众所周知，用人单位不招聘残疾人员工或者安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例，又或者达不到要求用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%规定的，应缴纳残疾人就业保障金。但安置残疾人同样还有意想不到的好处，现在小编带大家了解一下：

一、增值税——限额即征即退

1.政策依据

财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）

国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第33号）

2.优惠事项

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、企业所得税——100%加计扣除

1.政策依据

财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）

国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）

2.优惠事项

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

三、土地使用税——减征或免征

1.政策依据

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）

2.优惠事项

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

四、地方政府——就业奖励

为鼓励用人单位安排残疾人就业，促进和稳定残疾人就业，部分地方省市残疾人用人单位可享受超比例安排残疾人就业奖励，以下以北京市为例。

1.政策依据

关于印发北京市用人单位安排残疾人就业岗位补贴和超比例奖励办法的通知(京残发〔2012〕44号)

2.优惠事项

用人单位安排残疾人就业，按照与残疾人职工签订劳动合同情况(事业单位签订聘用合同，下同)和下列标准给予岗位补贴和超比例奖励：

①对与残疾人职工签订1年以上(含1年)固定期限劳动合同的，在合同期内按照每人每年3000元的标准给予岗位补贴；

②对与残疾人职工签订无固定期限劳动合同的，在合同存续期间按照每人每年5000元的标准给予岗位补贴；

③对超过本单位职工总数1.7%比例安排残疾人就业的，在上述岗位补贴的基础上，每多安排1名残疾人就业，再按照每人每年6000元的标准给予超比例奖励；

④与残疾人职工签订固定期限劳动合同且享受人力资源和社会保障部门岗位补贴的用人单位，不得同时享受本办法规定的岗位补贴；享受人力资源和社会保障部门岗位补贴且与残疾人职工签订无固定期限劳动合同的，可按照本办法规定的岗位补贴标准享受差额部分的补贴。

⑤岗位补贴和超比例奖励标准将参照本市促进就业优惠政策相关标准视情调整。

小编整理的政策里，都有享受优惠的详细条件和申请流程，符合优惠政策的企业赶紧行动起来吧。

经常有人问到分包的概念，有些人分不清楚专业分包和劳务分包，有些人分不清劳务分包和劳务派遣，今天简单说一下。

　　一、专业分包和劳务分包的区别

　　一般情况下，专业分包都是包工包料，增值税税率为9%、征收率为3%，可以选择简易计税方法的条件基本与建筑总包一致，要么是老项目、要么是甲供项目、要么是清包工项目，不存在强制简易的条件。如果存在特定专业分包，例如销售自产货物同时提供建筑服务的，要分别开具货物销售（13%）和建筑安装发票（9%）。符合国家税务总局公告2018年第42号规定的，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，建筑安装部分可以开具3%的发票。专业分包的编码简称是“建筑服务”，明细可以选择“工程款”、“进度款”、“XX分包款”等。

　　劳务分包，属于清包工，即包工不包料，或者只包部分辅助材料和辅助机具，增值税税率为9%、征收率为3%。同样，不存在强制简易的条件，可以选择简易计税也可以选择一般计税，通常情况下劳务分包会选择简易计税方法。开具的发票为“*建筑服务*劳务费”、“*建筑服务*人工费”、“*建筑服务*安装费”等。编码简称与建筑总包、专业分包一致，都是“建筑服务”，后缀明细可以根据实际情况进行填写。

　　一般情况下，专业分包和劳务分包都是需要资质的。根据《建筑法》的有关规定，建筑总包的分部分项工程只能分包给具备相应资质的分包单位（专业分包等级根据不同类别，分为一级、二级、三级），劳务用工如果采用分包方式的也应当分包给具备劳务资质的建筑劳务企业（劳务资质不分等级）。建筑专业分包和建筑劳务分包都属于建筑服务行业，而劳务派遣则属于现代服务，劳务派遣的税率（征收率）6%、5%、3%。行业有别、税率有别、开票方式有别、资质有别。

　　二、劳务派遣怎么开票

　　根据财税2016年47号规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税（6%）；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　三、建筑业一线用工模式可否采用劳务派遣

　　建筑业的劳务用工使用劳务派遣模式是有“瑕疵”的，第一如果是把劳务外包给劳务派遣公司，他们没有资质；近年来劳务派遣虚开案例数不胜数。第二，如果不是外包，是自己雇人，然后挂到劳务派遣公司名下，也存在一定问题，劳务派遣用工人数不能超过企业总用工人数的10%，农民工是建筑业的主力，肯定超10%。第三，假设不考虑资质和用工限制问题，劳务派遣公司开的人力资源服务发票，如果是普票，建筑企业简易计税项目无法用其来差额扣除，一般计税项目也没法用来抵扣；如果劳务派遣公司选择一般计税可以开出全额专票，尚可；若选择差额纳税，只有管理费部分能开专票，农民工工资社保那部分不能开专票，这样与选择分包给劳务分包相比，如果付同样的钱，抵扣少了，也是吃亏的。