局《关于积极应对新冠肺炎疫情影响助力纳税人缴费人纾困减负若干措施办事指南》，及时享受相关政策，昨天我们邀请了货物和劳务税处的林军副处长与我们的网友进行了互动，今天我们邀请到的是企业所得税的林云飞副处长，欢迎大家积极参与。林处长，您好。

　　[嘉宾林云飞:]主持人好，各位网友下午好。

　　[主持人:]我们先请林处长给我们介绍一下企业所得税方面的优惠政策吧。

　　[嘉宾林云飞:]主要有两个政策。一是企业在2021年10月纳税申报期可享受前三季度研发费用加计扣除优惠。二是2022年12月31日前，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。特别提醒大家的是，这个优惠可在办理纳税申报时直接享受。

　　[主持人:]好的，接下来我们来看看网友留言吧。有网友提问：假设某企业从事制造业务，同时对外进行长期股权投资。某年转让长期投资的股权，获得投资收益，导致当年制造业业务收入占比不达标。当年度能否享受研发费用加计扣除?

　　[嘉宾林云飞:]当年度制造业业务收入占比不达标，只意味着当年度不能享受制造业研发费用加计扣除100%政策，不等于当年度不能享受研发费用加计扣除政策。刚才提到这个问题，如非负面清单行业，仍可以享受普惠性研发费用加计扣除75%政策。

　　[主持人:]好的，谢谢。还有一个网友提问：制造业委托非制造业企业研发所发生的委外研发费，能否享受新政?

　　[嘉宾林云飞:]制造业企业发生的委托研发费用，无论受托方是否制造业企业，该笔委托研发费用都是打八折计入该制造业企业的研发费用。所以，可以按规定适用新政。

　　[主持人:]这里还有一个网友问：我们企业2021年研发形成一项无形资产，但当年制造业业务收入占比不到50%，不属于制造业。以后年度如果制造业业务收入占比达标，该项无形资产在达标年度是否还能享受新政?

　　[嘉宾林云飞:]在无形资产形成当年，制造业业务收入占比是否达标，并不影响企业在后续摊销年度享受新政。就该例，在2021年度无形资产形成当年，制造业业务收入占比不达标，不能享受制造业加计扣除100%的优惠。如非负面清单行业，仍可以享受制造业加计扣除75%的优惠。如果2022年度制造业业务收入占比达标，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。

　　[主持人:]谢谢林处。另一个问题：跨年度的资本化项目，需要在每个年度都就发生的研发费用参与“其他相关费用”限额的计算吗?

　　[嘉宾林云飞:]为简便计算，且与辅助账样式的设计逻辑保持一致，资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算。比如某资本化项目在2020、2021年均发生了研发费用，2021年形成无形资产。2020年的研发费用在当年暂不参与“其他相关费用”计算，在2021年该研发项目结束结转无形资产时，将这两年发生的研发费用统一纳入“其他相关费用”限额的计算。

　　[主持人:]这里还有一个网友在问：2021版研发支出辅助账样式简化，大幅减轻了企业的填报工作量，但反映研发支出的信息不够详细。问企业是否可以自行设计辅助账样式?

　　[嘉宾林云飞:]研发支出辅助账样式是为便于企业准确归集研发费用提供样本。如果企业对2015版研发支出辅助账样式和2021版研发支出辅助账样式都不满意，可以参照上述这两版的样式自行设计研发支出辅助账样式。但为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。

　　[主持人:]谢谢林处解答。这里有个问题：我公司受疫情影响严重，是一家小型微利企业，请问在企业所得税上有什么优惠政策吗?

　　[嘉宾林云飞:]根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　[主持人:]看来小微企业享受的优惠力度很大呀。网友提问：我公司受疫情影响缩减规模，年度中间符合小型微利企业条件，之前多预缴的税款如何处理?

　　[嘉宾林云飞:]根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　[主持人:]最后一个问题：企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方式的限定?

　　[嘉宾林云飞:]从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限定，也就是说，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　[主持人:]好的。谢谢林处的解答。由于时间关系，今天的在线访谈到此结束!非常感谢广大网友的参与。明天，将请到我们个人所得税处黄河副处长与大家见面，大家再见。

　　[嘉宾林云飞:]再见。

个人所得税

　　时间：2021-10-27 15:00:00

　　地点：厦门税务网站

　　嘉宾：个人所得税处副处长  黄河

　　[主持人:]各位网友下午好，近期我局公布了《关于积极应对新冠肺炎疫情影响助力纳税人缴费人纾困减负若干措施办事指南》，为了帮助纳税人缴费人充分享受税收优惠政策，今天我们邀请到的是个人所得税处的黄河副处长，为大家做详细讲解。欢迎大家积极参与。黄处长，您好!

　　[嘉宾黄河:]主持人好，各位网友下午好。

　　[主持人:]我们先请黄处长给我们介绍一下个人所得税方面的优惠政策吧。

　　[嘉宾黄河:]主要有三个方面政策。一是2022年12月31日前，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。二是2021年12月31日前，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。三是2021年12月31日前，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

　　[主持人:]已经有不少网友在后台留言咨询，接下来请黄处长为大家详细解答。网友“天空之城”提问：个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税，请问享受这个政策需要备案吗?

　　[嘉宾黄河:]个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过自然人电子税务局扣缴客户端申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供个人所得税经营所得申报表和减免税报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

　　[主持人:]网友“我就是我”提问：核定征收的个体工商户可以享受减半征收个人所得税吗?

　　[嘉宾黄河:]2021年1月1日至2022年12月31日，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

　　[主持人:]网友“不懂就问”提问：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物，免征个人所得税。请问我们单位购买了防护口罩、消毒水，发给员工，是否符合这个政策规定范围?

　　[嘉宾黄河:]考虑到药品、医疗用品、防护用品种类很多，政策上难以将他们一一正列举，因此原则上，只要是与预防新冠肺炎直接相关的药品、医疗用品、防护用品物资，如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等，都可以享受财税2020年第10号公告有关免税的规定。

　　[主持人:]网友“守护你”提问：个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税,这部分需要做个人所得税纳税申报?

　　[嘉宾黄河:]不需要。为最大限度减轻医务人员、防疫工作者及其单位负担，对这些人员取得的临时性工作补助及奖金，单位免于办理申报，仅需将支付人员名单及金额留存备查即可。(15:34)

　　[主持人:]网友“绿叶”提问：我名下有两家个体工商户，有两处经营所得，如何享受所得税优惠政策?

　　[嘉宾黄河:]按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举个例子：【例】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

　　[主持人:]网友“明天”提问：个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税，具体如何计算，能否举例说一下?

　　[嘉宾黄河:][嘉宾]：可以的。减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)举例说明如下：【例1】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元(适用税率10%，速算扣除数1500)，同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。【例2】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元(适用税率35%，速算扣除数65500)，同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

　　[主持人:]好的。谢谢黄处的解答。非常感谢广大网友的参与。今天的在线访谈到此结束!明天，将请到我们社会保险费处吴毅鹏副处长、非税收入处吴明珍副处长与大家见面，诚邀大家参与，明天见!