企业租个人房子，原本会计处理十分简单。预付的房租计入“预付账款”，押金计入“其他应收款”，以后每月确认租房成本，具体分录如下：

1、预付房租与押金

借：预付账款—xx（房东姓名）

      应交税费—应交增值税—进项税额

      其他应收款—房东姓名（押金）

贷：银行存款

2、每月摊销房租

借：管理费用—办公费

贷：预付账款—xx

需要入账的原始凭证：租房合同、银行支付凭证、租房增值税发票。

重点：如果个人房东能够提供发票，租房的会计处理十分简单。但实务当中，个人房东极少会给租户提供租房发票，租房的过程中，会涉及房产税、增值税、个税、印花税，这些税费，如果租户不承担，房东是绝对不会给租户提供发票的。

计算：房租开票后的税务负担-以月房租1万元半年付为例

1、增值税。根据财税[2016]36号文件和附件2的规定，个人出租住房与非住房的增值税征收率为5%。增值税纳税义务时间为房租实际发生与实际收到那个时间先到，则哪一个时间为纳税义务发生的时间。以房租1万/月，预付半年房租计算。

增值税应纳税额=60000×5%=3000元

政策优惠：自2019年1月1日起，个人出租房屋分摊后的月租金收入不超过10万元的情况下，免征增值税。

实际需要缴纳增值税额=0元

2、房产税。个人出租非住房按照《房产税暂行条例法规》的规定，以租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

优惠政策：个人出租房屋可以按小规模纳税人出租房屋，享受房产税减半征收政策。

每月缴纳房产税=10000 ÷ (1+5%) × 12% ÷ 2=571.43元（半年合计支出3428.58元）

3、个人所得税。出租房屋个税所得税税率为20%，计算应纳税所得额时可以扣除必要的修缮费用及20%费用扣除，费用扣除不足800，按800元扣除。此次业务个人所得税计算公式如下：

个税应纳税额=60000×（1-20%）×20%=9600元

在享受税收优惠政策的情况下，不计算印花税、附加税的情况下，半年6万元房租，需要缴纳13,028.58元税款。

半年房租须交税税款=9600+3428.58=13,028.58元

个人不开租房增值税发票时的替代处理方案

1、房租费用入账的合规要求。

承租方只有取得增值税发票，企业才能入账，才能够做到税前扣除。没有租房发票的房租，不能进行所得税税前扣除。而出租方（个人）只要开具租房发票，房产税、个税所得税是必须缴纳的。

2、对方提供其他增值税发票的情况

这种方式比较多见，对方利用名下的小规模纳税人企业，向我方提供服务费发票。这种形式，很像是对方给我们提供房屋服务，而住房是额外赠送的（这是强行合规的逻辑）。

分录如下：

借：管理费用—服务费

贷：银行存款/预付账款

3、不入账

不入账，实际上并不是企业主动选择。而是出租人不提供发票，入账也不能税前扣除，还会有个税代扣义务人的风险。所以很多企业无奈之下只能选择不入账。

重要提示：既然选择不入账，该笔费用最好由股东或法人代表去支出，与企业脱离关系。更不要去画蛇添足，支付的房租做成，做成“其他应收款”。

4、不可取的入账方案

很多中小企业，为了能够让支付的房租合理入账。会要求会计将支付的房租，按劳务报酬申报。这样企业会剩下房产税及大部分个税。但这种行为已经属于逃税行为，支付房租的固定模式，会让企业的这种行为很容易暴漏。小编不推荐这种高风险、且违规的避税方案。

11月1日起全面推行电子发票(铁路电子客票)后，购票旅客咋报销，财务人员咋入账?

