作为企业财务人员，常常会收到各部门员工报销的费用，对于报销的差旅费财税处理您真的都了解吗?以下文章为您全面解析差旅费的秘密。

一、差旅费究竟都包括哪些内容?

一般情况下差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费、市内交通费、车辆费用等。

二、差旅费中涉及到的增值税问题

(一)交通费

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，从2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

需要注意的是企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。并且纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

(二)车辆费用

如果出差驾驶车辆属于企业所有的，出差途中发生的车辆费用，直接按规定抵扣进项税额即可;如果是租用租车公司的汽车，租赁费和按租赁合同约定承担的费用，直接按规定抵扣进项税额。

(三)住宿费

对于住宿费企业财务人员需要关注住宿费发票的开具是否正确，虽然差旅费中的住宿费在形式上都满足了税法关于进项税额抵扣的规定，但是如果存在以下情况还是不能抵扣进项税额：

1.属于职工福利性质范畴的，比如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费;

2.员工或股东个人消费的;

3.属于交际应酬给予客户等报销的;

4.企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。

(四)差旅费津贴、误餐补助

1.涉及到差旅费补贴的个人所得税规定有：

(1)《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]089号)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

①独生子女补贴;

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

③托儿补助费;

④差旅费津贴、误餐补助。

(2)《关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

2.出差补助企业所得税规定

企业所得税方面，出差补助在实务中主要问题是出差补助是否需要发票以及报销标准。目前各省市对差旅补助的规定不一致，有的省市参照行政事业单位的标准，有的省市政策比较到位有较明确规定，有的省市可以由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案，有的省市要求提供票据。建议企业具体参照各省市税务机关的政策规定。

原标题：差旅费报销，财务真的是太太太太太难了

一、为什么要出台规范基本医疗保险参保缴费及待遇享受管理相关政策？

　　答：随着医保改革的深入，为进一步规范我市医疗保险参保缴费及待遇享受管理，维护参保人员权益，根据《社会保险法》、《天津市基本医疗保险条例》和《国家医保局财政部国家税务总局关于加强和改进基本医疗保险参保工作的指导意见》（医保发〔2020〕33号）等有关规定，结合我市实际，市医保局联合市人社局市税务局出台了《进一步规范基本医疗保险参保缴费及待遇享受管理有关问题的通知》（津医保局发〔2020〕85号），统一规范基本医保参保缴费及待遇享受管理。

　　二、参加职工基本医疗保险有几种缴费模式？

　　答：参加职工基本医疗保险大致分为两种缴费模式。一种是按照统账结合模式（缴费比例12%，其中，单位缴费10%、职工个人缴费2%，）参保缴费，职工和退休人员建立职工基本医疗保险个人账户，新参保的用人单位及其职工应当按此模式参保缴费。另一种是按照大病统筹模式（缴费比例8%）参保缴费，职工和退休人员不建立个人账户，灵活就业人员及特困企业等按此模式参保缴费。

　　三、两种缴费模式是否可以相互变更？

　　答：已经按照统账结合模式参保缴费的用人单位，不可变更为按照大病统筹模式参保缴费；已按照大病统筹模式参保缴费的用人单位，为退休人员一次性缴纳5年个人账户所需医疗保险费后，可向社保经办机构申请变更为按照统账结合模式参保缴费，并自变更之月起，职工和退休人员建立个人账户。

　　为退休人员一次性缴纳5年个人账户所需医疗保险费计算公式为：（缴费当月70周岁以下退休人员人数×480元+70周岁以上退休人员人数×600元+建国前老工人人数×720元）×5年。

　　四、参保人员是否可以重复参保？

　　答：重复参保是指同一参保人重复参加同一基本医疗保险制度（制度内重复参保）或重复参加不同基本医疗保险制度（跨制度重复参保），具体表现为同一时间段内同一参保人有两条及以上参保缴费状态正常的参保信息记录。自2021年1月结算期开始，已参加基本医疗保险且当前缴费状态正常的，原则上不允许重复参保，其中已缴纳居民医保费但未进入待遇享受期申请参加职工医保的，还应同步办理退费手续。

