答：根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定，一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

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　　（三）开具成品油发票时，应遵守以下规则：

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　　3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

答：根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）第十条规定，代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

　　1.‘单价’栏和‘金额’栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；

　　2.‘税率’栏填写增值税征收率；

　　3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；

　　4.销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码；

　　5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

　　其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。

　　第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。（自2011年2月1日起，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定：“一、非营利组织的下列收入为免税收入：

　　（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

　　……”

　　因此，非营利组织收到上级行业协会的补助收入，属于上述规定收入，可以免征企业所得税。

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：“六、 其他相关费用

　　指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

　　此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”

　　因此，研发人员的补充医疗保险可以加计扣除，但是应计入“其他相关费用”，按其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%进行加计扣除。

　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。……”

　　滞报金是海关为加强对进口货物的通关管理，加快口岸货物运输，督促进口货物收货人或者代理人及时报关，对超过法定报关期限的，由海关收取的一种滞后报关款项。因此，海关收取的滞报金应属行政处罚行为，不可以在企业所得税税前扣除。

　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十二条规定：“生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

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　　前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。”

　　因此，花卉盆栽不属于上述文件规定的生产性生物资产，不需要按照生产型生物资产计提折旧。

答：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号公告）第六条第四款中明确，市政街道、广场、绿化地带等公用土地，属于免缴土地使用税的范畴。《国家税务局〈关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地〔1989〕140号）第十三条规定，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

　　因此，该企业厂区内部的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

答：根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第四条第一款的规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔2012〕82号）第三条的规定，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

答：《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　那么，也就是说，增值税上一次性确认收入，而在企业所得税上，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

答：您缴纳的保费可以当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。办理时，如果您按查账征收方式计征税款，那么您在月度申报时，应将有关金额填报至《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》的“投资者减除费用”行的“税延养老保险金额”栏目中，同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》；年度申报时，有关金额应填报至《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》的“允许扣除的其他费用”行（需注明税延养老保险），同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

　　实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，重新核定应纳税所得额或应纳税额。

答：可以。

　　《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告〔2018〕18号）第六条规定，转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

　　转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

　答：根据《财政部、税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号）的规定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　因此，只有已经实际投入使用的仓储设施用地才可以享受土地使用税优惠政策，而该企业的仓库尚未投入使用，不可以享受该税收优惠政策。

　答：有影响。

　　《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第四条规定，自2018年5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%.原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%.同时文件第五条规定，外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

　　根据《国家税务总局关于发布出口退税率文库2018B版的通知》（税总函〔2018〕142号）相关规定，对于原征税率为17%，而出口退税率不为17%，以及原征税率为11%，而出口退税率不为11%的出口货物，其出口退税率保持不变。

　　出口退税率文库（2018B版）可在国家税务局电子税务局网站及互联网＋便捷退税信息系统下载查询。

　答：是的。

　　《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第（三）款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条第（三）款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第60号）第三条规定，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告〔2018〕18号）第四条第（二）款规定，转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

　答：税务机关停止企业使用增值税专用发票是税务机关对企业违犯税收有关规定的管理方法。所以，停止使用增值税专用发票期间发生的业务在恢复使用增值税专用发票以后不可以补开增值税专用发票。但是在停止企业使用增值税专用发票期间，企业发生的经营活动应根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。又根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：（三）未按照规定开具发票的；有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。所以，此类企业行为违犯了《中华人民共和国发票管理办法》，按照规定应该接受处罚。

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定，一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。　应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

　　因此，自2018年5月1日起，符合上述文件规定的企业可转登记为小规模纳税人，可参照上述文件规定向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》提请申请。

　答：根据税法规定，“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员，对企业取得的“三代”税款手续费收入，应按《营业税暂行条例》的规定，按“服务业”税目中“其他服务业”适用税率5%缴纳营业税。同时，根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业所取得的“三代”手续费属于应征税收入，并入应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

　　相关文件也有明确规定，对于个人按规定取得的扣缴税款手续费收入暂免征收个人所得税。同时，税法又明确：储蓄机构扣缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《营业税暂行条例》和《企业所得税实施条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。储蓄机构内从事扣缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条对条例第十条所称非应税项目解释为：是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。因此，若单位在试生产期间购进原材料用于固定资产在建工程，则不予抵扣进项税额；若单位在试生产期间购进的原材料、燃料等用于试生产产品，并且已作销售产生销项税额，则可以抵扣进项税额。