　　◆11月1日起，旅客无须到自助机上打印车票，可以通过铁路12306网站或App、个人所得税App个人票夹取得电子发票。

　　◆财务人员查验发票真伪后，可以一键式勾选抵扣增值税进项税额。

　　◆2025年9月30日之前的过渡期内，旅客仍可使用铁路车票(纸质报销凭证)报销。

　　10月25日，《中国税务报·纳税服务专刊》刊发了题为《11月1日起，铁路客运推广使用全面数字化电子发票：报销入账和抵扣税款时需要注意什么?》的文章，介绍了铁路客运推广使用全面数字化电子发票的背景和主要政策内容。对于纳税人高度关切的电子发票报销和入账问题，笔者结合工作实际，就《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号，以下简称8号公告)相关政策，从旅客报销和财务人员入账两个方面的实务操作作出提示。

　　旅客报销：

　　无须到自助机上打印车票

　　8号公告实施后，取得、报销和抵扣铁路客票等事项均发生变化。最大的变化是，旅客无须到火车站、车票代售点、自助机上打印“铁路车票(纸质报销凭证)”，而可以通过铁路12306网站或App、个人所得税App个人票夹取得电子发票(铁路电子客票)，且可以重复下载、打印，无须担心发票丢失或损毁。

　　以中国铁路12306官方网站为例，旅客开具电子发票(铁路电子发票)的操作流程为：第一步，登录12306官方网站(www.12306.cn)，进入“我的12306—火车票订单”页面。第二步，找到需要开票的订单，根据提示输入购买方名称、统一社会信用代码等信息，系统将据实开具电子发票，并向税务部门上传电子发票的数据文件。需要注意的是，11月1日(含)后的车票订单才可以申请开具电子发票(铁路电子发票)，旅客如需将电子发票(铁路电子客票)用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息。第三步，开具成功后，旅客即可通过铁路12306网站或App，以及个人所得税App查询、下载电子发票。第四步，将下载好的电子发票直接提交给所在单位的财务部门进行报销。部分单位可能要求员工在提交电子发票时，附上行程单或其他相关出行证明，以确保费用的真实性和合理性。

　　实务中，旅客取得电子发票(铁路电子客票)后，可能因购买方信息填写有误等需要换开电子发票(铁路电子客票)。对此，根据8号公告，需要区分两种情况处理，并按照相应流程开具红字电子发票(铁路电子客票)。

　　第一种情况，购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》(以下简称《确认单》，详情见文末二维码)，开具红字电子发票(铁路电子客票)。此类情况下，购买方只需告知铁路运输企业需换开发票，铁路运输企业可以直接在电子发票服务平台填开《确认单》后，全额开具红字数电发票，无须购买方确认。

　　第二种情况，购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子发票(铁路电子客票)。购买方已将电子发票(铁路电子客票)用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字电子发票(铁路电子客票)后，与《确认单》一并作为原始凭证。购买方依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出时，应在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)“二、进项税额转出额”第20栏，填列已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额。

　　财务人员入账：

　　车票申报抵扣效率提高

　　根据8号公告第二条、第三条规定，电子发票(铁路电子客票)基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、旅客身份证件信息、行程信息、票价、二维码等。发票号码为20位，其中：第1位—第2位代表公历年度后两位，第3位—第4位代表行政区划代码，第5位代表电子发票(铁路电子客票)开具渠道代码，第6位—第20位代表业务顺序编码。

　　笔者提醒，与铁路纸质报销凭证相比，电子发票(铁路电子客票)的票面保留了旅客信息、行程信息，增加了购买方名称、统一社会信用代码等内容。实务中，需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的旅客，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户，相关出行人信息在旅客信息区展示。

　　在拿到合规的电子发票(铁路电子客票)后，财务人员可分四步操作：第一步，查验发票。财务人员可以通过电子发票服务平台税务数字账户(以下简称税务数字账户)进行电子发票查验、下载、税款抵扣等，也可以通过全国增值税发票查验平台查验。第二步，确认用途。财务人员在税务数字账户中对电子发票(铁路电子客票)进行用途确认，明确该发票是用于报销等合法用途。第三步，报销入账。财务人员将确认无误的电子发票纳入单位的财务管理系统，按照单位内部的报销流程和规定进行报销和入账处理;同时，可以基于电子发票开展无纸化报销、入账、归档、存储等业务，实现财务管理的数字化转型。第四步，计算抵扣进项税额。单位若为增值税一般纳税人，以电子发票(铁路电子客票)作为增值税扣税凭证，并按现行规定直接勾选抵扣对应的增值税进项税额。

