问：申税小微，增值税的税目我有时会搞错，能出一期增值税税目合集帮我梳理一下吗?

　　答：好的，没有问题。下面是增值税税目中容易混淆的，一起来学习一下吧。

　　过路费、过桥费、过闸费

　　对应税目：租赁服务——不动产（经营租赁服务）

　　错误税目：交通运输

　　政策依据：

　　财税[2016]36号，车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　技术咨询

　　对应税目：鉴证咨询服务——咨询服务

　　错误税目：研发和技术服务

　　政策依据：

　　财税[2016]36号，咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

　　技术转让

　　对应税目：销售无形资产

　　错误税目：研发和技术服务

　　政策依据：

　　财税[2016]36号，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　工程勘察勘探服务、合同能源管理服务

　　对应税目：研发和技术服务

　　错误税目：建筑服务——其他建筑服务

　　政策依据：

　　财税【2016】36号，研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　工程监理

　　对应税目：鉴证咨询服务——鉴证服务

　　错误税目：建筑服务——工程服务

　　政策依据：

　　财税[2016]36号，鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　利用互联网提供语音通话服务

　　对应税目：电信服务——基础电信服务

　　错误税目：电信服务——增值电信服务

　　政策依据：

　　财税【2016】36号，基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　利用固网提供短信服务

　　对应税目：电信服务——增值电信服务

　　错误税目：电信服务——基础电信服务

　　政策依据：

　　财税[2016]36号，增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

连续遇到“版面费”问题。某大学出版社出版期刊，给学生老师刊登论文，向学生或者老师收取的”版面费“，请问这个收入属于什么性质收入?有税局网站答按其他无形资产转让征收增值税，而原地税文件是按照“服务业”税目中的广告业征收营业税，但文件已经废止。因为这个服务性质涉及到加计抵减等很多优惠政策的判断，麻烦老师指点迷津。

　　差若毫厘，谬之千里。

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》之《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(六)项第3点规定：广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

　　按照上述规定，对出版社的出版期刊，给学生老师刊登论文，向学生或者老师收取的版面费，应按广告服务征收增值税。

　　追根溯源，营改增之前，有关“版面费”的政策规定涉及两个文件：《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2006〕153号)和《财政部 国家税务总局关于出版物增值税和营业税政策的补充通知》(财税〔2003〕90号)。两文明确规定：对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气收取的“版面费”及类似收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。

　　税收政策的执行应一脉相承，营改增前“版面费”按照营业税税目广告业征收增值税，营改增后应按照现代服务——文化创意服务——广告服务征收增值税，税率为6%。

　　关于某税务营改增热点问题：学生在学校报刊上刊登论文向学校缴纳版面费，学校按照什么服务征税?答：其他权益性无形资产含了特许权、经营权、席位权、名称权等，“版面费”应属于其他权益性无形资产，适用6%税率和3%征收率。

　　对于上述回答，本人不敢苟同。如果是学生在学校报刊上刊登论文，学校付给学生稿费，学生应按照销售无形资产征收增值税。

　　根据财税【2016】36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。”需要注意的是个人转让著作权免征增值税。