库存商品饼干因为保管不当受潮报废和过期报废都要做进项税额转出吗？
发文时间：2019-11-20
来源：三丰智汇
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772 根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
这里的管理不善是指纳税人主观的过失造成人为性损失。包括因为管理不善导致过期。
其实过期这个事项比较难认定，比如因为库管人员货物理放不当，导致产品积压过期的，属于管理不善。
但由于自然灾害或市场变化导致存货积压卖不出去这种纳税人无法控制的客观原因造成产品过期的，就不属于管理不善。不需要做进项税额转出。
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