　　五、城职职工大额医疗救助费如何缴纳？

　　答：自2021年起，城职职工大额医疗救助费实行按月缴费，参保人员自参加职工医保之月开始，按月缴纳城职职工大额医疗救助费。其中，在职人员每季度首月缴纳21元/月，其余月份缴纳22元/月；退休人员缴纳30元/月。代扣代缴方式按照原渠道执行。跨年度补缴的，不再缴纳历史年度城职职工大额救助费。

　　六、什么情况视为中断缴费？

　　答：用人单位及参保人员未按规定正常缴纳当期职工医保费视为中断缴费，中断缴费期间中止医疗保险待遇。

　　七、用人单位补缴中断期间医保费是否加收滞纳金？

　　答：用人单位及其职工应当依法参加职工基本医疗保险，按时足额缴纳职工基本医疗保险费和大额医疗救助费。用人单位因故中断缴纳职工医保费的可以按规定补缴。用人单位及其职工补缴2011年6月份（含）以前的职工基本医疗保险费，按照规定加收利息。补缴2011年7月份（含）以后的职工基本医疗保险费，按日加收万分之五的滞纳金。

　　八、中断缴费补缴后是否可以继续享受医保相关待遇？

　　答：用人单位职工和连续缴费满六个月的灵活就业人员，中断缴费三个月内恢复正常缴费并办理补缴的，补缴月份发生的医疗费用按规定报销。超过三个月的，补缴月份发生的医疗费用不予报销。

　　九、用人单位中断缴费补缴后是否可以继续享受生育保险待遇？

　　答：用人单位中断缴纳职工生育保险费三个月内恢复正常缴费并办理补缴的，补缴月份可按规定享受职工生育保险待遇；超过三个月的，补缴月份发生的生育费用不予报销。

　　参保女职工生育或终止妊娠当月按规定正常享受职工生育保险待遇，且连续缴纳生育保险费六个月以上（含补缴）的，具备生育津贴申领条件；连续缴费不足六个月的，可在满六个月后申领生育津贴。领取生育津贴的当月应按规定正常享受职工生育保险待遇。

　　十、用人单位因故中断缴纳职工基本医疗保险费，退休人员医保相关待遇是否受影响？

　　答：用人单位及其职工因故中断缴纳职工基本医疗保险费，或无职工继续缴纳职工基本医疗保险费的，退休人员发生的医疗费用医保继续按规定报销。其中，已经按照统账结合模式参保缴费的用人单位退休人员，继续建立个人账户。

　　十一、首次参保的灵活就业人员多长时间可以享受医保待遇？

　　答：灵活就业人员新参保的设立六个月待遇等待期，待遇等待期间发生的医疗费用医保不予报销。自连续缴费满六个月后，发生的医疗费用医保按规定报销。

灵活就业人员在待遇等待期间中断缴费三个月内恢复正常缴费并足额补缴的，等待期连续计算。超过三个月的，自恢复正常缴费当月起重新计算等待期，再次连续缴费满六个月后，发生医疗费用医保按规定报销。

　　十二、灵活就业人员是否可以补缴中断期间医保费？

　　答：中断缴费期间的医疗保险费，可以在缴纳职工养老保险费基础上补缴，补缴月份累计计算职工医保实际缴费年限。灵活就业人员补缴职工医保费，按规定加收利息，补缴当年度医保费的，不加收利息。

　　十三、领取失业保险金人员，如何享受医保待遇？

　　答：领取失业保险金人员，按照大病统筹模式足额缴纳（补缴）职工基本医疗保险费、大额医疗救助费以及职工生育保险费，所需资金从失业保险基金中列支，个人无需缴费，不建立个人账户。自计发失业保险金当月起，发生的医疗费用医保按规定报销。生育保险待遇按照本市有关规定执行。

　　十四、参保人员达到法定退休年龄时，是否可以享受医保待遇？

　　答：参保人员达到法定退休年龄时，累计缴纳职工医保费年限男不少于25年、女不少于20年，且实际缴费年限不少于5年的，退休后不再缴纳职工医保费，但应缴纳大额医疗救助费，并可继续享受职工医保等有关待遇。

　　不足上述年限的，在办理退休手续后，一次性补足所差年限的医疗保险费，并自补足当月起享受职工基本医疗保险等有关待遇。其中，用人单位退休人员按照补缴时用人单位参保缴费模式和上年度本市职工月平均工资为基数办理；灵活就业人员按照补缴时大病统筹模式缴费比例和灵活就业人员当年缴费基数办理。