　　笔者认为，电子发票(铁路电子客票)的推行，不仅有利于财务人员更加便捷地汇集车票，而且能够快速查验发票真伪，减少收到假发票的风险。同时，可以实现无纸化报销、入账、归档、存储，一键式勾选抵扣增值税进项税额，财务流程大幅简化，打印成本大幅降低，财务人员工作效率大幅提高。不过，需要提醒的是，根据《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)第四条规定，单位以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子发票。

　　实操提醒：

　　政策过渡期内“纸电并行”

　　为方便旅客和单位，根据8号公告第六条、第七条规定，铁路客运在全面数字化的电子发票推行使用中设置了过渡期，过渡期截至2025年9月30日。过渡期内“纸电并行”，旅客仍可使用铁路车票(纸质报销凭证)报销。需要提醒的是，铁路车票(纸质报销凭证)与电子发票(铁路电子客票)不能重复开具使用。

　　实务中，旅客需要注意取得电子发票(铁路电子客票)的时限要求。根据国家税务总局官网发布的8号公告解读，旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306(包括网站和移动客户端)账户，如实取得本人的电子发票(铁路电子客票);超过180天的，按照旅客与铁路运输企业的约定执行。据悉，操作过程中，旅客如填写发票信息有误，或遇运输服务中止致行程改变等情况，可在180天内按照准确信息或实际行程重新申请开具1次新的电子发票，原电子发票作废。

　　增值税一般纳税人在取得电子发票(铁路电子客票)后，需谨慎抵扣税额。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告)规定，可以抵扣的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。作为购买方的增值税一般纳税人，如果所取得电子发票(铁路电子客票)属于为非雇员支付的国内旅客运输费用，不能纳入抵扣范围，否则将面临违规抵扣进项税额的税务风险。同时，根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，允许从销项税额中抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。

　　举例来说，A公司为增值税一般纳税人，张某为与该公司签订了劳动合同的员工。按照工作安排，11月3日，张某与公司临时外聘专家李某乘坐高铁共同出差，取得2张电子发票(铁路电子客票)，票面金额均为109元，合计218元。出差结束后，张某将这2张电子发票(铁路电子客票)提交公司财务部门报销。根据31号公告规定，由于临时外聘专家李某非公司正式员工或劳务派遣员工，A公司为李某提供的国内旅客运输服务不可抵扣进项税额，其电子发票(铁路电子客票)不能作为增值税抵扣凭证。那么，A公司可以抵扣的增值税进项税额为109÷(1+9%)×9%=9(元)。

11月1日起，铁路客运推广使用全面数字化电子发票：报销入账和抵扣税款时需要注意什么?

　　近日，《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号，以下简称《公告》)对外发布。自2024年11月1日起，铁路运输企业通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票。日前，国家税务总局征管和科技发展司对相关政策内容进行解读。

　　问：发布《公告》的背景是什么?

　　答：2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求：有序推进铁路、民航等领域发票电子化。为落实上述要求，推广使用全面数字化的电子发票，国家税务总局、财政部、国铁集团联合制发了《公告》。铁路旅客运输领域推广使用电子发票(铁路电子客票)，将降低发票使用成本，提升发票管理和使用效率，满足广大旅客便利取得电子发票(铁路电子客票)的需求。

　　问：铁路运输企业向旅客提供哪些关于电子发票(铁路电子客票)的服务?

　　答：旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306(包括网站和移动客户端，下同)账户，如实取得本人的电子发票(铁路电子客票);超过180天的，按照旅客与铁路运输企业的约定执行。铁路运输企业通过铁路12306如实开具电子发票(铁路电子客票)，通过铁路12306下载或以电子邮件等方式将电子发票(铁路电子客票)交付给旅客。旅客可通过铁路12306查询、下载、打印电子发票(铁路电子客票)。

　　目前，铁路运输企业对通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务的，提供开具电子发票(铁路电子客票)服务，但办理非实名制车票、应急纸质车票、中铁银通卡/E卡通车票等相关业务时，暂不提供开具电子发票(铁路电子客票)服务。

　　问：推广使用电子发票(铁路电子客票)后，铁路车票(纸质报销凭证)是否仍可用于报销入账、抵扣税款